企业所得税

《企业所得税法》 新《企业所得税法》概述: 新《企业所得税法》自 2008 年 1 月 1 日起施行。 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔统称企业) 为企业所得税的纳税人， 个人独资企业、合伙企业不适用本法，仍只征收个税。 企业分为居民企业和非居民企业- 实际管理机构:“注册地”“; “主要绿营场地”… 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得纳税，承担无限纳税义务。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的, 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者员设立机构让场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。承担有限纳税义务 税率 新所得税法规定法定税率为 25名,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为 15%， 小型微利企业为 20%，非居民企业为 20%。(在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 应纳税所得额和应纳税额: 应纳税所得额=收入总客-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-多许弥补的以前年度亏损 《5 年) 准予扣除项目金骆，工资薪金、广告费、招待费 工、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式: 非货币形式 分为9类收入 1销售货物收入，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗曲以及其他存货取得的收入。 2 提供劳务收入: 3 转让财产收入 症股息、红利等权益性投资收益 5 利息收入 6租金收入| 了特许权使用权收入 8接受捐赠收入 9 其他收入: 企业资产滋余收入; 教育费附加返还款: 确实无法偿付的应付款项 (1 年): 违约金收入(计 入“其他收入”，企业已作坏三损失处理后又收回的应收帐款， 债务重组收入〈其他收入); 稼期未退 包装物没收的押金《其他收入): 补贴收入(新会计准则取消此科目其他收入); 汇竞收基必其他收入。 教育费附加返还款流转税的返还。 如饭店消费，饭店把缴纳的营业税，附加税转嫁在消费者身上，国家 返还的时候给的饭店，没有实际给消费者手中。 2、不征税收入 1 财政拨款{财政补贴和税收返还} (各级政府对纳入预算答理的事业单位、社会团体等组织投付的财政 资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外)。 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金， 行政事业性收费: 企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实  施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定服务对象收取并 纳入预算管理的费用。如:地税局发票的出售。 政府性基金， 企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金，如;运输 企业代政府收取的公路客运附加费、政府直接收取的 1%地方附加、残疾人保障基金， 3 国务院规定的其他不征税收入， 指企业到得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途并经国务院批准的财政性资金。如: 软件开发企 业的即征即退增值税- 税收优惠: 1 免税收入，2 定期减免税，3 降低税率，4 加计扣除;5 加速折旧，6 减计收入，7 投资鬼免 1国债利息收入免征所得税 国债利息收入一一企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入- 加不同于一般的政府合券，如铁路建设债券三峡建设债券、电力建设俩券 加不包括外国政府国债取得的利息收入- 国二级市场转让国债收入应作为转让财产收入缴税。 2、符合条件的非营利组织的收入免征所得税。 3、农、林、牧、渔业项目免征企业所得税。 4、农、林、牧、渔业项目减征企业所得税 S、国家重点扶持的公共基础设施项目三免三袜半。 港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年 减半征收企业所得税。 6、环境保护、节能节水项目三兔三半- 对项目优惠而不是企业，每个项目只能享受一次优惠。 7、技术转让所得的税收茂免 个纳税年度内，居民企业转让技术所有权记得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分，诚半征收企业所得各。 关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用上述规定 8、利息所得的税收减免 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息记得 国际爹融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款到得的利息所得。 9、小型微利企业减按 20%%的税率征收企业所得税。 小型微利企业: 〈拆分为小型微利企业充分享受低税率) 运输业向地税交纳营业税 7%可抵扣 工业企业，年度应纳税所得铬不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元. 10、高新技术企业减接 15色的税率征收所得税 高新技术企业认定必须同时满足六个条件: 回中国境内 《不合港澳、台地区》 注册的企业，近 3 年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式， 或通过5 年以上的独占许可方式，对其主要产品《服务) 的核心技术拥有自主知识产权: 加产品〔服务) 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 加具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%%以上，其中研发人员占企业当年职工 总数的 10%以上; 图企业为获得科学技术〔不包括人文、社会科学) 新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、产品 服务) 而持续进行了研究开发活动，且过 3 个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总 额的比例符合如下要求: 1最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于 6%;  了最近一年销售收入在 5000 万元车 20000 万元的企业，比例不低于 4 3 最近一年销售收入在 20000 万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国壤内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注 坦成立时间不足 3 年的，按实际经营年限计算 国吉新技术产品《服务》 收入占企业当年总收入的 60%以上 加企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符 合 《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定》的要求。 也、研究开发费用可加计扣除 新技术、新产品、新工艺当期损益〔管理费用) 中扣除- 12、企业安置残疾人的税收优惠 按照支付给残疾可工工资的 100人%加计和扣除- 13、创业投资的税收优惠 中小高新技术企业: 企业职工人数不超过 500 人、年销售收入不超过 2 亿元、资产总额不超过 2 亿元的 高新技术企业- 某中小型高新技术企业在创业时，创投爹业对其的投资矣为 100 万元;按照 70铝的抵押额度，有 70 万元可以税前扣除。如果该企业营业第一年的利润为 50 万元，则 50 万元利润可以全部扣除 剩下 20 万元额度