所得税会计教学探析

所得税会计教学探析 一、所得税会计的教学思路 企业会计准则规定企业所得税会计的核算采用资产负 债表债务法。资产负债表债务法下，企业所得税费用与应交 所得税间的差异由账面价值与计税基础间的暂时性差异造 成，这种暂时性差异影响到企业的所得税费用，但是并不影 响企业当期应交所得税，并确认有关的递延所得税资产和递 延所得税负债〈在符合相关确认条件时)。 在递延所得税资产与递荡所得税负债确认的基础上，进 一步调整企业按照企业会计准则核算出来的利润总额中与 所得税法规定不一致的项目，如工资薪金、 业务招待费、广 告宣传费、资产损失等内容并计算当期的所得税费用。在对 计算出来的所得税费用基础上按照确认的递延所得税资产 和递延所得税负债进行调整计算出来当期应交所得税。 上述过程可以表达为以下几个公式: 递荡所得税资产=可抵扣暂时性差异X税率〈未来转回 时适用税率) 递延所得税负债=应纳税暂时性差异X税率〈未来转回 时适用税率) 所得税费用=〈利润总额-超过税法规定标准当期及以后 各期均不得转回的费用) 义税率  应交所得税=所得税费用+递延所得税资产增加额-递延 所得税负债增加额; 或