企业所得税

某造纸厂系大型国有控股企业。该厂本纳税年度有关资料如 下: (1) 主营业务收入 8800 万元，主营业务成本 S100 万元。 《2) 其他业务收入 400 万元，其他业务成本 320 万元。 (3) 营业税金及附加 48 万元。 (4) 管理费用 450 万元，其中: 业务招待费 50 万元，新技 术研究开发费 200 万元。 (5) 销售费用 355 万元，其中广告费和业务宣传费 300 万 元。 (6) 财务费用账户借方余额 16 万元。该账户贷方记载: 存 款利息收入 5 万元;借方记载: 手续费支出 1万元，借款利 息支出 20 万元。企业借款情况是:本年初向银行借款 100 万元，年利率 6%; 年初向其他企业拆借资金 140 万元，年 利率 10%， 两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。 (7) 营业外收入 250 万元，其中: 出售专利技术的净收益 210 万元，按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整 确认收益 40 万元〈提示: 该项税法不确认为应税收入)。 《8) 营业外支出 453 万元，其中: 税收澡纳金 3 万元，通 过市民政局向贫困山区捐赠 450 万元。 《9) 投资收益 82 万元，其中: 国债利息收入 2 万元，从境 内被投资企业分回利润 80 万元。 其他资料  (1) 本年实际发生工资支出 200 万元，职工福利费 31.2 万 元，职工教育经费 6 万元，拨缴工会经费 4 万元， 上述支出 已计入成本费用。 《2) 本年以自有资金购置并投入使用环保专用设备 1 套， 投资额 1000 万元;符合税额抵免条件。 根据上述资料，计算企业本年度应纳所得税额。 解析: 1、利润总额=8800-5100+400-320-48-450-355-16+250-453+82 =2790 万元 2、计算应纳税所得额 @@业务招待费最高扣除额= (8800+400) 5%o=46 万元 实际发生额的 60%=s50X60%%=30 万元 < 46 万元 应调增记得额=50-30=20 万元 加技术开发费加计扣除额=200X 50%=100 万元 应调减所得额 100 万元 锋广告费和业务宣传费扣除限额= (8800+400) 15%=1380 万元 实际发生额 300 万元小于扣除限额，无需调整。 图超标准列支利息支出=-140X 〈10%r-6%)