我国上市公司内部审计的现状及改进措施.docx

我国上市公司内部审计的现状及改进措施摘要随着经济发展企业对内部审计功能的认识逐渐增强内部审计作为上市公司运营过程中的重要工具之一对公司的财务监管和管理经营过程中发挥着不可替代的作用然而由于我国的内部审计机制引入时间短起步较慢发展程度相对西方发达国家而言程度较低因此内部审计的发展现状并不乐观我国应形成高效的审核程序完善内部审计制度及相关立法企业方面应改革管理模式加强内部审计机构的独立性加强对内部审计理论上的学习和研究优化企业内部审计部门人员的人力资源结构内部审计为企业实现长远可持续的战略目标提供了保障同时也有效的控制了企业内部账目不清徇私舞弊的不良现象关键词上市公司内部审计问题对策一内部审计的综合概述一内部审计的类型和特点分析在我国的内部审计发展程度还不够成熟的大背景下内部审计的类型也不全尽相同主要分为董事会领导下的内部审计监事会领导下的内部申请总经理领导下的内部审计财务总监领导下的内部审计这四个主要类型董事会领导下的内部审计董事会领导下的内部审计具有较强的独立性和较高的权威性这与董事会在上市公司整体管理结构中处于最高管理地位和最高决策权有着直接的联系董事会领导的内部审计帮助董事会深入了解公司的生产运营状况并及时的传达决策结婚和下一阶段的战略发展方向对公司委任的管理层在任命的完成情况上做出客观的考核和监管监事会领导下的内部审计监事会领导下的内部审计的独立性相对较强但其最大的特点在于其在审计方面上具备更强的专业性和针对性监事会作为上市公司必不可缺的监督机构将监督方向着重放在对公司的资金流向和项目往来上严格监管着公司在运营过程中可能存在的不法行为规避可能存在的财务风险保障公司的财产安全监事会领导下的内部审计在某一定程度而言是排除企业经营风险规避财务风险的探路者和指向标同时监理会所领导的内部审计间接的促进了公司在经济利益创造上的增长提高为实现公司长远可持续发展的战略目标发挥着不可替代的作用总经理领导下的内部审计总经理所领导下的内部审计侧重于公司经济利益的增长幅度以实现盈利跨度为主要目的对财务安全和保护方面缺乏一定的风险防范意识总经理领导下的内部审计与监理会领导下的内部审计形成一个相对互补的关系同时总经理所领导的内部审计在一定程度上对企业的激励机制起到了完善和填充的作用从高层领导者到基层员工的工作积极性起到了调动和促进的作用财务总监领导下的内部审计上市公司的财务总监的职业主要是保障公司财产的安全和完整因此财务总监所领导的内部控制机构能对财产安全问题中存在的隐患进行排除和解决同时财务总监领导的内部审计能对资金流向过程中可能存在的薄弱环节进行分析对症下药挽回企业亏损局面将损失降至最低二内部审计的作用内部审计作为当下审计结构中的重要组成部分在对上市公司的财务监管资源配置及绩效考核机制的问题上发挥着不可替代的作用内部审计作为上市公司运营发展的背景下充分发挥并调动其所具有的审计功能首先上市公司的内部审计在合理合法的前提下对公司的财务状况和收支水平进行合理监管企业财产所有者和经营者是企业生产经营模式有效运转的两大力量型支柱因此企业财产所有者和经营者的信息不对称问题日益突出财产所有者和企业管理者之间为委托关系社会审计作为辅助企业财产所有者了解公司内部运行状况并实现对经营者的监督和激励成为不可或缺的部分然而企业各部分的运营状况相对独立发展状况也参差不齐因此社会审计是无法对公司的业务往来做出准确的判断而内部审计刚好弥补了社会审计在这方面的不足其次随着经济的飞速发展企业的经营管理模式更趋于可持续发展理念提高资源的配置效率成为企业发展过程中不断思考和改进的重要前提内部审计通过对上市公司进行内部控制通过对公司的管理经营情况进行全面综合性的分析为公司在资源配置上存在的问题提供改进措施和解决方案第三上市公司内部审计在一定程度上纠察出公司业绩综合评价中存在的漏洞和不合理的问题公司的业绩评价更侧重于通过统计数据得出结论忽视了公司运营中的不可量化的发展因素因此上市公司的内部审计在一定程度上以全面综合的角度进行分析和判断对公司的业绩作出全面客观的评价第四公司的内部审计对公司的资金流向具有较强的追踪和监管作用杜绝了资金浪费的现象促进公司资金流向有效投资渠道同时公司的内部审计有助于加强对企业内部的风险管理二我国上市公司内部审计存在的问题一内部审计没有高效的审计程序和完备的法律制度随着经济的飞速发展上市公司数量激增内部审计的重要作用逐渐被重视起来政府方面内部审计准则和审计法的应用与实行在一定程度上促进了内部审计方面形成科学高效严谨的审计程序同时也强调了内部审计对企业发展而言的重要作用虽然部分上市公司不断的支持发展内部审计工作但由于起步晚缺乏相关的经验指导和理论研究加以支持因此内部审计工作留于形式没有得到深化发展加之公司内部审计流程错综复杂公司运转过程中涉及到的业务往来工作繁多资金来源流向复杂繁琐的营业结构和发展模式为公司的内部审计工作雪上加霜我国上市公司内部审计当下突出的问题体现在没有形成高效有序的审核程序和合理有效的审核机制因此相关工作人员在审计工作的施行过程中耗时耗力审计工作仍然存在诸多死角和问题时有发生其次在社会主义市场经济体制下企业间的竞争日益激烈为防止不正常竞争的发生完善内部审计工作的立法被提上日程内部审计缺乏相关方面的制度规范给不法分子提供了可乘之机并且规范完善的立法和制度对内部审计的工作部门而言也起到了约束和管理的作用并对工作人员的工作实施和战略部署起到了指导性作用然而现有的内部审计立法已经不能满足发展的需求因此如何完善内部审计的制度问题形成高效合理的审核程序成为当下发展内部审计工作所面临的诸多难题之一二内部审计组织结构复杂缺乏独立性内部审计作为审计监督体系的中的支柱部分在上市公司管理监督过程中发挥着巨大的作用由于内部审计机制引入较晚发展程度也参差不齐个企业的重视程度也不尽相同目前部分企业还没有在内部审计方面有所建树就内部审计的发展状况而言最突出的问题在于其独立性较弱这就直接导致了最后的审计结果缺乏一定的客观性和公正性不能真实公允的反应企业的发展状况加之内部审计部门的直接领导者不同其独立程度和权威性也存在着差异内部审计的直接领导部门可以大体的归为两种一种是直接受任于企业的高层对于企业的理事会而言内部审计作为其对企业管理者进行控制的重要工具有助于辅助他们了解企业的发展概况了解企业的项目的工作进程而内部审计结果则更加清晰的为董事会对管理者的任务完成情况和决策执行程度进行评估由企业管理层所领导的内部审计则是为管理者提供审计结通过内部审计提供的参考数据对公司上一季度的经营状况做出总结并对下个季度的战略目标做出指示及时发现企业生产经营中存在的问题并及时反馈和解决从根本上提高企业的经济利润内部审计的另一种工作模式则是由财务会计部门接手管理的重在监督企业在经营过程中可能出现的财务安全问题及时排除财务安全隐患做好预警和防范工作审计过程的繁琐加之内部审计的领导部门不同导致内部审计的独立性都会受到领导部门的影响使审计过程中需要遵守客观性和公正性原则受到挑战三理论性研究缺失内部控制功能被削弱改革开放后我国经济进入了飞速的增长时期在市场经济体制下行业竞争愈演愈烈由于我国法律制度还存在一定的漏洞给了部分不法企业可乘之机内部审计作为政府部门更有效的对企业进行监督和管理及时发现企业的不法行为同时在辅助企业财产所有者对企业内部的运营状况深入了解的方面发挥着巨大作用内部审计能功能需要充分的得到开发才能更好的服务于社会服务于企业本身内部审计作为企业的重要管理手段之一有必要进行深入其理论性研究由于对内部审计理论研究的不充足企业对于内部审计和外部审计的概念模糊不清限制内部审计的发展弱化了内部审计功能内部审计工作的实施需要与企业各部门充分接触进行联系进而得出真实公允的审计结果而内部审计和外审计的工作性质界定不清在一定的程度上是将内部审计部门单独的孤立起来内部审计功能被弱化内部审计部门也无法发挥其职能作用因此加强理论研究成为发展内部审计功能中不可避免难题之一四内部控制部门工作人员的综合素质有待提高内部审计作为反应企业运营状况的公正权威评估机构对企业的经济发展起到监督作用然而会计失真现象愈发严重由于内部控制的领导部门不同内控审核结果也缺乏客观性和公正性该类不良现象的发生与内部控制部门的员工素质有着千丝万缕的关系首先内部控制部门的员工在对重要数据和指标筛选上缺乏相关经验导致审核结果存在偏差员工的工作能力成为限制内部控制发挥功能的原因之一企业自身重视提高市场占有率加强企业自身核心竞争力却忽视了优化改革自身的人力资源结构的重要性其次作为内控部门员工更要注重自身道德修养有着崇高的职业道德和职业操守然而在物欲横流的当下社会相关工作人员往往被欲望蒙蔽双眼被金钱所迷惑导致了背离职业道德的不良事件的发生三针对内部审计的现状提出的相应解决对策一形成高效的审核程序完善内部审计制度及相关立法当下我国的内部审核制度缺乏一定的独立性和客观性造成这种局面的原因有二首先在企业方面自身对内部审核的重视度不够内部审核机制在国企中基本处于空壳状态并且当下企业的内部审核大部分都是由企业管理层和董事会直接领导的因此缺乏客观性和独立性所以内部审核在企业的中处于有名无实的状态随着经济全球化时代的到来企业间的经济贸易交流紧密业务贸易往来的频繁导致企业运行过程中涉及到的数据网广泛导致内部审核工作复杂审核手续也比较繁琐耗时过长因此形成高效有序逻辑缜密的审核过程势在必行二改革管理模式加强内部审计机构的独立性内部审计独立性的增强可以从其原有的管理模式上进行改革我国的内部审计管理模式引入较晚而西方发达国家的内部审计机制经过多年的探索和实践较为成熟保证了内部审计的独立性和权威性我国从根本上加强内部审计的真正作用发挥内部审计的主体功能可以引进西方国家较为成熟的内控审计经验结合本国经济发展情况和国情进行适当合理的改进和完善建立内部审核委员会内部审计部门只受内部审核委员会的管理将内部审计部门独立起来而非孤立起来内部审核委员会的成立直接领导内部审计部门推动内部审计工作的有序进行三加强对内部审计理论上的学习和研究内部审计的理论研究是其体制逐渐趋于完善的基础首先重视对内部审计的理论研究为形成一套科学规范的管理体系和评估体系提供了指向性方向和建议其次对内部审计进行深入的理论将为日后的工作中遇到的突发问题提供指导性的方式方法使得审计工作做到有据可依理论研究工作的落实到位为内部审计工作的权威性和公平性提供了保障四优化企业内部审计部门人员的人力资源结构当下我国企业内部审计部门员工存在的普遍问题反应为员工的工作能力和综合素质有待提高员工的相关技能不达标员工的具体短板体现在审核技能电算化技能和计算机技能三方面上因此企业方面需要从三个方面着手提高内部审计部门整体人力资源优质度第一企业在招聘上提高招聘门槛招揽人才储备经验丰富技能过关的优秀人才第二企业要加强对员工的培训不仅提高员工的工作能力对员工的思想教育也要到位督促员工遵循职业操守把握道德底线第三企业在管理方面也要进行改革减免企业人员变动大人才流失严重的局面一定程度上对企业的利益而言也是一种保护四结语内部审计作为企业管理生产经营状况的重要工具之一在所有权和经营权分离的背景下与企业的激励机制形成互补并对企业的管理者进行监督和约束内部审计对企业的财务状况和市场拓展等方面的发展情况进行监督和管理保障了企业财产安全提高资金利用效率内部审计为企业实现长远可持续的战略目标提供了保障同时也有效的控制了企业内部账目不清徇私舞弊的不良现象参考文献温瑶我国上市公司内部审计外包的现状浅析金融经济丁红燕王竹泉我国上市公司内部控制审计现状及改进策略财务与会计戴文涛纳鹏杰我国上市公司内部控制评价及信息披露现状及改进建议经济与管理旷卫东我国上市公司内部控制信息披露的现状及整改措施中国总会计师胡雨驰我国上市公司内部控制审计现状分析国际商务财会