企业开展全面预算管理考量.docx

企业开展全面预算管理考量 康永红 （天津市天港建设开发有限公司，天津 300074） 摘要：为促进企业进一步建立健全内部约束机制，改善目前企业管理不够规范的现状，不断提高企业的管理水平，将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，战略全面预算管理不仅要考虑其自身，还要考虑到市场的客户需求及竞争者实力，企业战略管理理论的市场观念的核心是以变应变，在确定的战略目标要求下，企业的经营和管理都要适应动态市场的需要及时进行调整。在预算过程中，必须改变传统分析中的诸多静态假设，积极改进预算编制方法以适应变动的外部环境。 关键词 ：企业；全面预算管理；预算考核 中图分类号：F271文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）31-0073-02 收稿日期：2014-09-22 作者简介：康永红（1966-），女，天津人，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制。 从企业编制的全面预算管理的内容来看，大多数企业都把编制的重点放在利润预算、管理费用预算和销售预算上，而编制投资收益预算和资本支出预算的企业较少。因此，我们应该以战略全面预算管理来替代传统全面预算管理。通过运用多种分析手段和技术方法，提供并分析有关企业财务、内部经营过程、顾客等的综合信息，利用更为合理的全面预算编制方法构筑较为完善的全面预算管理体系。将财务预算指标和非财务预算指标相结合，市场化评价和内部评价相结合，结果评价和过程评价相结合。它提供的不仅仅是关于顾客和竞争对手的具有战略相关性的外向性信息，也对企业自身的内部信息进行战略审视，帮助企业管理层了解情况，进行战略思考，进而据以制订和实施战略，最大限度促进企业“价值链”的改进与完善，并不断增强其长期竞争优势，以促进企业长期、健康地向前发展。下面就全面预算管理谈几点认识： 一、深刻认识全面预算管理的内涵及作用 全面预算管理则是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工作。科学的全面预算管理体系实质不仅是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，也是一种机制，即内部控制机制。通过全面预算管理工作的开展，能够帮助管理者进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，对企业建立现代企业制度，提升管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。 二、实施全面预算管理的前提条件 1.领导重视；领导的认同和支持是实施全面预算管理的重要保证。 2.全员参与；全员参与是指企业的全体员工都要直接或间接地参与预算管理过程。要人人头上有指标，个个肩上有任务。 3.企业管理有序；它是实行全面预算管理的一个重要条件，要求预算主体要有完善规范的企业管理基础工作和严密的管理工作体系。由于预算管理是一种比较严密、严格和完整的管理系统，从制定预算，到通过责任会计体系进行实施，要求预算主体内部各单位之间的关系明确，预算单位要有完善的基础工作，对预算内容有较强的分析能力和控制能力。 三、建立科学的全面预算管理组织机构 全面预算管理的组织机构一般应包括预算管理委员会、预算管理领导小组。这些组织机构能否高效运转决定了全面预算管理的效能。 （一）预算管理委员会 预算管理委员会是实施全面预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式审议各所属单位的预算草案。在公司里，该委员会可由董事长直接领导，主任由董事长兼任，委员可由有关董事、集团总裁、总会计师、分（子）公司总经理、财务负责人组成。下设预算管理领导小组，负责日常预算事务的处理。 预算管理委员和预算管理领导小组的职责应包括： 1、审议、确定预算制度，确定预算目标和程序； 2、汇总预算方案，审查预算草案，并就必要的修正进行调整； 3、审定预算，报董事长审批后正式下达执行； 4、接受预算追加方案的审查和审批； 5、接受预算分析报告，并提出预算工作改进意见与建议。 （二）预算管理小组 全面预算管理小组是直接对预算管理委员会负责并报告工作。其职责应包括： 1、制定本公司预算管理的有关制度、规定和政策，并报经预算管理委员会审批； 2、指导本公司各部门编制预算方案； 3、对本公司各部门编制的预算草案进行审查、评价、协调和平衡，并提出具体的指导意见； 4、对经批准的本公司各部门的预算方案进行汇总，并编制本公司的总预算，上报预算管理委员会； 5、监督本公司预算的执行。对本公司各单位预算的执行情况进行事中和事后的监督检查； 6、审查追加预算的合理性，并报预算管理委员会审批； 7、负责本公司各部门预算冲突进行协调、仲裁、评判； 8、对预算执行结果进行评价，分析各层次的预算分析报告，写出汇总的预算分析报告，报预算管理委员会。 四、合理进行预算的调整和追加（减），保证预算的科学和适应性 1、预算调整是指不改变预算年度公司预算总额，将月度预算额在不同月份之间或不同部门之间的增减。 在预算执行过程中，公司由于经营管理的需要和其他因素的变化，可以调整部门预算，但必须保证在本预算（下转78页）（上接73页）年度内的其他月份和其他部门予以平衡和弥补完成。 公司预算调整时应召开由公司总经理主持的预算调整会议，研究讨论调整的部门、时间、项目、额度。预算调整后，应形成书面决议，并编制新的调整后预算表，注明调整时间、第几次调整和具体执行时间并编写调整说明。新预算要另行编制，原始预算则另行保存，做为年终预算考核的依据。 各