企业所得税知识点归纳

分录 税种 概念/分类 纳税人 税目 税率 应纳税额 纳税义务 发生时间 纳税期限 纳税地点 其它 企 业 所 得 税 1：概念： 对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 2、2007年3月16日在第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业说的税法》。实现了内、外资企业企业所得税的“两法合并”。 3、征税对象分为：生产经营所得 其他所得 清算所得 1、境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。 分为：居民企业和非居民企业 2、居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 3、非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象分为：生产经营所得、其他所得、清算所得 实行比例税率 基本税率为25%。 对符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税，对国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。 应纳税所得额为计算企业所得税的计税依据。 以权责发生制为原则 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损。 （纳税申报） 按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了日起15日内；年度终了5个月内报送年度企业所得税申报表汇算清缴。 按规定附送财务会计报告和其他有关资料。 以人民币计算，所得为外币时，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 无论企业是盈利还是亏损，都应按规定的期限向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表，财务会计报告和其他有关资料。 1、按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 公历年度（1月1日-12月31日） 2、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 1、居民企业以企业登记注册地为纳税地点，（除税收法律，行政法规另有规定外）但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2、非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 3、非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 1、居民企业就来源于中国境内、境外的所得为征税对象。 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所涉机构，场所所得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所涉机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实