增值税作业答案

1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年3月该企业发生如下业务： （1）外购钢材一批，从供货方取得增值税专用发票上注明价款100万元、税款17万元。此外，为购进钢材发生运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。 （2）从美国进口用于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。 （3）采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）234万元，并于当日将提货单交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将车提走。 （4）采取托收承付方式销售小汽车一批，不含税售价300万元，另外向买方收取了 10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥托收手续，3月31日尚未收到该批车款。 （5）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委，该批汽车的成本为100万元，税务机关核定的成本利润率为10%。 （6）3月1日增值税进项税额余额为10万元。 已知：小汽车适用的消费税税率为8%；增值税税率为17% 要求： （1） 计算该公司3月份应缴纳的增值税税额。 答案：（1）当期销项税额＝234÷（1＋17％）×17％＋300×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋100×（1＋10％）÷（1－12％）×17％＝107.70（万元） 当期进项税额＝[17＋（8＋2）×7％]×60％＋（100＋20）×17％＝31.02（万元） 当期应纳增值税税额＝107.70－31.02－10＝66.68（万元） 2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，成交价格折合人民币130万元（其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元），运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元。进口机器设备一套，成交价格40万元（其中包括货物进口后的装配调试费用5万元），运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。 本月内企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率为20%。 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税税额。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税税额 (1)①进口散装化妆品应纳的消费税、增值税 　　关税=150×40%=60(万元) 　　进口增值税=(150+60+90)×17%=5l(万元) 　　②进口机器设备应纳的增值税 　　关税：40×20%=8(万元) 　　进口增值税：(40+8)×17%=8.16(万元) 　　两项合计，进口环节应纳消费税90万元，应纳增值税59.16万元。 　　(2)①国内生产销售环节应缴纳增值税额=[290+51.48/(1+17%)]×17%一51=5.78(万元) 　　【解析1】在计算增值税时，只有进口散装化妆品(属于外购原材料)的进项税额，以海关完税凭【解释2】在计算消费税的抵扣时，生产(7800件)、销售(6800件)的比例没有关系证上注明的税额，可以抵扣：进口机器设备(属于固定资产)的进项税额不得抵扣。 3、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年7月经营情况如下： （1）进口化妆品一批，支付国外买价220万元、国外采购代理人佣金6万元、国外经纪费4万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费和保险费11万元。支付海关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费和保险费3万元。 （2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将收购的农产品的30%用于集体福利。 （3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元。 （4）将进口化妆品的80%加工成成套化妆品，当月销售取得不含税销售额650万元，直接销售给个人取得含税销售额70.20万元。 （5）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。 已知：进口化妆品的关税税率为20%，化妆品的消费税税率为30%。 要求： 计算该公司进口环节应缴纳的增值税税额。 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税税额。 1.【正确答案】 （1）进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元） 　　（2）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （万元） 　　（3）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （万元） 　　（4）加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（万元） 　　（5）国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（万元） 　　（6）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（