内部控制在中小企业财务管理中的应用.docx

1内部控制在中小企业财务管理中的应用蔡绍峰摘要本文从内部控制概念界定及其发展过程入手结合我国中小企业这一特殊载体阐述内部控制在中小企业财务管理中的应用现状具体描述其存在的问题和原因分析提出改善我国中小企业内部控制对策以提高其核心竞争力促使我国中小企业健康快速发展关键词内部控制中小企业财务管理内部控制是规避与防范企业风险最为行之有效的一种手段随着中小企业的快速发展在其财务管理过程中也出现了很多在内部控制方面的问题本文以中小企业为研究目标针对中小企业发展中的内部控制在财务管理中存在的问题进行分析总结出了内部控制在中小企业财务管理中需要注意的几个重要方面以推进中小企业内部控制的发展促进中小企业健康持续的发展一内部控制的概念及发展过程内部控制的概念是伴随着经济的不断发展以及最初的内部牵制的基础上慢慢发展起来的年美国会计师协会审计程序委员会在发表的内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性的专题报告中对内部控制首次做出了如下权威的界定内部控制这一术语是企业为了保护企业资产安全保证财务资料的可靠与完整提高企业经营活动效率推动管理各部门所制定的各项措2施得以全面贯彻执行的组织计划和相互影响的手段和方法年美国注册会计师协会审计程序委员会发布的审计程序公告第号对内部控制概念进行了重新界定将内部控制分为两部分会计控制与管理控制内部会计控制是指保护企业资产保证会计资料可靠准确的控制体系进入世纪年代各界研究者对内部控制的研究进入了一个全新的阶段年美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会委员会经过专门研究后出具了报告报告中指出内部控制是一个受企业董事会管理层和其他员工共同影响的过程其目的是保证财务报告的可靠性企业经营活动的效果与效率以及现行法律法规的遵循而且还发布了著名的内部控制整合框架指出将内部控制结构分为控制环境风险评估控制活动信息与沟通和监督个重要要素内部控制是企业内部的主体为了保护企业资源的安全完整确保经济信息的真实可靠优化企业的资源配置控制经济活动的运营规避企业经营的重大风险利用企业内部因授权分权而产生的相互约束相互联系的关系形成的一套适合本企业的具有控制功能的方法措施与程序并形成一种较严密与完整的管理体系据有关调查研究结果显示截至年全国登记注册的中小企业已经超过万家占中国企业总数的以上为城镇就业创造了左右的岗位成为拉动我国国民经济的重要方式实现工业总产值占全国的对的贡献超过对税收的贡献超过提供了近的进出口贸易额有这些数据可以看出中小3企业对我国经济增长以及社会发展起着至关重要的作用然而却存在着一种中小企业生长力强生命力弱的现象我国中小企业平均寿命仅为岁中小企业的生存与发展状况却非常艰难相对大型企业而言其融资招工研发等方面明显处于劣势在市场竞争中亦处于弱势地位其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象这影响到中小企业内部控制制度的建设和实施二内部控制在中小企业财务管理中应用的现状首先内部控制的组织架构和职员的分配存在着缺陷给监管部门留下漏洞由会计部门人员或者由内部控制人员进行管理的内部控制体系由于缺少专门的内部控制部门人员较易产生自身内部的矛盾最终会导致此内控体系失效其次一些企业虽设有专门审计部门对企业财务活动进行审计但却存在着内部审计部门不独立员工职业水平不高等原因或者是内部审计监督不能真正的实施最终也使内部体系失效最后由于内控评价体系缺少科学系统的指标对财务内控实施效果进行有效地评价造成内控评价体系不完善难以对内部控制运行的好坏进行奖惩同时识别和评价内部控制风险的指标较少企业难以衡量财务活动的质量不能及时为财务管理部门提供有效的风险预警信息传递机制不完善不健全企业内部各部门之间不能利用信息传递机制及时的进行信息交流及时进行信息共享使企业内部内控活动及时搜集有效的控制财务风险资料从而不能及时发现潜在的问题减少财务突发危机的可能性4三我国中小企业内部控制存在的问题原因分析从当前实际来看许多中小企业的内部控制问题非常突出内部控制贯穿于企业管理的整个过程一个完善的内部控制可以保障中小企业财务资产安全完整性以及使资产保值增值提高企业的财务信息质量满足了企业财务管理的需要因而对企业的持续发展至关重要因此针对中小企业存在的不足其所有者会更加关注内部控制的实施状况对内部控制有着迫切的需求经过多年的实践和探索我国中小企业内部控制持续改善在促进企业经济效益中扮演了一个重要的角色然而从另一方面来看企业财务管理活动的变化也给内部控制体系提出了更高的要求与标准但是中小企业在内部控制方面仍存在着一些需要解决的问题通过对中小企业的研究发现大部分中小企业目前尚处于一种缺乏有针对性的科学和系统的管理体系的状态加上员工的素质相对较低因此迫切需要一套能够保证财务活动系统的安全维护企业生产经营正常运行提高企业的管理水平的财务内部控制机制四改善我国中小企业内部控制的对策改进内部控制的治理基础内部环境不仅包括报告中内部控制框架所包括的特定环境因素而且还包括相对于财务内部控制来说属于控制环境的其他因素这些环境因素主要体现在以下几个方面管理者的经营理念与管理风格内部组织架构的高效性高层管理者的文化素养与职业价值观念良好的企业文化氛围完善分明的权责体系具有促进性的奖罚措施5方便的信息沟通平台合理的企业会计法规制度等内容同时内部控制环境另外一个及其重要的因素是高管人员的内部控制意识这一因素从根本上决定了内控环境实施效果为此中小企业高管人员还要不断增强内部控制意识加强内部控制风险管理中小企业开展风险评估的目的就是为了能准确识别出与实现控制目标相关的内部风险和外部风险并对其进行量化分析和描述确定相应的风险影响程度和对企业目标可能产生的有利或者不利的影响内部控制风险评估主要包括风险分析风险估计风险评价中小企业首先要树立内部控制风险管理意识公司的财务人员要加强防范财务风险的意识并且能够认识到风险管理是一个完整的过程认识到内部控制的各个要素之间的关系才能有效地防范风险还应提高财务人员的综合素质主要包括经验才能品格奉献精神组织能力等其次中小企业高管人员应该加强风险意识的建立在风险控制范围内指导监督领导公司的经营管理活动最后公司全体人员都应该为加强公司的风险管理不断强化风险意识只有公司上下处于一种风险管理的文化氛围内才能更有效的开展风险管理工作完善相应的内部控制措施控制活动是保证公司管理层的命令得以有效实施的一系列程序措施控制活动贯穿于公司的整个运作流程以及公司的各个部门其控制对象涉及到公司的人力资源财务活动物资运作生产供应销售等多方面6中小企业应该遵守不相容的职务相互分离的基本要求科学安排公司财务与会计工作岗位使其工作的职责权限分明并且可以发挥相互牵制的作用同时公司为了满足经济活动正常运行的要求应该分别设置不同职能的部门与机构同时这些职能部门之间还需满足财务内部控制的条件各组织机构的职责权限必须得到授权并保证在授权范围内的职权不受外界干预建立完善的内部控制信息交流系统中小企业应当对收集的各种财务内部信息和外部信息进行合理挖掘校对整理提高信息的真实性与有效性相关的信息可以促使职责的履行可靠真实的财务信息对于公司计划预算定价评价卖主的业绩评估合营企业和联盟以及一系列其他的管理活动而言是至关重要的企业将搜集的信息通过信息技术这一平台生成报告内容包括经营类财务类等方面的信息便于企业管理层更有效的运作与控制业务活动加强内部控制监督中小企业应当根据企业内部控制基本规范及其配套办法科学合理的制定内部控制监督制度与监督体系明确公司内部审计机构和其他具有监督作用的内部机构在内部监督中的职责与权限不断完善公司内部监督的内容措施和流程总之内部控制已经成为中小企业必须关注的重大管理课题财务管理作为中小企业处理财务关系的一项经济管理工作本文在借鉴7吸收已有研究成果的基础上分析了中小企业财务管理中的应用内部控制存在的问题并提出了改进措施有效合适的内部控制措施的实施能够提升中小企业经营效率效果提高其在资本市场的融资效率营造有利于中小企业可持续发展的经营环境最终实现价值最大化的企业目标参考文献杨承亮浅析中小企业内部控制的现状问题及对策科技创业郭晓莉中小企业内部控制问题探析中国农业会计毛新述杨有红内部控制与风险管理会计研究作者单位四川北方红光化工有限公司