新企业所得税

新税法实施后企业所能享受的企业所得税普遍性税收优惠体现在新税法第四章和实施条例 第四章中，且体包括: (一)界定为免税收入的税收优惠 工、国俩利息收入， 2符合条件的居民企业之问的股息、红利等权益性投资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益 全、符合条件的非营利公益组织的收入。 (二) 界定为免税、减税的所得的税收优惠 界定为免税、诚税的所得包括五类，主要是从事农、林、牧、润业项目的所得;从事国 家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目 的所得;符合条件的技术转让所得;非居民企业符合减免条件的所得。 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得 对特定项目的农、林、禾、渔业所得可以免征或减半征收企业所得税。 应当注意，企业 从事国家限制和禁止发展的项目不得享受此项优惠。 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业失事《会共基础设施项目企业所得税优惠目录》 规定的港口码头、机场、铁路、公 路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入 所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减闪征收企业所得税- 应当注意两个问题; 第一,承包经营、 承包建设和内部自建自用上述项目的, 不得常受: 第二, 在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起可以在剩余期限内澡受规定的减免税 优惠;诚免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目(包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼 气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等) 的所得，自项目取得第一笔生产经党收 入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业记得税,第四年至第六年减半征收企业所得税- 同样应注意的是，在诚免向期限内转让的，受让方自受让之日起可以在剩余期限内训 受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的, 受让方不得就该项目重复享受碱免税优惠.  4符合条件的技术转让所得 个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税:超 过500 万元的部分，减半征收企业所得税- 5、非居民企业符合减免条件的所得 非居民企业在中国域内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，其取得来源于中国域内的所得，减按 10%的税率征收企业 所得税。 应当注意，以下三种情形下，非居民企业所得可以免征企业所得税: 即外国政府向中国 政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利 息所得以及经国务院批准的其他所得可以免征企业所得税。 (王) 从低税率的税收优惠 符合条件的小型微利企业，诚按 20%的税率征收企业记得税; 国家需要重点扶持的高新 技术企业，减接 15%的税率征收企业所得税- (四) 民族自治地方的税收优惠 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分 享的部分，可以寥定诚征或者免征。应当注意，国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者 免征企业所得税- (五) 允许加计扣除的税收优惠 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期扣 盖的,在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的， 按照无形资产成本的 150%排销;企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除 的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。企业安置国家鼓励安置的其他就业 人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定 (六) 投资额抵扣应纳税所得额的税收优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可以按 照其投资矣的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足 抵扣的，可以在以后纳税年度结转拭扣。 (七) 固定资产绾短折旧年限或采取加速抵旧方法的税收优惠 由于技术进步, 产品更新换代较快的国定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定次 产可以采取缩短折肯年限或者采取加速折旧的方法。 采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年  限不得低于实施条例第六十条规定折旧年限的 60%:采取加速折旧方法的，可以采取双信余 额递大法或者年数总和法。 (允许减计收入的税收优惠 企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非 限拓和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额- (思) 投资额抵免应纳税额的税收优惠 企业网置并自身实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该 专用设备的投资客的 108可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5 个纳税年度结转抵免。 企业购置上述专用设备在 5 年内转让、出和的，应当停止享受企业所 得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款-。 【中外合资企业税收】外商投次企业所得税优惠政策 中外人次企业是外国投资者在中国内地进行投资的一种方式，风三纳企业之一- 按本各国现行税收法规规定，目前外商投资多业所得税人可训受下列税收优惠 -两旬三喊"税收优惠 对生产性外商投次企业,经蔡期在10 年以上的, 从开始获利年度起,第 1 年和第 2 年免征企业所得宫， 第3 年奋第5 年碱半征收企业所得税，不包括由国务院另行规定的属于石油天然气，和有爹必、俱重金 属竺资源开采项目。