浅论计算机审计面临的问题及发展要求.docx

浅论计算机审计面临的问题及发展要求摘要计算机审计是计算机技术和计算机会计发展的结果它对审计部门的审计工作产生了重大影响同时也面临了一些问题计算机审计并没有改变审计的目标和基本原则但是改变了达到审计的目标所应用的审计技术和方法对审计工作提出了新的发展要求关键词审计会计管理系统信息化计算机应用知识经济和信息技术的高速发展推动全球进入了信息社会时代这个时代的显著特征之一就是技术被广泛应用于社会的各个领域成为社会发展的重要支柱我国非常重视审计工作应用高新技术开展网上远程审计和经营风险预警建设计算机审计对审计部门的审计工作产生了重大影响计算机已在会计系统中广泛应用使审计对象发生变化计算机在会计信息系统中的广泛应用不仅可以节省人力和时间更重要的是可以提高信息管理的质量和工作效率从而使企业更有效地改进经营管理提高经济效益计算机具有运算速度快精确度高记忆性强大容量存储逻辑判断等智能化功能已在业务信息系处理最为普遍的计算机会计处理系统中得到普及全面提高了会计业务数据处理的速度应用范围计算机会计信息处理智能化的特点已发展到了无所不能的程度作为审计对象的计算机会计系统的发展也使审计技术方法发生了重大变革对计算机会计系统进行手工稽核的方式已很难适应正常的稽核监督机制对计算机会计系统的稽核要涉及到会计审计和计算机因此对计算机会计系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科计算机审计计算机审计主要包括两个方面的内容一是对计算机会计信息系统进行审计二是计算机辅助审计即利用计算机作为审计的辅助工作以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战传统审计手段无法或很难揭露电子化条件下的会计信息失真和经济犯罪问题审计效率和审计质量面临巨大挑战计算机审计面临的问题肉眼可见的审计线索减少在手工会计系统中审计人员利用书面资料能够从原始业务开始追踪到报表中的各项参数并通过这些审计线索来检查和确定这些参数是否正确地反映了被审计单位的经业务检查其财务活动的合法性合规性和有效性但是在计算机会计管理系统中原先审计所必须审查的大量书面资料都是在电子介质中存储肉眼可见的审计线索减少虽然管理部门从管理的需要出发仍然要保留一部分肉眼可见的审计线索但这些有限的审计线索无论在形式上还是在内容上都与手工系统情况下有很大的不同有时审计师为了测试的需要必须通知被审单位准备提供所需的打印资料这样做虽然可以增加审计线索便于审计工作但是会让被审单位事先了解到审计师抽查的领域计算机会计管理方面的缺陷和不足一般来讲手工会计系统是很容易加以改变的但是计算机会计管理系统的建立一般都经过了长时间的计划和投入了大量资金一经投入使用就很难改变其系统内容即使要改变也必须付出昂贵的代价另外由于计算机会计管理系统经常是由不太懂会计财务业务的专业人员设计操作和管理的他们对于会计管理系统必要的控制并不了解而一些具有会计财务经验的会计师又不懂计算机专业知识这就容易造成计算机会计管理系统在设计方面的严重缺陷和使用过程中管理方面的不足计算机会计核算过程不直观由于计算机有自动转换处理数据的功能这种功能往往只是程序设计人员和系统操作人员知道审计人员一般是不得而知的因此要审查企业经济业务的处理是否合法合理有效就不能不对计算机会计管理系统的程序进行审查这种审查内容在传统审计中是根本不存在的这就给审计工作带来很大不便内部控制的方法不严密计算机会计的实施一般偏重于为会计工作提供方便至于如何控制错误则重视不够计算机在控制弊端方面还需要进行很好的研究尤其是计算机所存储的数据资料通过操作人员的处理可以毫不留痕迹地消除或修改这一点对审计人员来说是至关重要的计算机数据文件和程序更容易被擅自更改在磁盘中存储的资料很容易被毁损保密资料很可能被轻易地泄露等等事实证明如果计算机会计系统的内部控制有漏洞就会造成比手工会计系统更为严重的失误和损失计算机审计的发展要求审计对象的信息化客观上要求审计部门的审计方式必须及时做出相应的调整提高审计信息化水平和普及程度对审计人员的要求实现计算机会计管理系统以后由于计算机会计管理系统的环境比手工系统更为复杂审计对象也更多和更复杂审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对计算机会计管理系统开展审计工作的因此审计人员除了要具有丰富的财务会计审计等方面的知识和技能熟悉有关的政策法令依据以及其他的审计依据外还应掌握大量的计算机知识网络和应用技术对审计标准和准则的要求实现会计电算化后由于审计的对象审计线索发生了重大变化审计的技术方法和手段也相应地发生了变化广泛利用计算机技术是现代审计的主要特征和发展趋势计算机审计已进入加速发展阶段但计算机审计方面的法制建设相对滞后我国目前还没有计算机审计准则有关计算机审计的规范也大多是笼统的原则性的显然应在原有的审计标准和准则的基础上建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则否则无法适应新形势的需要近两年来审计工作准则等规范化文件陆续出台计算机也已经成为审计工作的重要手段因此计算机审计工作规范化已成必然趋势应抓紧研究制订相关计算机审计规范对审计技术和方法的要求会计实行电算化后虽然引发了传统审计的革命但计算机审计并没有改变审计的目标和基本原则只不过审计的技术和方法发生了变化在审计方法上计算机审计将会越来越重要实现计算机会计管理系统以后对计算机会计管理系统必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化传统的审计方法将越来越不适应审计工作发展的需要要积极推进计算机辅助审计加强审计软件的开发和利用提高计算机技术在审计工作中的应用水平积极推广审计抽样内控测评风险评估等现代审计方法实现计算机技术与现代审计方法的有机结合切实加强审计理论研究增强审计理论研究工作的实用性指导性和前瞻性提高审计理论对审计实践的指导作用对审计作业手段的要求在手工会计信息系统的情况下审计人员进行审计一般都是手工操作但是在计算机会计信息系统的情况下审计人员如果仍用手工操作的方式来进行审计是很难达到审计目的的因此审计人员的作业手段也应由手工操作向计算机转变即审计人员应掌握计算机知识及其应用技术把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用当前我们一是要对审计人员加强各方面知识的培训提高审计人员的综合素质不断提高审计人员适应现代审计的能力二是要狠抓现行审计规范的落实近年来审计署先后制定和发布了一批审计规范和审计准则推动了审计工作规范化建设在审计工作中要把现行审计规范落到实处用审计准则规范审计人员的审计行为防范审计风险参考文献邱胜利张玉新编计算机会计系统与审计实务北京中国物价出版社邱胜利网上审计网上远程审计经营风险审计计算机审计北京中国金融出版社