新所得税会计准则探析

新所得税会计准则探析 【摘 要】2006 年 2 月15 日，财政部发布了包括 1 项基本准则和 38 项具体准则在内的 企业会计准则体系, 标志着我国与国际懒例趋同的企业会计准则体系正式建立, 新会计准则 体系中的所得税相关准则有了原则性的变化,成为新准则中备受关注的准则之一,本文将比 较新旧准则,并分析新准则下记得税的确认和计量，以及新所得税会计准则执行中存在的问 题。 【关键词】新所得税会计准则 比较 确认 计量 、新旧所得税会计准则的比较 《一) 会计现念的转变由收入费用观转向资产负债观 新所得税会计准则下的资产负债表债务法正是坚持资产负债观念，通过比较资产、负 债的账面价值与其计税基础, 分析两者之间差异的性质, 确定应纳税哲时性差异与可抵扣暂 时性差异,从而得到资产贫俩表日道延所得税负债和通延所得税资产的应有人金额，并与期初 间延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应也进一步确认的递延所得税资产 和递延所得税旬俩金额或应也转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。 这 方法保证了资产负债表中所反映的遂延所得税资产和递延所得税负俩与资产和负债概念 的符合性，也保证了资产负债的真实公公- 《二) 所得税会计处理方法的变化 旧准则中企业在进行所得税会计处理时，可以选择应付税款法，也可以选择纳税影响 会计法中的递和法或操益表债务法。从理论上来说,纳税影响会计法优于应付税款法，更能 体现所得税是企业在获取收益时发生的一种费用这一观点- 新的所得税会计准则揽奔了应付税款法要求企业一律采用资产刍俩法来核算递适所 得税, 在理论上更符合会计要素确认的要求。 同时新所得税会计准则体现了与国际惯例趋同 的原则，实现了与国际通行做法的接轨。 《三) 新准则引入了暂时性差异的概念 新会计准则引入了暂时性差异的概念，未单独定义永久性差异。暂时性差异是指资产 或负债的账面价值与其计税基础之问的差矣资产或负债的账面价值依磊会计准则确认, 其 计税基础依据税法确认。暂时性差异强调差异的内容， 反映的是某个时间点上的差异包括 旧制度中所称的时间性差异和永久性差异中的能转回的差蜡，其范围比时间性差异广。 《四) 新准则规定递让所得税资产需要提减值准备  为了与其他资产项目的会计处理保持一致，新准