企业所得税61286

应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总宪，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许式补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得矣。 (一) 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总锋。 包括: 1、销售货物收入; 2 、提供劳务收入; 3、转让财产收入; 4 股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入; 6、租金收入; 7、特许权使用费收入; 8、接受捐风收入; 9、其他收入- 收入总锋中的下列收入为不征税收入: 1、财政授款; 2 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金， 3、国务院规定的其他不征税收入。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者有设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得疾。 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用响所得，以收入全客为应纳税 所得额， 2 、转让财产所得，以收入全疾减除财产净值后的余略为应纳税所香客: 3、其他所得，参昭前两项规定的方法计算应纳税所得额。 (二)》 准予扣除的项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税爹、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总客 12%以内的部分，淮也在计算应纳税所得额 时扣除.， 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予所除- 计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产推销费用，准了扣除- 在计算应纳税所得骆时，企业发生的下列支出作为长期待排费用，按照规定排销的，准予扣 除: 1、已是额提取折旧的固定资产的改建去出: 2、租入固定资产的改建支出: 3、固定资产的大修理支出 4、其他应当作为长期竺排费用的支出。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除. 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计和应纳税所得琉时扣除 (三) 不得扣除的项目 在计算应纳税所得额时，下列支由不得扣除: 1、向投次者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 2 、企业所得税税款: 3、税收流纳全; 4、罚金、罚款和被没收财物的损失， 5、税法规定可税前扣除以外的捐赂支由  6、赞助支出， 7、未经核定的准备金支出: 8、与取得收入无关的其他支出。 下列国定资产不得计算折旧扣除: 1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产， 2、以经营租侦方式租入的固定资产， 3、以融资租赁方式租出的固定资产， 4、已是额提取折旧仍继续使用的固定资产， 5、与经营活动无关的国定资产， 6、单独估价作为固定资产入账的二地， 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产, 下列无形资产不得计算排销费用扣除 1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产， 2、自创商淮， 3、与经营活动无关的无形资产， 4、其他不得计算排销费用扣除的无形资产 企业对外投资期间，投次资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除- (四) 弥补亏损 纳税人发生年度亏损的, 可以用下一纳税年度的所得次补: 下一纳税年度的所得不足弥补的， 可以逐年延续式补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。5 年内不论蔓利或亏损，都作为实际弥 逢期限计算。 这里所说的亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的己扣| 额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额 企业在汇总计算维纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内容业机构的政利。 (五) 应纳税所得额的唤定和请整 1，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 纳税人下列经营业务的收入可以分期哺定，并据以计算应纳税所香客- 《51) 以分期收寺方式销售商品的，可以按合同约定的痪买人应付价的日期确定销售收入 的实现; 2)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的 工作量确定收入的实现， 《3 为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时超过一年的，可以按完工进度 或者完成的工作量确定收入的实现。 2纳税人在计算应纳税所得疾时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵钥的， 应当信照国家有关各收规定计算税收。 3，纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用赁证不能正确计算应纳税所得额的，税 务机关有权核定其应纳税所得额。 税收优惠 (一)》国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 (二)》 企业的下列收入为免税收入: 1、国俩利息收入; 2 、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收藏， 3在中国十内设立机构、场所的非居民企业从居民爹业取得与该机构、场所有实际里系的| 股息、红利等权益性投资收益: 4、符合条件的非党利组织的收入。 《三)》 企业的下列所得，可以免钙、减征企业所得税; 1从事农、林、牧、渔业项目的所得:  2 、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得; 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得; 4、符合条件的技术转让所得: 5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国十外的所得。 《四) 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，沽按 15%的税率征收企业所得税。 《五) 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分 剖的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县次定减征或者免征的，须报省、自治区、直 辖市人民政府批准。 《六) 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除; 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用: 2 、安置残疾人员及国家鼓励安轩的其他就业人员记支付的工资 《七) 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以技投次额的一定比例抵 扣应纳税所得额_ (八》 爹业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取 加速折旧的方法。 (九》 爹业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应 纳税所得额时减计收入 (十) 企业购状用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例 实行税颖拭免- (十一) 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重 大影响的，国务院可以制定企业所得各专项优亚政策，报全国人民代表大会学委员会备案 特别纳税调整 企业与其关联方之癌的业务往来,不符