浅谈企业货币资金的内部控制.doc

目 录 一、货币资金内部控制的必要性分析………………………………………2 二、企业中货币资金内部控制存在的问题…………………………………2 三、货币资金内部控制的目标………………………………………………4 四、货币资金的管理和控制应当遵循的原则………………………………4 五、加强企业货币资金的内部控制的几点建议……………………………5 （一）、建立健全审批制度…………………………………………………5 （二）、制定不相容岗位相分离的内部控制制度…………………………6 （三）、健全企业货币资金内部控制体系 …………………………………6 参考文献……………………… …………………………………………………...…8 附表……………………………………………………………………………………9 浅谈企业货币资金的内部控制 摘要： 货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金，它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分，同时，货币资金也是流动性最强、涉及面最广的资产，因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主要对象，其中，货币资金的收付环节是企业发生最频繁，也最容易发生错弊的经济业务。因此，必须加强对货币资金的管理，建立和健全货币资金内部控制制度。 关键词：货币资金 现金 银行存款 内部控制 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业的会计核算中占有重要的位置，始终贯穿于企业的方方面面。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的控制与核算，建立健全货币资金内部控制体系，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金使用效益等方面具有重要意义。 一、货币资金内部控制的必要性分析  目前在一些单位还存在着对货币资金的收支和保管业务建立不严格,授权批准制度不完善, 企业货币资金的管理的控制，办理货币资金业务的不相容岗位混乱,相关机构和人员的相互制约关系不明确,导致企业的货币的安全和完整以及企业票据及相关印章的管理控制受到一定的影响,给企业带来不必要的麻烦. 二、企业中货币资金内部控制存在的问题 1、授权审批方面存在的问题 在授权审批实施这一块，大部分企业的货币资金收支内容都要经过相关授权部门审核及货币资金支出经过相关授权部门批准。这表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到重视。但是大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批而主要依靠一支笔进行审批。中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其她人员的审核，甚至有的形同虚设。 2、货币资金管理方面存在的问题 货币资金管理情况在企业实际实施当中不容乐观，其中库存现金的内部控制执行情况存在的问题尤为严重。现金库存限额管理和现金坐支内部控制几乎没有企业去执行。库存现金管理存在的问题还体现在，单位对现金清查并不重视，一些企业在货币资金管理上只对外而放松了对内的管理。即抓紧了对货币资金支付的管理，而放松了对货币资金管理本身的管理，现金清查制度执行不到位还造成了白条抵库的现象。 从支付手段来看，本应该使用转账方式支付的款项，却采用现金进行支付，大额货款转账支付情况基本不按标准实施。 3、岗位分离方面存在的问题 在企业实际实施情况中，除了最基础性的要求之外，岗位分离在执行过程中存在较严重的漏洞。只有出纳不兼管不相容账户及钱账分离的符合标准率高，而单位的出纳定期轮换要求几乎没有落实，银行对账单的传递工作都是由出纳到银行索取的，而且企业的银行余额调节表也是由出纳人员来编制。有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至给侵吞公款提供可乘之机。 4、票据印章管理方面存在的问题 票据与银行印鉴分置情况在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利，将印鉴交给一人进行操作，即形式上印鉴已分离，但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后再盖章，致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记，核销手续，空白支票的使用，空头支票，远期支票的开具与使用等。企业在规范控制上符合标准率不高，集中体现在采购过程中领用空白支票的情况比较严重。 5、内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。 三、货币资金内部控制的目标 货币资金内部控制目标应该达到以下几点：货币资金的安全性，即通过良好的货币资金内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性，即检查单位收到的货币资金是否已全部及时入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现；货币资金的合法性，即检查货币资金取得、使用是否符合国家的相关财经法规；货币资金的效益性，即企业应该合理地调度货币资金。 四、货币资金的管理和控制应当遵循的原则 1、严格职责分工 即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 2、实行交易分开 即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。 3、实施内部稽核 即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。 4、实施定期轮岗制度 即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。 五、加强企业货币资金的内部控制的几点建议 综上所述，要想企业达到预计的内部控制，完善企业的内部货币资金的自我监督机制，提高货币资金的使用效率，为企业实现更大的利润，就必须制定相关的政策，采取有效的相关措施： （一）、建立健全审批制度 企业应在授权审批控制方面建立一个比较完善的标准体系，即企业应当根据自身企业的实际情况对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定好审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。“一支笔”审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔”审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，“一支笔”审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定好审批额度。而且企业应当把所有经营活动都纳入授权批准范围，建立分级管理，分级负责。 （二）、制定不相容岗位相分离的内部控制制度 要想达到不相容职务相互分离的目的，单位应当建立内部牵制，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。 会计审核人员一定要严把第一道关，会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核；要设专门人员负责保管预留银行财务专用章及单位负责人的印章；电脑系统管理员负责系统的运行和管理；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。 出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调节表；稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务；会计信息系统管理人员不得兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计机构负责人授权下进行，并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果；负责发票开具的人员，不得负责发票领用与退回的备查登记