加强企业全面预算管理的途径.docx

加强企业全面预算管理的途径摘要随着市场经济的发展企业为了加强财务管理强化目标控制逐渐开始实施全面预算管理文章详细阐述了企业在实施全面预算管理过程中存在的问题并针对问题提出了相应的对策以期对企业的内控管理提供一定的指导关键词全面预算问题建议一全面预算管理概述一全面预算管理的概念预算是企业在科学预测决策的基础上以数量和金额的形式反映企业在未来一定时期内经营投资财务等活动的具体计划是为实现企业战略目标而对各种资源和企业活动所进行的详细安排全面预算管理是指企业在预算活动的基础上对企业内部各种财务非财务资源进行的量化分配控制考评等一系列管理活动以提高企业的经济效益实现企业的战略目标二全面预算管理的意义全面预算管理作为企业内部控制管理的一种重要方法起源于上世纪年代发达国家中的一些大型企业发展至今全面预算管理已是集计划管理控制激励评价等诸多功能于一体的综合战略管理工具通过全面预算管理对企业的各项活动进行规划引导控制使企业以最佳途径达到预定目标全面预算管理通过设置预算指标对预算的实施过程进行引导控制随时发现预算在执行过程中出现的问题采取必要的措施纠正预算在实施过程中的不良偏差避免企业经营活动不受控制引导企业经营活动能够健康有序进行全面预算管理可以协调企业内部各部门之间的业务活动全面预算是对企业各个部门的预算进行综合平衡统筹规划后的方案可以有效解决各级各部门之间的资源冲突协调各部门之间的业务活动使企业的各项经济活动能够密切配合共同为实现企业的战略目标而努力全面预算管理能够促进企业内部资源的合理配置全面预算管理是在企业内部各部门上报满足各部门年度计划任务资源需求的基础上站在战略的高度上综合考虑企业的战略目标年度经营目标对企业各部门需求的各种资源进行统一规划分配使企业资源包括人财物之间具有较高的协调性能够最大限度地发挥各种资源的优势价值二我国企业实施全面预算管理存在的问题一对全面预算管理的认识不够充分目前虽然国内大部分企业实施了全面预算管理但是仍然有很多管理者以及员工对全面预算管理的认识不足有些人认为企业推行全面预算管理是由于企业资金不足所导致的是限制资金使用的行为有些人认为预算管理是企业财务部门的职责应该由财务部门去编制管理控制与基层单位没什么关系实际上企业实施全面预算管理是市场经济发展的必然要求是企业加强财务管理提高经济效益的重要途径同时全面预算管理建立在企业内部各个部门经营管理等一系列经济活动的基础之上并通过对各部门之间的活动进行统筹协调控制等以达到企业预期的战略目标全面预算的执行主体为企业内部的各基层部门各基层人员全面预算管理的有效实施需要各基层部门及人员的通力配合如果企业的管理者对全面预算管理的认识不足会导致企业的预算与管理相脱节全面预算管理执行受阻如果员工对预算认识不足会使全面预算管理失去根基导致预算执行不力难以达到预期效果二全面预算的编制准确性不高指标体系设置不科学由于预算在我国起步较晚预算的编制方法有待提高同时预算管理还不能与企业的长期战略目标密切结合为了追求短期目标利润最大化导致了企业的短视行为全面预算管理工作还不能充分发挥其应有的作用准确严谨细致的预算是全面预算管理工作能够顺利进行目标能够实现的前提目前大部分企业的预算编制工作过于简单时间仓促流于表面预算编制的准确性不高预算的执行也缺乏科学的指导企业内部各部门之间由于缺乏沟通协调导致信息不对称全面预算的编制缺乏后续执行力例如全面预算的编制从销售预算开始销售部门主要从自身利益最大化的角度进行销售预算的编制并没有综合考虑生产部门的实际生产能力没有考虑到物资采购部门采购物资的及时性等导致预算的编制起点过高执行困难预算目标难以实现全面预算是在企业内部各基层部门上报的基层预算的基础上经过汇总综合平衡后形成但基层部门不能真正理解编制预算的实质影响了全面预算编制的准确性另一方面成本预算在编制过程中部分直接费用如材料费加工费等可以结合年度计划任务量单位产品的标准成本进行编制而一些间接费用如动力燃料费固定资产使用费等大部分企业基本上是参照上一年度的实际发生数进行预算与年度经营目标任务有偏差同时也不能避免一些不必要的支出导致预算编制不严谨准确性不高大部分企业在制定预算指标时没有充分考虑到企业各个经营阶段各基层部门的实际能力与需求为了实现目标而设置指标导致预算的指标体系设置不合理不具备可执行性低效的预算指标体系对企业的经营活动造成了不利影响导致企业精心策划的计划不能得到很好的开展达不到预期的目标全面预算管理如果想要达到预期目标就需要协调各业务部门的经营活动合理分配各基层部门的预算指标三对全面预算的执行过程重视不足过程难以控制全面预算的执行过程即为预算的具体实施过程是实现预算目标的关键环节全面预算管理涉及到企业运行的方方面面预算执行是预算管理的重要环节涉及预算的编制调整监控考核等环节全面预算的执行需要各个部门各个层次人员的积极参与和配合任何一个很小的失误都可能会影响到预算的执行效果企业缺乏完善的组织体系预算管理制度来规范全面预算的实施预算执行的每个环节缺乏严格的约束控制企业内部各个部门之间不能科学有序的协调人员分工不明确推诿扯皮现象时有发生部分企业在预算编制过程中流于表面基层人员不知如何努力实现企业的预算目标不重视预算执行结果的分析比如管理部门只注重预算的执行率规定每个季度的预算执行率不低于而对预算费用如何使用没有进行限制也没有详细的计划这就导致预算责任主体在编制基础预算时为了完成考核指标而人为设置比较宽松的目标计划预算执行的结果与总体目标相背离同时也会导致资金资源被任意挪用占用等现象四全面预算管理的考核机制不健全激励机制不完善全面预算目标的实现需要企业内部各部门之间相互协作共同努力对于其中各部门各层级人员的努力贡献需要一个健全的考评机制给予肯定激励如果企业在实施全面预算管理过程中缺乏有效的考核激励机制就会挫伤企业员工的工作积极性导致全面预算管理的目标难以实现三提高我国企业全面预算管理的建议一加强全面预算管理知识的普及提高全员对全面预算管理工作的认识全面预算管理工作的有效开展作用的充分发挥需要企业全体员工的配合因此要让企业的管理者及全体工作人员充分认识到全面预算管理的重要性加强企业全面预算管理知识的培训普及提高全体员工对预算管理工作的认识这是全面预算管理工作能够有效开展的基础关键所在企业可以邀请全面预算管理方面的专家学者到企业内部开展全面预算管理方面的专题讲座宣传普及全面预算管理知识二科学合理地组织安排企业的全面预算编制工作全面预算作为企业实现战略目标经营目标的有力工具其编制应该有一个明确的目标作为导向因此企业首先应该制定一个科学的可持续发展的明确的战略经营目标以全面预算作为实现目标的手段其次根据既定的战略目标和经营目标制定企业年度预算总目标以及实施办法在此基础上制定具体的年度综合计划全面预算的编制以具体的年度综合计划作为依据这样比较直观具体预算的编制也有章可循最后企业的财务部门要及时加强对基层财务人员的培训使其较好地掌握运用全面预算知识全面预算的编制要准确具备可执行性还要加强企业内部各部门之间的沟通使信息可以有效及时传递全面预算的编制不只是财务部门的事情应遵循谁执行谁编制的原则例如科研项目预算的申报主体应该是项目负责人由其负责提出科研项目直接成本的预算直接材料费直接人工费差旅费等承担项目的科研机构负责间接成本的编制同时为确保该项目的顺利进行提供支撑条件三加强对全面预算执行过程的监控及时进行预算调整重视对预算执行结果的分析全面预算的健康有效进行是保证企业战略经营目标顺利实现的基础企业要加强对全面预算执行过程的监控及时发现预算在执行过程中出现的问题及时解决问题使预算执行可控预算编制一旦确定后不得随意改动调整除非在执行过程中遇到政策法规计划任务经营条件等发生变化导致原预算编制的基础不成立或者导致预算执行结果与预算目标产生偏差时经过企业内部负责预算管理审批的最高机构批准后才可以进行预算调整此外企业还应该加强对预算执行结果的分析一般企业的预算指标按照季度进行划分各预算责任主体应在每个季度末对本部门的预算执行情况进行汇总分析总结及时找出存在偏差的原因制定可行的纠正预算执行的方案使预算能够顺利进行每个项目中每项费用存在偏差的原因结合预算责任主体自身的情况制定纠正预算偏差的措施四企业应注重全面预算的绩效考核完善全面预算考核制度一套科学行之有效的考核制度对全面预算的执行结果全面预算工作参考文献财政部会计资格评价中心财务管理北京中国财政经济出版社许诺耿静中小企业全面预算管理推行与实践财会通讯马丽丽以全面预算为核心提高管理质量商业会计严日妹企业财务全面预算管理中存在的问题与对策时代金融