税法笔记

税法笔记第一章导论第一节税收概述一税收的概念本质和特点一税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要凭借政治权力按照国家法律规定的标准强制地无偿地取得财政收入的一种分配关系二税收的本质税收的本质反映了一种特殊的分配关系它表现在国家征税凭借的是政治权力税收体现一定的社会产品分配关系三税收的特征即三性税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系表现为国家占有一部分社会剩余产品必然要求税收具有三性即征收上的强制性缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性二社会主义社会税收存在的客观必然性一税收是以国家为主体对剩余产品进行社会扣除的手段之一二多种经济成份的并存需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系三通过税收发展社会主义市场经济增强国有企业的活力四税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆第二节税法概述一税法的概念及特点一税法的概念税法是调整税收关系的法律规范是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称税法的表现形式有法律条例决定命令规章等二税法的特点税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式在确定税法主体的权利义务关系上征纳双方的权利义务具有一种不对等性在处理税务争议所适用的程序上税法与其他部门法不同首先要分清争议的性质纳税人对征税发生一般税务争议时必须先履行纳税义务以保证国家税款征收任务不受影响不存在其他部门法所规定的协商调解程序三税法的调整对象税法的调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系包括以下几个方面税务机关与社会组织公民个人之间发生的经济分配关系税务机关与社会组织公民个人在征收过程中的征纳程序关系国家权力机关与国家行政机关之间上级国家机关与下级国家机关之间因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系四税法的作用税法是上层建筑的重要组成部分其作用主要表现在它对经济基础的反作用上一税法是国家取得稳定财政收入的重要保证二税法能够合理调节各方面的经济利益是经济运行中搞活微观经济加强宏观调控的重要法律手段三税法对经济领域中的各种违法活动进行监督检查四维护国家主权和经济利益发展国际间经济和贸易往来注意年月考试题目简述税法的作用注意年月考试题目税法有哪些作用第二节税法概述一税法的概念及特点一税法的概念税法是调整税收关系的法律规范是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称税法的表现形式有法律条例决定命令规章等二税法的特点税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式在确定税法主体的权利义务关系上征纳双方的权利义务具有一种不对等性在处理税务争议所适用的程序上税法与其他部门法不同首先要分清争议的性质纳税人对征税发生一般税务争议时必须先履行纳税义务以保证国家税款征收任务不受影响不存在其他部门法所规定的协商调解程序三税法的调整对象税法的调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系包括以下几个方面税务机关与社会组织公民个人之间发生的经济分配关系税务机关与社会组织公民个人在征收过程中的征纳程序关系国家权力机关与国家行政机关之间上级国家机关与下级国家机关之间因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系四税法的作用税法是上层建筑的重要组成部分其作用主要表现在它对经济基础的反作用上一税法是国家取得稳定财政收入的重要保证二税法能够合理调节各方面的经济利益是经济运行中搞活微观经济加强宏观调控的重要法律手段三税法对经济领域中的各种违法活动进行监督检查四维护国家主权和经济利益发展国际间经济和贸易往来注意年月考试题目简述税法的作用注意年月考试题目税法有哪些作用来源于学法网尊重版权请不要删除来源第三节税法原则大家要记住税法三原则税收法定主义原则税收公平合理原则税收效率原则注意年月考试题目简述税法原则一税收法定主义原则应包括以下内容以法治税是指税务工作要完全建立在法律的基础上一方面国家要依法征税另一方面是人民依法纳税注意年月考试题目简述税收法定主义原则注意年月考试题目试述税收法定主义原则二税收公平合理原则这一原则是指对税收负担的分配对于纳税人应当公平合理注意年月考试题目试论税收公平原则三税收效率原则这是指用尽可能少的人力物力财力消耗取得尽可能多的税收收入并通过税收分配活动促使资源更合理更有效地配置第四节税法的分类和构成要素一税法的分类一根据税法所规定的征税客体性质不同划分可以把税法划分为流转税法收益税法财产税法资源税法和行为税法流转税是以流转额为征税对象选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税包括商品销售收入额也包括各种劳动服务的业务收入额在附加性质的税中还以主税的税额为征税对象流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用注意年月考试题目简述流转税的特征我国现行的流转税法主要有增值税法消费税法营业税法城市维护建设税法关税法收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象增减法定项目后加以征收的税收益税主要是在国民收入形成后对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用我国现行的收益税法主要有企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法个人所得税法农业税法财产税法是以法定财产为征税对象根据财产占有或者财产转移的事实加以征收的税财产税对限制财产占有和合理使用方面起特殊作用同时对奖励居民自建房屋和保护房产主的合法权益以及保护合法出让转让土地使用权也起一定的作用我国现行的财产税法包括房产税法和契税法资源税法是对在我国境内从事国有资源开发就资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税我国资源税的主要特点是只对税法规定的资源征税对未列入的不征税只限于对因资源的贫富及开发条件不同而形成的级差收入征税资源税法就目前情况而言主要包括资源税法土地增值税法耕地占用税法城镇土地使用税法行为税法是指就特定行为的发生依据法定计税单位和标准对行为人加以征收的税行为税是国家利用税收法律形式对某些特定行为进行规范引导控制和管理是宏观上调整社会经济关系的重要途径我国现行的行为税法主要有印花税法固定资产投资方向调节税法车船使用税法屠宰税法筵席税法第四节税法的分类和构成要素一税法的分类一根据税法所规定的征税客体性质不同划分可以把税法划分为流转税法收益税法财产税法资源税法和行为税法流转税是以流转额为征税对象选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税包括商品销售收入额也包括各种劳动服务的业务收入额在附加性质的税中还以主税的税额为征税对象流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用注意年月考试题目简述流转税的特征我国现行的流转税法主要有增值税法消费税法营业税法城市维护建设税法关税法收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象增减法定项目后加以征收的税收益税主要是在国民收入形成后对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用我国现行的收益税法主要有企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法个人所得税法农业税法财产税法是以法定财产为征税对象根据财产占有或者财产转移的事实加以征收的税财产税对限制财产占有和合理使用方面起特殊作用同时对奖励居民自建房屋和保护房产主的合法权益以及保护合法出让转让土地使用权也起一定的作用我国现行的财产税法包括房产税法和契税法资源税法是对在我国境内从事国有资源开发就资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税我国资源税的主要特点是只对税法规定的资源征税对未列入的不征税只限于对因资源的贫富及开发条件不同而形成的级差收入征税资源税法就目前情况而言主要包括资源税法土地增值税法耕地占用税法城镇土地使用税法行为税法是指就特定行为的发生依据法定计税单位和标准对行为人加以征收的税行为税是国家利用税收法律形式对某些特定行为进行规范引导控制和管理是宏观上调整社会经济关系的重要途径我国现行的行为税法主要有印花税法固定资产投资方向调节税法车船使用税法屠宰税法筵席税法来源于学法网尊重版权请不要删除来源比例税率是指不分征税客体数量多少只限定一个比例的税率它通常用于流转额的征税比如增值税的税率都是固定的比例税率不因产品或销售额数量的大小而改变在计算上简便在征纳上方便同时不影响流转额负担是相同的比例税率的缺点是不能调节收入的悬殊情况不能贯彻税收的合理负担原则累进税率是随着征税客体数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率即按征税客体数额的大小划分若干等级对不同等级规定高低不同的税率征税客体数额越大税率越高累进税率适用于对所得额的征税其调节作用直接功能强效果明显累进税率按其累进依据和累进方式的不同又分为全额累进税率超额累进税率和超率累进税率三种全额累进税率是对征税客体的全部数额都按照与之相适应的等级税率征税它实际上是按征税客体的数额分等级的差别比例税率它在运用中计算简便但其在两个级距临界部位上会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象所以在实践中一般不采用这种税率超额累进税率是根据征税客体的数额的不同等级部分按照规定的每个等级的适用税率计算征收的一种累进税率征税客体数额增加需要提高一级税率时只对增加数额按提高一级税率计征税额同一纳税人要适用几个级距的税率来计算应纳的税额可采用速算扣除数的办法计算应纳税额纳税人只就超过各级距收入的部分多纳税对所得多的多征所得少的少征无所得的不征从对收入差别的不同调节上它体现了合理负担的原则超率累进税率是对纳税人的全部利润按不同的销售利润率划分为若干个等级分别适用不同的税率计算征收的一种累进税率定额税率又称固定税率它是对征税客体为实物时使用的税率是适用于从量计征的税种即对一定数量的商品征收一定数额的税款通常对那些价格稳定质量和规格标准比较统一的商品征税例如资源税车船使用税等定额税率的优点是计算简便但它不能够反映征税客体的不同性质当同一种商品因质量不同价格又相差很大时从量征税税负就极不合理在优质优价劣质劣价的情况下定额税率有利于促进企业提高商品质量改善经营管理第五节税收法律关系一税收法律关系的概念税收法律关系简称税法关系它是指国家与纳税人在税收活动中所发生的并由税法确认和调整的国家赋予强制力保证实施的以征纳关系为内容的权利和义务关系是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现是一种意志关系它具有强烈的阶级性二税收法律关系的特征税收法律关系主体一方可以是企业事业单位或个人但另一方必须是国家或代表国家的税务机关税收法律关系具有单方面的权利或义务性质作为国家或代表国家的税务机关具有按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利纳税人如无税法规定的减免税理由就必须按时足额地向税务机关缴纳税金并且一般不受客观条件的影响税收法律关系具有财产所有权转移的性质纳税人只要完成了纳税义务就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家成为国家的财政收入由国家统一支配使用从法律意义来说这是一种财产权利的单向转移纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件就产生了税收法律关系税法关系的产生不以当事人双方的意志为转移而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提注意年月考试题目税收法律关系有哪些特征三税收法律关系的构成要素一税收法律关系的主体指参加税收关系的当事人包括税务权利的享有者和税务义务的承担者两方面它们的主体资格是由国家法律直接规定的税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体征税主体是指国家权力机关行政管理机关和税务职能机关纳税主体是指纳税义务人我国的纳税主体可分为以下几大类第一类是国有企业第二类是集体所有制企业第三类是私营企业私营企业指企业资产属于私人所有雇工人以上的营利性经营组织私营企业种类有独资企业合伙企业有限责任公司第四类是外商投资企业和外国企业外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资经营企业中外合作经营企业和外资企业外国企业是指在中国境内设立机构场所从事生产经营和虽未设立机构场所而有来源于中国境内所得的外国公司企业和其他经济组织第五类是联营企业第六类是股份制企业包括有限责任公司和股份有限公司第七类是行政机关和事业单位它们以法人名义参与某些经济活动从事预算外收入行为按规定应向国家纳税时便成为纳税主体法律规定这类单位缴纳税款不准用预算拨款此外由行政机关和事业单位附设的招待所宾馆印刷厂劳动服务公司等单位按照税法规定必须纳税时也是纳税主体第八类是个人包括作为中华人民共和国个人所得税纳税主体的城乡个体工商业户个人承租承包经营户公民个人和外国公民二税收法律关系的客体是指主体之间权利义务共同指向的对象和实现的目标包括货币实物和行为三个方面第五节税收法律关系一税收法律关系的概念税收法律关系简称税法关系它是指国家与纳税人在税收活动中所发生的并由税法确认和调整的国家赋予强制力保证实施的以征纳关系为内容的权利和义务关系是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现是一种意志关系它具有强烈的阶级性二税收法律关系的特征税收法律关系主体一方可以是企业事业单位或个人但另一方必须是国家或代表国家的税务机关税收法律关系具有单方面的权利或义务性质作为国家或代表国家的税务机关具有按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利纳税人如无税法规定的减免税理由就必须按时足额地向税务机关缴纳税金并且一般不受客观条件的影响税收法律关系具有财产所有权转移的性质纳税人只要完成了纳税义务就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家成为国家的财政收入由国家统一支配使用从法律意义来说这是一种财产权利的单向转移纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件就产生了税收法律关系税法关系的产生不以当事人双方的意志为转移而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提注意年月考试题目税收法律关系有哪些特征三税收法律关系的构成要素一税收法律关系的主体指参加税收关系的当事人包括税务权利的享有者和税务义务的承担者两方面它们的主体资格是由国家法律直接规定的税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体征税主体是指国家权力机关行政管理机关和税务职能机关纳税主体是指纳税义务人我国的纳税主体可分为以下几大类第一类是国有企业第二类是集体所有制企业第三类是私营企业私营企业指企业资产属于私人所有雇工人以上的营利性经营组织私营企业种类有独资企业合伙企业有限责任公司第四类是外商投资企业和外国企业外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资经营企业中外合作经营企业和外资企业外国企业是指在中国境内设立机构场所从事生产经营和虽未设立机构场所而有来源于中国境内所得的外国公司企业和其他经济组织第五类是联营企业第六类是股份制企业包括有限责任公司和股份有限公司第七类是行政机关和事业单位它们以法人名义参与某些经济活动从事预算外收入行为按规定应向国家纳税时便成为纳税主体法律规定这类单位缴纳税款不准用预算拨款此外由行政机关和事业单位附设的招待所宾馆印刷厂劳动服务公司等单位按照税法规定必须纳税时也是纳税主体第八类是个人包括作为中华人民共和国个人所得税纳税主体的城乡个体工商业户个人承租承包经营户公民个人和外国公民二税收法律关系的客体是指主体之间权利义务共同指向的对象和实现的目标包括货币实物和行为三个方面来源于学法网尊重版权请不要删除来源货币货币是税收法律关系中最常见的客体实物少量的税收是以实物的形式缴纳的如目前部分地区对农牧业税征收的是实物行为行为是指在税法制定和执行过程中发生于行政机关与权力机关之间税务机关与行政机关税务机关与税务机关之间拟订税收指标的行为金库对税款核实报解和管理权限等行为三税收法律关系的内容是指征纳双方所享有的权利和应承担的义务这是税收法律关系中最实质的东西四税收法律关系的产生变更和终止税法是引起税收法律关系的前提条件但税法本身并不能产生具体的税收法律关系税收法律关系的产生变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生变更或终止的客观情况也就是税收法律事实这种税收法律事实按其与纳税人的意志有关与否分为行为和事件两种情况税收法律行为一般指纳税人的活动即只有税法的实施和纳税人的经济活动才能产生税收法律关系税收法律关系事件是指与纳税人意志无关的客观现象它是税收法律关系变更或终止的直接原因下列法律事实的出现产生税收法律关系纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为和事件新的纳税义务人的出现下列法律事实的出现变更税收法律关系出现了修改或规定新的税收优惠征收程序有了变动纳税义务人的收入或财产状况发生了变化例如收入的增加超过了免征额或者收入的减少不够起征点由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务下列法律事实的出现终止税收法律关系纳税义务人履行了纳税义务纳税义务人产生了符合免税的条件某些税法的废除或征税对象的变更纳税义务人的消失如企业的破产撤销合并义务人的死亡等第二章税收立法第一节税收立法的历史沿革历史沿革在党的十一届三中全会以前近年我国税收法律制度经历了年建立全国统一的新税制年的修正税制年改革工商税制和统一全国农业税制年简并工商税制和试行工商税等几个阶段第二节新时期加强和完善税收立法一年的税收立法税制改革的内容通过和颁布了三个涉外税法征收烧油特别税修订公布对牲畜交易征税实行国营企业两步利改税二年以来的税制改革一税制改革的基本原则有利于调动中央和地方两个积极性加强中央的宏观调控能力有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用促进经济和社会协调发展实现共同富裕实现公平税负促进平等竞争体现国家产业政策促进经济结构的调整促进国民经济持续快速健康发展和整体效益的提高简化规范税制注意年月考试题目试论年以来我国税制改革的主要内容第三章增值税法第一节概述一增值税的概念增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种流转税年法国正式提出了增值税这一全新的概念二增值税的特点通过税额抵扣仅就增值额部分征税税负公平道道征税增值税实行从生产到消费道道征税的原则中性增值税的对增值额征税避免了重复征税增值税的税率单一对各行业采取一致税负因而不会对生产者的生产和决策造成影响零税率它可以实现彻底出口退税有利于产品的无税出口增强参与国际市场的竞争能力第二节增值税的主要法律规定一纳税主体一纳税义务人增值税条例第条规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人根据增值税条例实施细则第条规定企业租赁或者承包给他人经营的以承租人或者承包人为纳税人税法规定境外的单位和个人在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的其应纳税款应以代理人为扣缴义务人没有代理人的以购买者为扣缴义务人第二节新时期加强和完善税收立法一年的税收立法税制改革的内容通过和颁布了三个涉外税法征收烧油特别税修订公布对牲畜交易征税实行国营企业两步利改税二年以来的税制改革一税制改革的基本原则有利于调动中央和地方两个积极性加强中央的宏观调控能力有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用促进经济和社会协调发展实现共同富裕实现公平税负促进平等竞争体现国家产业政策促进经济结构的调整促进国民经济持续快速健康发展和整体效益的提高简化规范税制注意年月考试题目试论年以来我国税制改革的主要内容第三章增值税法第一节概述一增值税的概念增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种流转税年法国正式提出了增值税这一全新的概念二增值税的特点通过税额抵扣仅就增值额部分征税税负公平道道征税增值税实行从生产到消费道道征税的原则中性增值税的对增值额征税避免了重复征税增值税的税率单一对各行业采取一致税负因而不会对生产者的生产和决策造成影响零税率它可以实现彻底出口退税有利于产品的无税出口增强参与国际市场的竞争能力第二节增值税的主要法律规定一纳税主体一纳税义务人增值税条例第条规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人根据增值税条例实施细则第条规定企业租赁或者承包给他人经营的以承租人或者承包人为纳税人税法规定境外的单位和个人在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的其应纳税款应以代理人为扣缴义务人没有代理人的以购买者为扣缴义务人来源于学法网尊重版权请不要删除来源二纳税人的分类按照增值税的征管方式可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人二增值税的征税范围是在境内销售货物或加工修理修配劳务以及进口货物销售货物销售货物指有偿转让货物所有权货物指有形动产包括电力热力气体在内但不包括无形资产和不动产农业生产者销售的自产农产品境内销售货物是指销售货物的起运地或所在地发生在境内境内销售应税劳务是指所销售的应税劳务发生在境内这是我国行使属地原则税收管辖权的体现进口货物进口货物应列为增值税的征收范围提供加工修理修配劳务但是单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务不包括在内混合销售行为兼营非应税劳务注意年月考试题目根据我国增值税法律的有关规定说明什么是混合销售行为及如何征税三税率我国的增值税税率设计为三个档次即基本税率低税率和零税率对一般货物及应税劳务适用基本税率考虑到人民生活水平文教事业和农民及农业发展等设计了低税率给予照顾小规模纳税人征收率为为了增加出口创汇发展国际贸易对出口货物设计为零税率即出口商品在出口以前所纳的税全部退还四应纳增值税额的计算一一般纳税人应纳税额的计算二小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务实行简易办法计算即按照销售额和的征收率年月日起小规模商业企业征收率由降至直接计算不得抵扣进项税额不使用增值税专用发票三进口货物应纳税额的计算注意年月考试题目小规模纳税人缴纳增值税有何特点八起征点增值税条例规定纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的免征增值税但这里所称的起征点的适用范围只限于个人增值税条例实施细则第条规定了增值税起征点的幅度销售货物的起征点为月销售额元销售应税劳务的起征点为月销售额元按次纳税的起征点为每次日销售额元这里所称的销售额不包括其应纳税额九减免规定增值税条例第条规定了下列项目免征增值税农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书指向社会收购的古书和旧书直接用于科学研究科学试验和教学的进口仪器设备外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备来料加工来件装配和补偿贸易所需进口的设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品是指增值税条例第条所称其他个人自己使用过的游艇摩托车应征消费税的汽车以外的货物第四章消费税法第一节概述一消费税的概念消费税是对特定的消费品或消费行为征收的一种税我国目前对特定消费行为不征消费税只征营业税二消费税的特征选择性征收单环节课征制我国对消费税的纳税环节确定在生产或进口环节个别消费品是在零售环节征收如金银首饰税率税额的差别性对不同种类或同一种类但不同档次的消费品设计的税率税额都不同一物一税价内税具有转嫁性消费税属于价内税无论在哪个环节征收纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者三消费税的作用能够正确地引导消费抑制超前消费调整消费结构缓解供求矛盾有利于体现国家产业政策促进产业结构的合理化可以调节收入缓解社会分配不公可以增加财政收入注意年月考试题目简述消费税的作用九减免规定增值税条例第条规定了下列项目免征增值税农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书指向社会收购的古书和旧书直接用于科学研究科学试验和教学的进口仪器设备外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备来料加工来件装配和补偿贸易所需进口的设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品是指增值税条例第条所称其他个人自己使用过的游艇摩托车应征消费税的汽车以外的货物第四章消费税法第一节概述一消费税的概念消费税是对特定的消费品或消费行为征收的一种税我国目前对特定消费行为不征消费税只征营业税二消费税的特征选择性征收单环节课征制我国对消费税的纳税环节确定在生产或进口环节个别消费品是在零售环节征收如金银首饰税率税额的差别性对不同种类或同一种类但不同档次的消费品设计的税率税额都不同一物一税价内税具有转嫁性消费税属于价内税无论在哪个环节征收纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者三消费税的作用能够正确地引导消费抑制超前消费调整消费结构缓解供求矛盾有利于体现国家产业政策促进产业结构的合理化可以调节收入缓解社会分配不公可以增加财政收入注意年月考试题目简述消费税的作用来源于学法网尊重版权请不要删除来源第二节消费税的主要法律规定一纳税主体消费税的纳税人是消费税条例第条所说的在中华人民共和国境内生产委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人二征税范围即在中国境内生产委托加工和进口的项特种消费品可分为五大类过度消费会对人类健康社会秩序生态环境等方面有害的消费品如烟酒及酒精鞭炮焰火等奢侈品和非生活必需品如贵重首饰和珠宝玉石化妆品等高能耗及高档消费品如汽车摩托车等不可再生和不可替代的石油类消费品如汽油柴油等具有财政意义的消费品即对较普遍的产品课以消费税从中取得一定的财政收入如汽车轮胎护肤护发品三税目和税率消费税共计个税目个子目共计个征税项目消费税税目的设计界定了征与不征的范围并根据不同的税目设计高低不等的税率确定各种应税消费品的税收负担体现了国家的产业政策和消费政策消费税从到共设个档次的比例税率和个档次的定额税率共计个档次的税率对于那些供求基本平衡价格差异不大计量单位规范的消费品采用计税方便的定额税率如黄酒啤酒汽油柴油对于那些供求矛盾突出价格差异较大计量单位不规范的消费品采用税价联动的比例税率如烟白酒化妆品小汽车等等注意年月考试题目试述我国增值税与消费税的区别第五章营业税法第一节概述一营业税的概念营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部门取得营业收入的单位和个人就其从事经营活动取得的营业销售收入额征收的一种税营业税的立法首创于法国始于年二营业税的特点征收普遍营业税的征收范围涉及绝大部分服务性行业并涉及转让无形资产和销售不动产税率简单营业税税率只设置了两档即对于娱乐业这一地区差别较大的高消费行业单独设计了的幅度税率简便易行营业税税目税率设计简单计算比较方便注意年月考试题目简述营业税的特点第二节营业税的主要法律规定一纳税主体中华人民共和国营业税暂行条例以下简称营业税条例第条规定在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人二征税范围营业税的征税范围即在我国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产提供应税劳务主要包括交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业和服务业等项转让无形资产包括转让土地使用权商标权专利权非专利技术著作权和商誉等销售不动产包括销售建筑物或构筑物销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人视同销售不动产以不动产投资入股在转让该项股权时也视同销售不动产第六章城市维护建设税法第一节概述城市维护建设税概念城市维护建设税是对缴纳产品税现为消费税增值税营业税的单位和个人就其实缴的产品税增值税营业税税额为计税依据征收的一种税城市维护建设税特征城市维护建设税实质上是上述三税的附加税开证此税的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金专款专用二营业税的特点征收普遍营业税的征收范围涉及绝大部分服务性行业并涉及转让无形资产和销售不动产税率简单营业税税率只设置了两档即对于娱乐业这一地区差别较大的高消费行业单独设计了的幅度税率简便易行营业税税目税率设计简单计算比较方便注意年月考试题目简述营业税的特点第二节营业税的主要法律规定一纳税主体中华人民共和国营业税暂行条例以下简称营业税条例第条规定在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人二征税范围营业税的征税范围即在我国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产提供应税劳务主要包括交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业和服务业等项转让无形资产包括转让土地使用权商标权专利权非专利技术著作权和商誉等销售不动产包括销售建筑物或构筑物销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人视同销售不动产以不动产投资入股在转让该项股权时也视同销售不动产第六章城市维护建设税法第一节概述城市维护建设税概念城市维护建设税是对缴纳产品税现为消费税增值税营业税的单位和个人就其实缴的产品税增值税营业税税额为计税依据征收的一种税城市维护建设税特征城市维护建设税实质上是上述三税的附加税开证此税的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金专款专用来源于学法网尊重版权请不要删除来源第二节城市维护建设税的主要法律规定主体根据城市维护建设税暂行条例的规定凡是缴纳消费税增值税营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人税率城市维护建设税的税率分别为纳税人所在地在市区的税率为纳税人所在地在县城建制镇的税率为纳税人所在地不在市区县城或者建制镇的税率为第七章企业所得税法第二节企业所得税的主要法律规定一纳税主体和客体一纳税主体根据法律规定在我国境内的企业除外商投资企业和外国企业应当就其生产经营所得和其他所得依法缴纳所得税境内企业所得税纳税人包括国有企业集体企业私营企业联营企业股份制企业有生产经营所得和其他所得的其他组织二征税客体企业所得税条例规定企业的生产经营所得和其他所得包括来源于中国境内境外的所得是征税客体注意年月考试题目我国企业所得税的征税客体是什么二税率企业所得税条例规定一般采取的比例税率及或的优惠税率三应纳税所得额和应纳所得税额的计算企业所得税条例规定纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额应纳税所得额乘以就得出应纳所得税额计算公式为应纳所得税额应纳税所得额税率第八章外商投资企业和外国企业所得税法第二节外商投资企业和外国企业所得税的主要法律规定一征税范围一纳税主体在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构在中国设立机构的外国企业在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业即有来源于中国的股息利息租金特许权使用费等项所得的外国公司企业和其他经济组织二征税客体外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得是征税的客体另外在中国境内设立总机构的外商投资企业在境内外分支机构的生产经营所得也是征税客体二税率对在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构和在中国境内设立机构的外国企业其企业所得税税率为再附征企业应纳税所得额的的地方所得税共计为对在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业缴纳的所得税注意年月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体和税率注意年月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体及适用的税率三应纳税所得额和应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所在每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税的所得额即应纳税所得额总收入成本费用损失应纳税所得额乘以税率就得出应纳所得税额计算公式为应纳所得税额应纳税所得额税率第二节对外国企业征税的规定对承包工程以及与此相关提供劳务所得的征税对外国企业常驻代表机构的征税第八章外商投资企业和外国企业所得税法第二节外商投资企业和外国企业所得税的主要法律规定一征税范围一纳税主体在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构在中国设立机构的外国企业在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业即有来源于中国的股息利息租金特许权使用费等项所得的外国公司企业和其他经济组织二征税客体外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得是征税的客体另外在中国境内设立总机构的外商投资企业在境内外分支机构的生产经营所得也是征税客体二税率对在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构和在中国境内设立机构的外国企业其企业所得税税率为再附征企业应纳税所得额的的地方所得税共计为对在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业缴纳的所得税注意年月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体和税率注意年月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体及适用的税率三应纳税所得额和应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所在每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税的所得额即应纳税所得额总收入成本费用损失应纳税所得额乘以税率就得出应纳所得税额计算公式为应纳所得税额应纳税所得额税率第二节对外国企业征税的规定对承包工程以及与此相关提供劳务所得的征税来源于学法网尊重版权请不要删除来源对外国企业常驻代表机构的征税来源于学法网尊重版权请不要删除来源第四节对在中国境内不设立机构的外国企业征税的规定一征税范围外国企业在中国境内未设立机构场所而有取得的来源于中国境内的利润利息租金特许权使用费和其他所得或者虽设立机构场所但上述所得与其机构场所没有实际联系的都应当缴纳的所得税一般称之谓预提所得税注意年月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税范围注意年月考试题目对在中国境内不设立机构的外国企业如何征税第九章个人所得税法第二节个人所得税的主要法律规定一纳税主体居民对居民行使居民税收管辖权这类纳税人负有从中国境内外所得的纳税义务同时对在一个历年内在中国境内居住年以上年以下的个人其来源于中国境外所得经主管税务机关批准可以只就由中国境内公司企业以及其他经济组织或个人支付的部分所得缴纳个人所得税居住超过年的个人从第年起应当就其来源中国境内外的全部所得缴纳个人得税所称居住满年指一个纳税年度中在中国境内居住了日临时离境的不扣减日数临时离境指一个纳税年度中一次不超过日或多次累计不超过日的离境非居民非居民是指不在中国境内居住或在一个历年内在中国境内居住不满天的外籍人员和没有户籍的中国公民对非居民行使收入来源地管辖权这类纳税人只就其中国境内取得的所得负有纳税义务我国个人所得税法实施条例规定在中国境内无住所但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免予缴纳个人所得税二征税客体个人所得税的征收对象是纳税义务人的各项所得个人所得税法规定下列各项个人所得应纳个人所得税工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包经营承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得上述各项应纳税所得包括现金实物和有价证券三税率个人所得税采取分别计算征收的方法我国个人所得税法规定了以下几种所得税率对有稳定来源的工资薪金所得采用九级超额累进税率按月计征最低一级税率为最高一级税率为每月所得超过元以上的部分征税个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用五级超额累进税率按年计算分月预缴最低税率是最高一级税率是其他项所得我国个人所得税法规定均为比例税率第十章农业税法第一节农业税农业税是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系和分配形式国家一贯重视农业税收政策在农业税上始终坚持和贯彻三条原则即兼顾国家和农民的利益税收负担在地区乡村之间公平合理鼓励农业持续增产这三条原则体现了正确处理国家与农民之间的经济利益关系二征税客体个人所得税的征收对象是纳税义务人的各项所得个人所得税法规定下列各项个人所得应纳个人所得税工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包经营承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得上述各项应纳税所得包括现金实物和有价证券三税率个人所得税采取分别计算征收的方法我国个人所得税法规定了以下几种所得税率对有稳定来源的工资薪金所得采用九级超额累进税率按月计征最低一级税率为最高一级税率为每月所得超过元以上的部分征税个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用五级超额累进税率按年计算分月预缴最低税率是最高一级税率是其他项所得我国个人所得税法规定均为比例税率第十章农业税法第一节农业税农业税是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系和分配形式国家一贯重视农业税收政策在农业税上始终坚持和贯彻三条原则即兼顾国家和农民的利益税收负担在地区乡村之间公平合理鼓励农业持续增产这三条原则体现了正确处理国家与农民之间的经济利益关系来源于学法网尊重版权请不要删除来源一纳税主体从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人具体包括农业经济合作组织国有农林场有自留地的合作经济组织成员和国营农场职工个体农户种养业户等有农业收入的其他公民有农业收入的企业机关部队学校团体和寺庙二征税客体和税款的计算农业税的征税客体是粮食作物和薯类作物的收入棉花麻类油料糖料等经济作物的收入农业收入以粮食作物的常年产量为计量标准薯类作物折成粮食计算棉花麻类油料糖料等经济作物以实际收入实际收入实际产量收购价格计算可见税额的计算是粮食常年产量乘上适用的税率另一种是按农产品的产品收入计算税率农业税采用地区差别的比例税率全国平均税率规定为常年产量的各省自治区直辖市的平均税率由国务院分别规定县市的税率由省自治区直辖市分别规定县人民政府根据上级规定的平均税率在所属范围内还可以划出不同类型或区域适用的差别税率税率最高的是黑龙江省达最低的是新疆维吾尔自治区税率为各地规定的差别税率上限最高不超过常年产量的由于增产不增税收实际负担达不到全国的平均税负率第二节农业特产税税目和税率农业特产税税目共个税率实行至的比例税率在农业特产税税目税率中个别税目税率的调整国务院授权财政部决定未规定以外的农业特产税税率由省自治区直辖市人民政府在的幅度内规定第十一章财产税法财产税法是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象根据财产占有或者财产转移的事实加以征收的一类税法我国现行的财产税法有房产税法和契税法第一节房产税房产税是以房屋为征税客体按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税年国务院发布了房产税暂行条例规定自同年月日起征收房产税一征收范围房产税在城市县城建制镇和工矿区征收房产税的纳税人是房屋的产权所有人产权属于全民所有的由经营者为纳税人产权出典的由承典人为纳税人产权所有人承典人不在房产所在地的由代管人为纳税人产权未确定及租典纠纷未解决的由房屋代管者或使用者为纳税人房产税的计税依据一种是依照房产价值计税的由房产评估机构或房产所在地的税务机关参照同类房产核定另一种是房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据二税率房产税根据计税依据不同分设两种税率依照房产价值计算纳税的税率为依照房产租金收入计算缴纳的税率为第二节契税一契税概述是对在境内办理土地房屋所有权转移登记时向承受单位和个人征收的一种税计税依据国有土地使用权出让土地使用权出售房屋买卖的成交价格土地使用权赠与房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换房屋交换为交换的土地使用权房屋的价格差额契税税率为注意年月考试题目简述契税的税率及计税依据第十一章财产税法财产税法是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象根据财产占有或者财产转移的事实加以征收的一类税法我国现行的财产税法有房产税法和契税法第一节房产税房产税是以房屋为征税客体按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税年国务院发布了房产税暂行条例规定自同年月日起征收房产税一征收范围房产税在城市县城建制镇和工矿区征收房产税的纳税人是房屋的产权所有人产权属于全民所有的由经营者为纳税人产权出典的由承典人为纳税人产权所有人承典人不在房产所在地的由代管人为纳税人产权未确定及租典纠纷未解决的由房屋代管者或使用者为纳税人房产税的计税依据一种是依照房产价值计税的由房产评估机构或房产所在地的税务机关参照同类房产核定另一种是房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据二税率房产税根据计税依据不同分设两种税率依照房产价值计算纳税的税率为依照房产租金收入计算缴纳的税率为第二节契税一契税概述是对在境内办理土地房屋所有权转移登记时向承受单位和个人征收的一种税计税依据国有土地使用权出让土地使用权出售房屋买卖的成交价格土地使用权赠与房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换房屋交换为交换的土地使用权房屋的价格差额契税税率为注意年月考试题目简述契税的税率及计税依据来源于学法网尊重版权请不要删除来源第十二章资源税法资源税法是关于调整开发利用自然资源过程中因级差收入征税而形成的社会关系的法律规范的总称它包括资源税法土地增值税法城镇土地使用税法和耕地占用税法等第一节资源税资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税二纳税主体在我国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人第二节土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税一纳税主体土地增值税暂行条例第条规定凡转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物简称转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人三税率土地增值税率实行四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额的部分税率为增值额超过扣除项目金额未超过扣除项目金额的部分税率为增值额超过扣除项目金额未超过扣除项目金额的部分税率为增值额超过扣除项目金额的部分税率为注意年月考试题目我国土地增值税的税率是如何规定的第三节城镇土地使用税和耕地占用税一城镇土地使用税是对在城市县城建制镇和工矿区使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据实行从量定额征收的一种税城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地的面积采用定额税率以每平方米年税额为单位按大中小城市和县城建制镇工矿区分别确定税额由省级人民政府根据市政建设状况经济繁荣程度等条件确定所辖地区适用税额的幅度市县政府制定相应的适用税额标准报省级人民政府批准执行经济不发达地区的税额标准可以适当降低但降低额不得超过城镇土地使用税暂行条例规定的最低税额的经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高但须报经财政部批准城镇土地使用税实行按年计算分期缴纳纳税地点是土地所在地的税务机关纳税人新征用的土地属于耕地的自批准征用之日起满年时开始纳税属于非耕地的自批准征用的次月起纳税二耕地占用税是对占用耕地建造房屋或者从事其他非农业建设的单位和个人按其占用耕地的面积实行从量定额征收的一种税耕地占用税采用定额税率按人均占有耕地的多少划分四类地区分别规定不同的税额对人口稠密人均耕地较少经济比较发达非农业占用耕地问题突出的地区规定了较高的税额反之规定了较低的税额第十三章行为税法行为税法是以特定行为作为征税对象的法律规范它包括印花税法固定资产投资方向调节税法车船使用税法屠宰税法和筵席税法等印花税始于荷兰第一节印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立领受的凭证征收的一种税印花税的应税凭证是指单位和个人在经济活动和经济交往等过程中所领取或填制书立的用以证明其活动反映其经济内容明确权利义务的书面证明一征税范围印花税的纳税人是指在我国境内书立领受本法所列举凭证的单位和个人上述凭证是指在我国境内具有法律效力受中国法律保护的凭证印花税的征收税范围合同或者具有合同性质的凭证产权转移书据营业帐簿权利许可证照包括商标注册证专利证书工商营业执照房屋产权证土地使用证经财政部确定征税的其他凭证注意年月考试题目简述印花税的征税范围二税率印花税采用比例税率和定额税率两种形式各类经济合同及合同性质的凭证记载资金的帐簿和产权转移书据等适用比例税率其他营业帐簿权利许可证照等规定按件定额征税印花税的比例税率分为五个档次即千分之一万分之五万分之三万分之零点五万分之零点三财产租赁合同仓储保管合同的税率规定为千分之一加工承揽合同建设工程勘探设计合同货物运输合同和产权转移书据的税率为万分之五购销合同建筑安装工程承包合同和技术合同的税率为万分之三借款合同的税率为万分之零点五财产保险合同的税率为千分之一按比例征税的如果征税额不足角的免税应纳税额在角以上其税额尾数不满分的不计满分的按角计算对财产租赁合同规定了最低元的应纳税额的起征点即税额超过角但不足元的按元计算征收其他营业帐簿权利许可证照按件定额贴花元第二节固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是对有固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税对外商投资企业和外国企业以及国家禁止发展项目的投资不适用固定资产投资方向调节税暂行条例纳税人凡进行固定资产投资方向调节税税目税率表规定项目的投资的单位和个人都是固定资产投资方向调节税的纳税人税率对税目税率表中未列出的固定资产投资不包括更新改造投资税率为除适用税目税率表中百分之零税率以外的更新改造投资税率为第十三章行为税法行为税法是以特定行为作为征税对象的法律规范它包括印花税法固定资产投资方向调节税法车船使用税法屠宰税法和筵席税法等印花税始于荷兰第一节印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立领受的凭证征收的一种税印花税的应税凭证是指单位和个人在经济活动和经济交往等过程中所领取或填制书立的用以证明其活动反映其经济内容明确权利义务的书面证明一征税范围印花税的纳税人是指在我国境内书立领受本法所列举凭证的单位和个人上述凭证是指在我国境内具有法律效力受中国法律保护的凭证印花税的征收税范围合同或者具有合同性质的凭证产权转移书据营业帐簿权利许可证照包括商标注册证专利证书工商营业执照房屋产权证土地使用证经财政部确定征税的其他凭证注意年月考试题目简述印花税的征税范围二税率印花税采用比例税率和定额税率两种形式各类经济合同及合同性质的凭证记载资金的帐簿和产权转移书据等适用比例税率其他营业帐簿权利许可证照等规定按件定额征税印花税的比例税率分为五个档次即千分之一万分之五万分之三万分之零点五万分之零点三财产租赁合同仓储保管合同的税率规定为千分之一加工承揽合同建设工程勘探设计合同货物运输合同和产权转移书据的税率为万分之五购销合同建筑安装工程承包合同和技术合同的税率为万分之三借款合同的税率为万分之零点五财产保险合同的税率为千分之一按比例征税的如果征税额不足角的免税应纳税额在角以上其税额尾数不满分的不计满分的按角计算对财产租赁合同规定了最低元的应纳税额的起征点即税额超过角但不足元的按元计算征收其他营业帐簿权利许可证照按件定额贴花元第二节固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是对有固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税对外商投资企业和外国企业以及国家禁止发展项目的投资不适用固定资产投资方向调节税暂行条例纳税人凡进行固定资产投资方向调节税税目税率表规定项目的投资的单位和个人都是固定资产投资方向调节税的纳税人税率对税目税率表中未列出的固定资产投资不包括更新改造投资税率为除适用税目税率表中百分之零税率以外的更新改造投资税率为来源于学法网尊重版权请不要删除来源