审计质量控制

市计质量控制，缺隐分析与对策思考 。 徐 琳 [录入着:编辑 0691时间:2008.03-16 1427.201 作者， 编辑 069| 来源.本站 | 浏览0次 审计质量控制，缺隐分析与对策思考 。 徐 于 论文 [拓 要目前我国在审计质量控抽方面还存在不少问题身险，隐蕊着极大的审计反险。林六着重列示了我 图在健全法规划度、编制审计方案和审计工作底生、提高审计人员专业素质和能力、知识经济条件下的审 计等方面存在的主要间题，并就以上问题提出了相应的对策和进一步确保审计证所充分性、提高审计工作 真实性、保证审计报告质量的措施，肯在进一步防范审计风险，提高审计工作质量* [键语]审计质量，有效乏制 。 [中国分类号JE239，0 【文献标识友JA [文章编 号08_267002006)03 0075_0 审计是国家经济监督委观调入的重要组成部分,审计工作能名 实地揣路和反映财政、财务收支方面发生的问题，为领导决策提供依据。充分发挥刘计职能作用、强化监 和力度，对维护财色法筷、规范经济铁序、促进经济发展具有重要意义。而刘计工作的关键之一便是对审 计质量的控制。从而防范审计风险- 、 我国市计质量控制缺隐分析 于)审计计划 广案不笠学 对守邦审计让乞约束力审计计划方案是审计的工作大统, 需体现审计依据范围、内容、 目标、步对等要素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的基础环节，据有关寥料介 绍，发达国家政府审计，制定一个项目审计计划，方案要占完威避个项目时间的三分之一还多，这说明在 朱好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划或方案，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地, 实施是很重要的。从我国目前的情况看，有些项目的审计计划方案所列内容简单和统，容易造成人员分工 不戎、毒实具体家任不请、审计目标和标准不明等问题。另外，方案可行性与合理性也无从考究. 审计工作底稿不规范，直接影响了审计质量。 审计工作底和是审计人员根据审计方案的要求，在审 计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审 计程序是青全的重要能据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。因此，审计底次的质量直 接定审计工作的质量。从目前的情况看，我们一些市计人员久宙审计底靖，了到得审计证所的规范性还比 较差。 1 语入编制不健全，层次不清。表述不清晰且没有汇总项目，审计证所事实不清村，定性从 准确，似是而非，坑术两可。审计记录和审计证据具与审计报告中被单位的违纪违规问题相对应，而对 侣规但项审计认定的事项、三户所进行实质性油试的过程和结果却没有底稿反映，这样不能全面考察市计 方案所分配的工作是青进行了符合柱测试和实质性测试，深度如何，是再达到了所定目标，有关事项是理 演市等等，从底向中无法反上，这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险陷虽。 。 2。应艇制作的 基本要素不完整，内容简单，也没有复核监督制度，不符合规范要求，如有的底禾没有编制者复核者的 签名，钱少惠计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见- 《Gy审计人员专业技能不 过关, 造成审计结论出现偏关 ”国内外许多审计诉讼案件表明,审计人员之所以未能识别重大错报和沁 报，一个重要原因是他们不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅 局限于审查会计资料，这样难以发现隐在普后的情峡。具体表现为。。。 1，对被审单位内部控制抽 度作滩入市查。基此被审单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能罕这，从而造成了很 大的审计风险。 现代刘计工作者是在审查和评价被单位的内部控制度的基础上，理对其有关经济话动 进行审查。 这样做，可以这分利用被审单位的内部控制机制。确定市计范围，抓信尖弹环节对其进行审查， 本能节省审计纸旨的人力、物力、财广，又能抓信关蚀，达到事半功信之效。然而有的审计人员在对被审 单们的内部控制制度做评价时，并未对内邦控制制度是理有效进行测。即使内部控制制庶设计的较为理 起，得是对被审计单位是否丰正过入这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解，。。 2没有 准确发现被市单位相的会计资料信息，取证不到位，造误会计资笠失直的原因很多，有的是由于企业财 会人员业务素质辩，出现技术性差错，有的是由于企业受利益到动，人为制造息王，还有个别不法分子有 六和账目，企图从中吝利。主要表现有，会计原峻作证器乱，铺如白条抵库现象，会计必等、报表失真， 例旭企业收入不真实、成本不真实、虑增利润、诺庆利等。有了账无吕资产不和三，例如虐构存或其 它间产， 使业在多间银行开户。 对手上玉种种迹象，一些审计人员和妆视于， 错失取证良机， 。 3. 被 审间位的行为及经营状况的不稳定。审计人员并未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、  草并重组等这此新的国表的册现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响市计质量.， 加强审计控制的对策思考 一)各强市计基础工作，全面贡彻审计准则 审计划而工作是 指审计愉项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的林础性工作。加强审计要础工作对于规范审计 程认提高审计工作质量，防范和降低审计风险，具有十分重要的作用。 。 1。要严格市计项目审批各 序,对于每一项审计业务,都要明确其审计的对象,范围,内容及时间要求等,做好审前准备工作。 。 2.杰 严格审计工作方案的编制。通过审前调图原有的审计档案，拿所被审计单位的基本状况，了解被审计单位 执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作方案时，审计苑转、内容、目标、 峭距、人员宪如条落实等同是应及可能详细。 3，要严格市计工作底稿编制程序。审计工作旗本的 内容是理充实、全面，直搂影响市计工作底生的质量及其在审计中的作用。编制审计工作底梧，一要根据 审计工作方案确定的项目内容，逐项乏步编制分项目审计工作庶厂，并在此基础上，按分项目审计工作底 和的性质、内容进行分类归集，综合编振江总审计工作底稿，二要严格坦守审计工作底六的编制要求，按 桔《内部审计工作底棚准则》的规定，做到内容全面充分、完整真实，重点突出、观丰明确、条理清楚、 用词恰当、字连清晰、阁式规范，记烘的事实应当内有证二村料，三要严格市计工作底入的复核，建立完 善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理- (王)检高审计人员素质，优化审计人 员于体结构 。 审计人员的素质是提高审计质量的关键。 要提高审计工作质量，加强审计人员的素质培关 是十分几要的。具体来说。 1。要加强审计人员的职业道德才育，审计工作要求审计人员是德才基备 的商层次人才，攻须具有高尚的品、正直的人格和一毕不车的工作者度，一个高素质的审计人员必须具 名、俺、勤、公、了、木文为全文原名 未安于 PDF 浏览上下载安装“原版全文摘 构目前我国 在审计质量控制方面还存在不少问题和读陷，隐茂着模大的审计风险。本文着重列示了我国在健全法规划 度、编币审计方案和审计工作底稿、提高审计人员专业素质和了能力、知识经济条件下的审计等方面存在的 主要间题，并就以上问题提出了相应的对策和进一步确保审计证指充分性、提高审计工作真实性、保证审 计报告质量的措施，旨在进一步防范审计风险，提高审计工作质量。 [关键词]惠计质量，有效控制 [图分类号JE239.0 [文献标识机]A 文章编号1008 一2670(2006J03一0075一02 审计是国家 和济监督和宏观调控的重要组成名分，审计工作能够真实地指政和反映财政、财务收支方面发生的问题， 为亿导第提供依据充分发挥市计时能作用、强化让过力度，对纵护财经法纪、规范经济秩序、促进经 济发展只有重要间义，而审计工作的关键之一便是对审计质量的控制，从而防范审计风险 、 我国审计质量控制读隐分析 一)审计计划方案不科学，对实施审计让约束力。 审计计划方 案是审计的工作大组，需体现审计惰握、范围、内容、目标、步可等要素，对整个审计过程具有约束力， 是审计工作不可帮和简化的基础环节。据有关资料介绍，发达国家政府审计，制定一个项目审计计划、 方案要占完成整个项目时间的三分之一还多，这说明在摘好调查基础上编制一个和学，完整的审计计划吧 方案对保证审计项目商质量、训效率、全面、规范地实施是很重要的。从我国目前的情况看，有此项上 的审计计划方案所列内容简单乱统，容易造成人员分工不网、落实具体责任不消、审计目标和标准不明等 问题。另外，方案可行性与合理性也无从考究- 一)审计工作底稿不刀邦，直接影响了审计质 量。。 审计工作底稿是审计人员根据市计方案的要求,在审计过程中所形成的与审计事天有关的工作及其 结果的记录，它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是合规的重要依据，也是形成审计评 价意见和审计结论最主要的支持。因此，审计底入的质量直接决定审计工作的质量。从目前的情况看，我 们一些市计人员编制市计旗酷，取得审计证据的规范性还比较莽。 1。语入编制不名全层次不消- 表运不消晰且没有汇总项目，审计证所事实不清楚，定性欠准确，伺是而非，模两可。审计记录和审计 证所只与审计报告中补审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但省审计认定的事项、三户所进行实质性 员斌的过程和结果却没有底生反蛇，这样不能全面考察审计方案所分本的工作是否进行了符合性测试和实 质竹测试，诬度如何，是理达到了所定目标，有关事项是天涓审等等，从底秋中无法反映，这就对审计结 论的客观性和真实竹霄下了风险隐患。 。。 2，底稿制作的基本要素不完将。内容简单，也没有复核监督 制度，不符合规范要求。如有的底稿没有编制者、复梳者的签名，负少审计人员对所查事项审计质量的监 鬼、评价和处理坦见- 《惠计人员专业技能不过关，造成审计结论出现信莹国内外许多  市计诉讼案和表明。审计人员之所以未能识别重大钳报和举报，一个重要原因是他们不了解补市计单位自 身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅局限于审查会计资料，这样就邓以发现隐基在 背后的错蚂，具体表现为， 。。 1、对入审单位内部控制制度示作深入审查。革些入市单位内各控制制度 不宪普丰执行不力，而审计人员又不能察获，从而造蕊了很大的审计风险。现代审计工作部是在审查和评 价被审单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查，这样租，可以充分利用被审单位的 内部控制机制，确定审计范围，帮住潮红环节对其进行审查，婚能节省审计耗费的人力、物力、财力，又 能抓信关键，达到事半功信之效。然而有的审计人员在对被审音位的内部控制制度做评价时，并未对内部 控制仙度是吾有效进行测试，即全内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是杏真正遵循这一内 按和制度，执行的程度明何，并未全进一步