增值型内部审计管理风险研究.docx

增值型内部审计管理风险研究摘要随着经营环境的负责多变与激烈的竞争越来越多的企业意识到传统的内部审计不能满足企业对管理风险的需求开始采用增值型内部审计当前内部审计的增值作用并未得到广泛运用本文就实际中的状况分析了我国增值型内部审计的问题提出了一系列的策略关键词内部审计价值增值管理风险一增值型内部审计的概念特点和增值作用一增值型内部审计的概念增值型内部审计在性质上不是一种新型的审计类型而是有别于传统内部审计的旨在强调为企业发挥增值作用的审计理念国际内部审计师协会重新修订了内部设计的定义新修改的定义是一种独立客观的确认和咨询活动它通过评价并改善风险管理控制和治理过程的效果增加组织价值改善组织运营增值性内部审计旨在增加价值即增加企业价值增值型内部审计通过内部审计工作提高企业的管理运营水平直接的发挥增值作用内部审计的增值可分为显性增值隐性增值显性增值是通过内部审计职能的发挥开展内部检查查出或预防问题帮助企业减少损失同时提高审计效率减少审计成本隐性增值是内部审计以参与式的形式参与到企业经营活动中去能够提高其他部门的自律性其他部门人员会自觉的减少不安全的行为促使管理执行性的的流程为企业增加价值二增值型内部审计的特点组织经营环境的不断变化市场环境逐渐复杂使企业对经营风险控制越加重视同时企业内部也存在组织结构不合理与经营有效性差的的风险因此企业迫切需要加强对内部控制的评价监督使企业管理层不断增加对公司内部审计的期望由此针对内部控制层面的传统的内部审计已经不能满足企业的需求促使内部审计在审计内容方式上发生了根本性改变增值型内部审计强调参与式的审计方式不同于过去的消极审计参与式的审计方式要求审计人员积极了解审计内容主动开展审计工作同时要求被审计人员配合审计人员的工作的同时也积极的参与到审计人员的审计工作中与审计人员共同完成审计任务审计人员不仅是需要发现问题还需要根据问题结合实际状况个人经验提出可行性意见这对增值型审计人员的专业素养提出了新要求增值型内部审计的审计范围越加广阔不同于传统内部审计关注于公司内部控制注重监督评价增值型内部审计在内部控制的基础上将审计的业务范围扩展到公司治理风险管理并重视咨询确认等内部审计增值形式三内部审计的增值作用增值型内部审计的增值作用主要基于传统内部审计的评价监督结合公司治理风险管理的管理咨询确认活动实现的传统的内部审计就是检查公司内部流程有否存在漏洞及不合理检查有无挪用公款等违背公司规章的行为查找财务数据有否有错这一时期的内部审计停留在查错纠弊的层次其实质是对内部控制的补充没有发挥内部审计对企业增值的效用对增值型内部审计而言核心为如何为企业增值其增值作用的表现在减少损失上内部审计部门根据系统规范合理的审计过程结合管理层的经营目标基于公司治理参与公司风险管理降低企业审计风险及成本优化审计结构提高审计效率运用公式表示即内部审计增值内部审计收益内部审计成本二我国增值型内部审计现状增值型内部审计作为新型的审计概念在我国企业中所起到的增值效果并不佳根据王兵等人在年会计研究发表的中国内部控制审计需求调查与发展方略中的统计数据我国组织中内部审计部门的设立的目的主要是为了加强管理和市场竞争的需要满足上级单位要求国家法律法规及相关制度的强制要求而被动设立的也占很大一部分比例影响内部设计发挥作用因素的前三位分别是领导的重视审计人员素质审计机构的独立性同时我国目前的内部审计的职能主要是监督咨询为辅并没有充分发挥内部审计的增值作用在我国内部审计缺少完善健全的法律法规就目前审计法内部审计基本准则审计署关于内部审计工作的规定内部审计人员职业道德规范等法律法规虽然就审计程序审计职能审计沟通做了明确规定但是在审计实施过程中缺乏准确的衡量标准对于审计业务范围仍然强调审计监督评价忽视内部审计增值性的服务例如对公司治理风险管理内部控制的咨询确定服务相关的内部审计条例中缺少明确的责任划分与惩罚措施使内部审计人员在审计业务时缺乏法律观念和行为约束徇私舞弊内外勾结有损企业利益的行为层出不穷三我国增值型内部审计存在的问题一内部审计部门设置不合理内部审计部门的独立性是决定审计质量的基础审计部门隶属于管理层的现象在我国企业中有相当的比例这样的设置阻碍审计部门实行职能会造成管理层干预审计的实施降低审计的质量与效率缩小审计业务范围增加审计难度不利于内部审计部门完成审计任务也无法发挥增值的作用内部审计的部门的设置应该保持三个特点专职高效独立性权威性二内部审计增值功能未得到发挥增值型内部审计这一概念的提出虽然得到广大学术学者及相关专业人员的认可但作为近几年兴起的内部审计概念大多数企业的实际管理层并没认识到内部审计的增值功能传统内部审计在企业发展中占主导地位内部审计基本上是财务审计主要体现的监督评价作用没有上升到公司治理风险管理内部控制层面没有体现组织目标增加价值三内部审计质量不高随着经济结构的多样化竞争加剧使企业重视风险管理企业在追求效率降低风险的同时重视内部审计对企业的增值作用高质量的增值型内部审计能够显著提高审计效率增强公司治理降低内部风险增加公司价值低质量的内部审计不仅不能管理风险还会增加审计成本减少审计活动公司的价值四我国增值型内部审计的策略一合理规划内审部门设置目前大部分企业的内审部门隶属于总经理在管理者的干预下内审部门难以发挥职能因此内审部门应该重新规划归属从部门审计职能的实现来看最合理是将内审部门的领导权隶属于董事会使内审部门层级高于保证内部审计部门的独立性使内部审计部门在层级高于管理层地位位列于财务部门人事部门等机构之上便于发挥内审增值二组织领导者对内审的重视组织领导者的意志决定了内部审计发挥增值作用的可能所以在目前的经营状况下领导者应重视内部审计工作提高内审人员就业前景与待遇吸引优秀内审人员加入充分提高内审人员积极性促进内部审计的发展三提高内审人员的素质更新技术制约审计质量主要是两方面的原因一是内审人员的专业素养二是审计技术发挥内部审计职能的主体是内审人员现今越发复杂的经营环境内部审计增值用的实现对内审人员的专业知识与时间经验提出新要求因此企业应该重视内部审计人员来源积极提高内审人员的待遇吸引优秀人才进入内部审计部门同时借鉴国外培养内审人员培养经验定期频繁开展内审人员职业培训五总结传统内部审计不能满足企业经营目标实现和增值作用越来越多的事业单位企业社会团体开始实施增值型内部审计当前正处于增值型内部审计的初级阶段在实际运用中存在诸多问题本文针对实际问题对企业结构人员素养企业重视等做出几点建议由于研究时间和专业水平额限制对内部审计的研究深度仍不充足可能导致提出的建议的可行性不高参考文献中国内部审计协会内部审计人员职业道德规范王兵刘力云中国内部审计需求调查与发展方略会计研究高文进刘介星基于价值增值视角的内部审计功能研究中南财经政法大学学报陈怡建立以风险管理为基础的内部审计监督体系年度中国总会计师优秀论文选