谈中小企业货币资金内部控制问题.docx

基于中小企业货币资金内部控制问题的分析 摘 要：随着经济一体化进程的加速，企业间的竞争日趋激烈，企业在经营过程中的风险和财务风险也与日俱增。尤其在我国中小企业的发展中，如何针对经营风险和财务风险进行控制已经成为了企业发展的重要内容。在这种情况下，本文中笔者首先对中小企业货币资金内部控制存在的问题进行了分析，进而提出了自己的建议和策略，以提供一定的理论参考。 关键词：中小企业；货币资金内部控制；控制策略 货币资金是企业流动性最强，也是控制风险最高的资产，直接关系着企业的生存与发展，因此，加强企业的货币资金内部管理与控制对于企业的发展有着极其重要的意义。本文笔者主要针对中小企业的货币资金内部控制问题及策略进行了探讨。 一、我国中小企业货币资金内部控制存在的问题分析 （一）内部货币资金管理混乱 在我国当前的中小企业中，大多采取家族式的经营方式。这种方式虽然使得企业在初期的所有权及经营权较为集中，但也正是由于企业中家族成员太多，导致了企业内部管理的混乱。尤其一些重要部门，如财务方面，绝大一部分都会启用自己人来担任，这就造成了企业财务内部控制的不合理。此外，相当一部分企业中存在着报销审批制度形式化的问题，导致企业中的贪污舞弊现象频频发生。 （二）货币资金内部控制制度不完善 中小企业之所以在货币资金内部控制上较为混乱，除了其本身经营上的原因之外，更主要的是企业内部的货币资金控制制度不完善。这种问题在我国的绝大多数中小企业中普遍存在，直接影响着企业财产的安全，关系着企业资金的健康运转。 （三）财务人员的素质普遍偏低 在我国当前的中小企业中，管理者任人唯亲的思想造成企业财务人员良莠不齐，综合素质普遍较低，有的会计人员对业务不精通，有的甚至不是专业的会计人员，这就方便了贪污舞弊现象的发生。如少开收据来隐瞒收入、涂改支出原始凭证来谋私利等现象屡见不鲜。 （四）财务岗位职责不明确，缺乏有力的监督机制 在中小企业中，由于规模小、会计核算较为简单的特点，往往没有健全的会计制度，再加上企业所有者对成本的考虑，通常企业中的财务人员身兼数职，岗位职责混乱，对于货币资金的挪用甚至侵吞都不能有力的监督。 二、我国中小企业货币资金内部控制的策略 笔者通过对上述问题的分析，提出了自己的建议和策略，主要有以下几方面： （一）建立健全的货币资金内部控制制度 第一，建立植物岗位分离制度。在企业中，如果几个不相容的植物集中到一个人，就会极大的增加贪污舞弊的几率。因此，必须建立职务岗位分离制度，使不相容的财务岗位相互约束。如财务部门会计和出纳分离；业务经办与财产保管分离；执行业务与授权批准分离等。 第二，规范授权审批过程。在企业中，对货币资金的授权审批是极其重要的，合理的指出审批不仅能够避免贪污和挪用公款现象的发生，还可以减少不必要的支出。规范授权审批过程主要注意两个方面的工作：首先，审批人在授权范围内对符合批准制度的支出进行审批；其次，规范授权批准的程序。 第三，建立健全的货币管理制度。第一，企业的生产经营活动主要是通过货币流通实现的，因此，在生产过程中，必须按照企业要求，编制资金收支预算，使企业的资金保持畅通，从而确保企业的正常运作。第二，针对企业自身特点及财务设置情况，建立相对应的资金收支业务流程，规范货币资金业务的会计处理。 （二）加强企业货币资金检查与监督力度 充分结合企业自身的生产经营特点及财务配置情况，建立相应的内部审计制度，对企业货币资金内部控制进行检查监