房地产企业内部控制建设研究.docx

房地产企业内部控制建设研究 李　静 （成都传化置业有限公司，四川 成都 610500） 摘　要：过去的这些年，我国经济飞速发展，也对房地产企业提出了转变自身管理模式的要求。内部控制是现代企业管理的一项重要内容，房地产企业由于受到传统计划经济的影响，内部控制制度现今仍存在诸多问题，忽视制度建设、过度依赖人员素质、话语权高度集中等问题仍待解决。构建并且完善企业内部控制制度，是提升企业效率、效益的客观要求。房地产企业具有高风险、资金密集的特点，加强企业内部控制环境的建设，完善控制机制，有利于房地产企业健康、持续发展。 关键词 ：房地产企业；内部控制；持续发展 中图分类号：F293.30 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0080-02 收稿日期：2014-11-20 作者简介：李静（1976-），女，汉族，四川成都人，会计师，主要研究方向为房地产企业财务成本管理与内部控制。 一、引言 内部控制制度建设可以使房地产企业的经营行为趋于规范化。健全的制度可以减少管理过程中对人员素质的依靠，消除串通舞弊、人为过错、管理混乱等影响，可以对房地产企业内部的任意部门、经营过程中任意环节进行有效监督和控制，同时对发生的问题，及时给与纠正。内部控制制度建设对企业的持续发展起到积极的作用。企业管理的一项重要组成部分便是内部控制，其在实现企业持续发展的过程中起重要作用。但是，不可忽视的是，内部管理控制并不能孤立的存在，单独的内部管理控制无法实现内控控制的所以任务，只有和内部会计控制紧密的结合，内部管理控制才能发挥其应有的作用。 房地产企业加强内部控制的意义不言而喻。随着中国特色社会主义经济的快速发展，房地产企业的竞争也日趋激烈，传统计划经济的影响仍然存在，企业滞后的管理已不能满足当前复杂的经济环境，经营过程中的财务风险进一步增大和复杂化，各种不确定因素增加。加强房地产企业内部控制制度旨在紧跟经济环境变化，实现权责明确、管理科学的企业内部文化，加强风险管控，将其扼杀在萌芽状态，保证企业财产物资的安全，确保企业的持续发展。 二、房地产企业内部控制建设存在的问题 （一）内控意识不到位，制度有待健全 部分房地产企业的内控意识薄弱、缺乏对体制建设的重视。主要体现在：企业的经营者对内部控制认识不足，没有充分认识甚至不了解内部控制的作用，忽视建立内控制度的必要性；采用家族制管理模式，企业内部的话语权是“一言堂”，存在一人多岗，一岗并多职的情况，缺乏内部牵制；内控制度不全面，尤其在会计控制、控制过程等方面存在很多不完善之处。 （二）内控管理执行不到位 很多企业制定了较为完善的内部控制管理制度，但是仅仅是“印在纸上，挂在嘴上”，企业内部普通员工，甚至是经营者将其当作应付有关部门检查审计的护身符，至于内部控制的实际执行则是听之任之。制度重在执行，这些企业在遇到问题时，往往忽视所建立的制度的严肃性，对出现问题的相关部门、人员进行所谓灵活处理，导致更多部门、人员对制度更加轻视，最终内部控制制度流于纸上。 （三）内部审计缺乏独立性 审计的独立性是审计人员保持公平公正、客观的基础保证。但是，很多房地产企业内部财务部分和审计部门没有完全分离，甚至有一人身兼会计部门和审计部门职务、会计部门领导审计人员和审计部门领导会计人员的情况存在，审计人员受各方面利益的影响，审计独立性不能保证，导致审计工作流于形式，成为了财务部门内部利益的服务工作，审计工作也就失去了客观性，其结果真实性更是大打折扣。而且在有些房地产企业中，审计人员听命于项目经理，监督监察的作用无从谈起，假账、虚报等行为屡见不鲜。 （四）内部控制人才匮乏 例如，内控只涉及一部分部门和人员，没有渗透到企业内部所有部门和经营过程，企业审计工作混乱、会计信息失真现象尤为严重；货币资金管理、投资和资产处置等方面，没有明确的内控制度。主要表现在：资金收付、保管业务人员的准入不合理，利益纠葛的职务没有完全分离，导致缺乏互相监督、制约；实物资产管理岗位权责不统一，财产入库、出库、领用、清查和保管等环节缺乏监督和责任规范，财产出现问题后责任机制不合理，导致保管松懈、贪污、损毁的情况比较严重。 三、房地产企业加强内部控制建设对策 （一）提高企业对内部控制重要性的认识 随着中国特色社会主义市场经济的飞速发展，国内房地产市场的竞争也日趋激烈。房地产企业应该清醒的认识到内控控制制度建设对于其自身实现持续发展目标的重要性。内部控制制度的规范和完善，是现代企业管理的一项重要任务。要想真正规范企业内部控制，使其不再是纸上谈兵，将会涉及对企业管理流程的整合，可能会触及到很多人和很多利益群体的既得利益。因此，企业内部尤其是经营者的认识和决心是重要一环，经营者首先要有深刻的认识和坚定的决心，给普通员工做出表率，企业相应的管理和内控才能真正的执行。因此，企业内部尤其是经营者的认识和决心是加强内部控制的重要前提。 （二）制定、完善内部会计、审计控制规范 会计、审计是房地产企业控制和监督资金流动的两个重要部门。科学完善的内部会计控制规范，是企业健康发展的保证。制定内部会计控制规范时，我们需要注意的是会计控制工作涉及内容极为广泛。具体来说，可以从下面几个方面进行规范设计：具体经济业务方面的内部会计控制规范，例如工程采购、付款，融资，担保，成本费用的产生和