债务重组中的所得税问题

债务重组中的所得税问题 近年来，我国经济遭遇波动，许多公司或机构陷入债务泥 潭，为了避免破产，选择了债务重组。而债务重组也不是一件 容易的事情，其中的所得税问题更是需要我们特别关注 一、债务重组形式 在债务重组的过程中，常见的形式有三种: 资产出售、债 权转股权和债权减免。 1、资产出售。资产出售是指债务人通过出售自身部分或 全部资产，获得资金用于偿还债务。这种情况下，债务人要缴 纳相关的所得税。在根据《企业所得税法》计算所得税时，需 要将出售资产的价格减去资产原值，再减去相关的支出和折旧 费用。最终得出的数领就是应缴纳所得税的基础。 2、债权转股权。债权转股权是指将债权转换为股权的形 式来解决债务问题。这时，原本的债权人将持有债务人的股票 在未来的股息、红利中获得收益。对于债务人来说，将债务转 为股权是一个较为有利的解决方案，但这也需要缴纳所得税 3、债权减免。债权减免指债权人向债务人免除一部分或 全部债权的情况。对于债务人来说，这是一件既幸福又痛苦的 事情，因为免除了债权，但却需要缴纳税款 二、所得税的计算 在债务重组中需要缴纳所得税，但是具体缴纳的税率和计 算方式是根据不同的重组方式而定的 1、资产出售。对于资产出售，所得税应该按照《企业所 得税法》的相关规定计算，通常需要计算以下三个数值  (1) 出售资产的收益: 这个数值应该是出售资产的价格 减去资产原值、折旧费用等支出。 (2) 企业所得税应纳所得额: 这个数值是指企业在考虑 各种减免政策后留下的收益，通常需要将一些费用如员工工资、 租金等费用进行减免。 《3) 所得税率: 这个数值是指企业应该按照多少的税率 进行纳税。这个税率受到国家、地方和税务局制定的企业所得 税税率规定。 以往，《企业所得税法》的所得税率比较高，企业经营成 本高，对于少量资本的存在，将直接影响到企业的到利能力。 为了解决这个问题，国家开始出台一系列税收优惠政策鼓励企 业重组。今年国家出台的一系列减税优惠政策，如提高小微企 业增值税起征点、企业所得税税率等，都可以为企业减轻负担， 提高企业的经营能力。 2、俩权转股权。债权转股权是一种比较复杂的重组形式， 通常需要债权人与债务人之间讨论出具体的方案。但是这种重 组方式同样存在所得税问题。 以前的分红税率是 40%税率，但在 2017 年，国家下调了 企业所得税税率，使得企业的税赋负担降低了。而目前，因为 减免税措施等原因，债务重组中的债权转股权，纳税比数量时 有所下降。最近有关部门承诺继续减轻企业负担，这也意味着 这种重组方式所涉及的税率可能会进一步降低。 3、债权减免。在债权减免的情况下，需要缴纳的所得税 相应地比较低。应缴纳所得税的计算方式通常是将减免的债权 金额当做收入进行计算。但是，需要注意的是，如果减锡金额  过大，则整个重组会被视为“注资”，这时就可能会引发其他 的税收问题。 三、目前存在的问题及对策 随着债务重组的不断增多，税务问题在其中的作用不断凸 显。但是困难与问题也不断涌现。在税制改革方面，我国已经 出台了很多努力，可以减轻企业负担的政策。 1