企业所得税80814

企业所得税 《一) 纳税人 例业所得税的纳税人分为下列 2 类 工 企业，包括国有企业、和集体企业、禾营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合 作经窜企业、外资企业和外国企业等半企业，但是不包括依照中国法律成立的个人独资企业、 合伙企业; 2 其他取得收入的组织，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会 和农民专业合作社等、 《二) 计税依据和税率 企业所得税以应纳税所得上为计税依据。 爹业应纳税所和客的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是天 收付，均作为当其的收入和费用;不属于当期的收入和费用，邑使雪项已经在当期收付，均不 作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外. 工 企业本纳税年度的收入总客，沽除不征税收入、旬税收入、各项扣除和允许弥补的以前 年度亏损以后的余额,为应纳税所得骆， 适用税率为 28% (符合规定条件的企业, 可以减按 20% 或者 158的税率缴纳企业所得税) 2 非居民企业在中国境内从事明舱、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收 入总额的 5为应纳税所香客、 3. 非居民企业没有在中国卉内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得; 或者虽然在 中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所沟 有实际联系，应当按照下列方法计算应纳税所得额，适用税间为 0% 《符合规定条件的项目， 可以诚按 10%的税替缴纳企业所得税， 中国政府同外国政府签订的有关税收的协定比上述规定 更优惠规定的，可以接昭有关税收协定的规定办理 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、等许权使用费所得，以收入全额为应 纳税所得轿。 《2 转让财产所得，以收入全额碱除财产净值以后的余额为应纳税所得额. 应绩税所得额计算公式: 应纳税所得额 = 收入全闫 - 财产净值 上述收入全额，指非居民企业向支付人收取的全部价次和价外强用。， 《三) 计税方法 爹业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照企业税法的规定兔征、诚征和抵免的税额以 后的余额，为应纳税额， 工必民企业来源于中国境内、境外的所得，非居民企业在中国境内所设机构、场所取得的 来源于中国境内的所得和发生在中国境外但是与其在中国结内所设机构、场所有实际圈系的所 得，应当按照下列方法计算缴纳企业所得税， 应纳税额计算公式; 应铺税所得额 = 收入总矣-不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 -允许丈补的以  前年度亏损 应绩税对 = 应纳税所得频 x 适用税率 - 沽免税铬-扳免向儿| 2 非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得， 或者虽然在 中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没 有实际里系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税 应纳税骆计算公式， 应纳税福 = 应纳税所得额 x 适用税率-减免的税额 了. 企业在中国壤外已经缴纳所得税的抵免方法如下 《0 居民企业来源于中国境外的所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发 生在中国境外但是与该机构、场所有实际圈系的所得，已经在中国境外织纳的所得税税额，可 以从其当期应纳所得税税额中抵免, 抵免有额为上述所得按照中国企业所得黎法的规定计算的| 应纳企业所得税税额， 超过抵锡限额的部分，可以在超过抵免腿频的纳税年度次年起连续 5 个 纳税年度以内，用每个纳税年度抵免腿频抵免当年应抵税额以后的余额抵补， 除了财政部 国 家税务总局另有规定以外，上述抵免限矣应当分国《地区) 不分项计算，计算公式如下 抵免限邓 = 中国境内、填外记得按照中国税法计算的应纳税总矣 x 来源于某国《地区) 的应纳税所香客/中国车内、境外应纳税所得总烽 -= 来源于某国《地区) 的应纳税所得颖 X 288 《23 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等 权益性投资收益，外国企业在中国结外实际缴纳的所得税税额中属于上述所得负把的部分，可 以作为该居民企业的可抵各境外所得税税额，在中国企业所得税法规定的抵免额以内扳免 《3 居民企业从与中国签订税收协定的国家取得的所得，按照该国秘法训受了免向、减 税待, 且访免税、诚机的数额按照税收协定应当视同已缴纳税轿在中国的应纳税颖中抵免的， 该免税、址税玫矣可以用于办理税收攻绝、 《四) 税收优刘 工 企业的下列收入为免税收入， 《1 国债利息收入: 《2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投次收益， 《3 在中国六内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机稳、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收基. 《4 符合条件的非深利组织的收入- 2 企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税 《1 忒菜、侣物、暮类、油料、豆类、槐花、麻美、梢料、水果和坚果的种栓| 《2》 农作物新品种的选; 《3 中药村的种村 《4 林术的增育和种慎: 《5 竹调、家全的饲养 《62 林产品的采集: 《7 淮往、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、海服务业 项目. 3. 企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得各 《0 花译、茶、其他饮料作物和香料作物的种村  《2 海水养殖、内陆养殖- 全 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 (不包括企业承包经癌、承包建设 和内部自建自用项目) 的所得,可以从项目建成并投入运党以后取得第一笔生产、经党收入所 属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年到第六年减半征收企业所得税。 地 企业从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得，可以从项目取得第一笔生产、经 音收入所届纳税年度起，第一年至第三年免征企业记得税，第四年至第六年大半征收企业所得 向. 人.居民企业取得技术转让所得，一个铅税年度以内所得不超过 500 万元的部分，可以免征 企业所得税，直过 500 万元的部分，可以减半征收企业所得税。 了 非居民企业没有在中国卉内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得; 或者虽然丰 中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没 有实际里系，可以减按 0的税束征收企业所得税- 8. 从事非国家跟制和桂目的行业，并符合下列条件的小型生利企业，可以按 20%的税率 征收企业所得税: 1 工业企业，年度应纳税所得痢不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总客不 超过3 000 万元 《2》 其他企业，年度应纳税所得关不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产品额不 超过1 000 万元. 4 硼有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的国家需要重点扶持的高新技术企业,可 以减按 158的税率征收企业所得税: 《0 产品《服务》属于经国务院批准，和学技术部、财政部和国家税务总局公布的《国 家重点支持的高新技术领域y 规定的郊轩 《2》 研究开发费用点销售收入的比例不低于规定的比例 《3》 高新技术产品《服务》收入占企业兽收入的比例不低于规定的比例; 《4 科研人员占企业职工总数的比例不低于规定的比例， 《5 高新技术企业认定管理方法规定的其他条件- 10.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应当微纳的企业所得税中地方分享 的部分，可以决定大征、免征-。 册. 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额的时候加计各除: 《0 侈业为开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期可益的，可以在按昭规定据实所除的基础上，按照研究开发费用发生额的 504加计扣除; 形 成无开交产的，可以按照无形资成本的 1