项目五 营运资金管理 表格式教案《财务管理实务（第二版）》（高教版）.doc

课题项目五营运资金管理授课形式理论理实一体实训验其它学时安排本单元总学时其中理论学时实践学时教学内容及目标了解营运资金的相关概念和特点及其管理原则理解现金应收账款及存货管理的相关成本利用成本模型和存货模型计算最佳现金持有量通过计算对应收账款的信用政策进行选择计算存货的最佳经济订货批量及保险储备思政目标诚实守法以企业利益为重做出最佳决策培养知识迁移和转化能力教学重点及难点重点现金应收账款及存货管理的相关成本成本模型和存货模型计算最佳现金持有量难点应收账款的信用政策的选择存货的最佳经济订货批量及保险储备授课对象学情分析该课程的授课对象基本上未接触过财务管理相关知识部分学生虽接触过财务管理知识但基础不扎实在前期学习中认为该课程难度较大需要放慢进度夯实基础虽然没有专业基础但学生具有较强的学习热情和良好的学习习惯接受能力较强教学媒介数字化资源浙江省高等学校精品在线开放课程共享平台教材所附知识点视频二维码软硬件平台蓝墨云班课授课地点教学设计可加页复习巩固什么是互斥方案互斥方案如何选择新课导入企业持有资金太多造成资金闲置太少影响正常生产经营企业应持有多少资金才最恰当演绎示范任务营运资金管理概述一营运资金的概念营运资金指企业生产经营中占用在流动资产上的资金广义流动资产总额教学随笔狭义流动资产流动负债流动资产年以内或超过年的一个营业周期内变现或运用的资产流动负债年以内或超过年的一个营业周期内偿还的债务二营运资金的特点来源灵活多样性数量波动性周转短期性实物形态变动性和易变现性三营运资金的管理原则合理资金需求资金使用效率资金使用成本足够短期偿债能力任务现金管理广义的现金库存现金银行存款其他货币资金如银行本票和银行汇票一持有现金的动机持有动机具体内容交易性需求维持日常周转及正常商业活动所需购买原材料支付工资偿还债务缴纳税款预防性需求应付突发事件所需生产事故自然灾害客户违约投机性需求抓住突然出现的获利机会所需低价购入有价证券原材料商品现金持有量一般小于三种需求持有量之和二持有现金的成本持有现金的成本含义与现金持有量的关系机会成本持有现金而丧失的再资收益正比例变动转换成本交易成本有价证券与货币资金转换时的交易费用反向变动短缺成本持有现金不足且无法及时通过有价证券变现造成的损失反向变动管理成本持有现金而发生的管理费用无明显比例关系一般为固定成本三最佳现金持有量树立观念最佳持有量一定是使相关成本最小时的持有量最佳现金持有量能够使总成本最小的现金持有量一成本分析模式总成本机会成本管理成本短缺成本相关成本最佳现金持有量机会成本管理成本短缺成本二存货分析模式根据存货经济订货批模型来确定最佳现金持有量举例老板该发工资了老板泥石流把原材料仓库冲垮了老板股票要涨快买进假设前提假设说明所需现金已事先筹措并以短期有价证券的形式存放相关成本机会成本转换成本对现金需求均匀稳定可知已知短期有价证券利率稳定可知已知每次将有价证券变现的交易成本可知已知最佳现金持有量的计算思路找到使总成本最小的现金持有量机会成本转换成本当机会成本转换成本最小其中机会成本平均现金持有量有价证券利率交易成本交易次数每次交易成本年需求量一次交易资金量每次交易成本最佳现金持有量现金总成本机会成本交易成本交易次数交易间隔期总结归纳模式成本分析模式存货分析模式相关成本机会成本管理成本短缺成本机会成本转换成本与现金持有量关系正比例变动无明显比例关系固定成本反向变动正比例变动反向变动决策原则机会成本管理成本短缺成本机会成本转换成本机会成本转换成本最小最佳现金持有量现金总成本机会成本交易成本交易次数交易间隔期实验七现金管理实验目的理解现金管理的相关成本利用成本模型和存货模型计算最佳现金持有量知识回顾分钟模式成本分析模式存货分析模式相关成本机会成本管理成本短缺成本机会成本转换成本与现金持有量关系正比例变动无明显比例关系固定成本反向变动正比例变动反向变动决策原则机会成本管理成本短缺成本机会成本转换成本机会成本转换成本最小最佳现金持有量现金总成本机会成本交易成本交易次数交易间隔期实验实施分钟学生在浙江省高等学校精品在线开放课程共享平台上完成客观题填空题的步骤上传至蓝墨云班课根据平台汇总的错误情况讲解实验总结分钟为全年资金需要量机会成本转换成本时总成本最小相关成本及其与现金持有量的关系任务应收账款管理复习巩固以练习的形式计算最佳现金持有量现金总成本机会成本交易成本交易次数交易间隔期新课导入企业通过赊销分期付款可以扩大销售那么应收账款是不是越多越好演绎示范一应收账款的成本一相关成本内容成本含义具体内容机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益应收账款占用资金的应计利息应收账款的机会成本存货占用资金的应计利息应付账款占用资金的应计利息管理成本进行应收账款管理时增加的费用调查顾客信用状况费用收集信息费用账簿记录费用收账费用数据处理成本管理人员成本从第三方购买信用信息成本坏账成本无法收回应收账款而发生的损失此项成本一般与应收账款发生的数量成正比二相关成本计算机会成本应收账款占用资金的应计利息应收账款的机会成本应收账款占用资金资本成本率应收账款平均余额变动成本率资本成本日销售额平均收现期变动成本率资本成本全年销售额平均收现期变动成本率资本成本全年销售额变动成本率平均收现期资本成本全年销售变动成本平均收现期资本成本说明变动成本率总变动成本销售收入单位变动成本单价应收账款周转期信用期的近似替代应收账款平均收账期如题目中平均收账期已知则按已知平均收账期计算平均收账期未知根据信用期和加权平均数计算万元万元亏存货万元万元亏的材料款未付万元万元赚别人的钱为自己所用补充变动成本率变动成本收入边际贡献率边际贡献收入变动成本率边际贡献率应收账款平均收账期选择某种付款期限客户比例付款期限存货占用资金的应计利息存货平均余额资本成本说明存货平均余额存货增加量单位变动成本存货平均数量进价外购单位变动成本自制进价存货周转期年销货成本存货周转期计算期天数销货成本平均存货余额应付账款占用资金的应计利息应付账款平均余额资本成本说明应付账款平均余额应付账款周转期年购货成本坏账成本坏账成本可能发生坏账的赊销额坏账损失率收账费用一般已知现金折扣成本现金折扣成本年赊销额现金折扣享受现金折扣的客户比例二应收账款信用政策一信用政策信用标准信用条件信用标准客户能够获得企业提供信用所必须具备的最低条件定性分析信用评价系统品质能力资本抵押条件定量分析营运能力偿债能力盈利能力信用条件销货企业要求赊购客户支付货款的条件信用期限现金折扣二信用政策的选择决策步骤年销售额单价销量变动成本单位变动成本销量销售收入变动成本率通常变动成本率不变边际贡献应收账款机会成本全年销售额平均收现期变动成本率资本成本全年销售变动成本平均收现期资本成本存货占用资金应计利息存货平均占用资金存货平均余额资金成本应付账款的应计利息成本的抵减项应付账款占用资金资金成本坏账损失赊销额预计坏账率收账费用一般已知现金折扣成本年赊销额现金折扣享受现金折扣的客户比例信用成本税前损益判断标准单个方案改变信用政策后增加的税前损益大于则可以改变多个方案选择税前损益最大的方案说明若固定成本发生变化也需考虑边际贡献平均收账期计算已知计算信用期加权平均数存货平均余额的计算销货成本存货周转率平均库存量单位购置成本外购进价自制单位变动生产成本总结归纳问题题目不懂特别是享受折扣的比例比知道随意编造公式不熟悉不能根据推导步骤找到需求的公式与其他公式混淆应收账款信用政策的选择税前损益最大的方案税前损益边际贡献信用成本年销售额变动成本应收账款机会成本存货占用资金应计利息应付账款的应计利息坏账损失收账费用现金折扣成本任务存货管理复习巩固试简述信用政策选择的步骤新课导入以丰田汽车公司的引入演绎示范一存货的持有成本一存货持有成本的内容成本含义具体内容取得成本为取得某种存货而支出的成本订货成本取得订单的成本固定订货成本与订货次数无关常设采购机构的基本开支如办公费电话费订变动货成本单位与订货次数有关差旅费邮资购置成本为购买存货本身所支出的成本即存货本身价值储存成本为保持存货而发生的成本固定储存成本与存货数量无关仓库折旧仓库职工固定工资变动储存成本单位与存货数量有关存货的破损和变质损失存货保险费用缺货成本因存货供应中断造成的损失材料供应中断造成的停工损失产成品库存缺货造成的拖欠发货损失丧失销售机会的损失造成的商誉损失二存货持有成本的计算成本计算取得成本固定订货成本变动订货成本年订货次数每次订货成本购置成本年需要量单价说明能区分与存货有关的成本能区分与经济订货量有关的成本储存成本固定储存成本变动储存成本年平均库存量单位存货的年储存成本缺货成本如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急紧急额外购入成本二最佳存货持有量的确定一经济订货批量基本模型经济订货批量的概念使存货总成本最低的进货批量经济订货批量基本模型的假设与相关成本假设相关成本存货总需求量是已知常数订货提前期是常数货物一次性入库单位货物成本为常数无批量折扣库存持有成本与库存水平呈线性关系货物是一种独立需求的物品不受其他货物影响不允许缺货既无缺货成本为零取得成本固定订货成本常数变动订货成本购置成本常数储存成本固定储存成本常数变动储存成本缺货成本相关成本变动订货成本变动储存成本经济订货批量变动订货成本变动储存成本当变动订货成本变动储存成本最小经济订货批量相关总成本变动订货成本变动储存成本最佳订货次数最佳订货周期存货平均占用资金二保险储备保险储备的含义在交货期内如果发生需求量增大或交货时间延误就会发生缺货为防止缺货造成的损失需要多储备一些存货以备应急之需称为保险储备考虑保险储备的再订货点再订货点预计交货期内的需求保险储备平均交货时间每日平均需用量保险储备合理保险储备的确定最佳保险储备确定原则使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低与保险储备和缺货量相关的总成本相关总成本缺货损失保险储备的储存成本利用期望值方法逐次测试法需求量增大从开始按需求量间隔累加一直到无缺货交货时间延误其中单位缺货成本一次订货缺货量年订货次数保险储备量单位存货成本总结归纳经济订货批量基本模型保险储备相关成本变动订货成本变动储存成本缺货损失保险储备的储存成本决策变动订货成本变动储存成本最小经济订货批量相关总成本变动订货成本变动储存成本最佳订货次数最佳订货周期存货平均占用资金利用期望值方法需求量增大交货时间延误逐次测试法从开始按需求量间隔累加一直到无缺货实验七应收账款与存货管理实验目的通过计算对应收账款的信用政策进行选择计算存货的最佳经济订货批量及保险储备知识回顾分钟一应收账款信用政策决策年销售额单价销量变动成本单位变动成本销量销售收入变动成本率通常变动成本率不变边际贡献应收账款机会成本全年销售额平均收现期变动成本率资本成本全年销售变动成本平均收现期资本成本存货占用资金应计利息存货平均占用资金存货平均余额资金成本应付账款的应计利息成本的抵减项应付账款占用资金资金成本坏账损失赊销额预计坏账率收账费用一般已知现金折扣成本年赊销额现金折扣享受现金折扣的客户比例信用成本税前损益判断标准单个方案改变信用政策后增加的税前损益大于则可以改变多个方案选择税前损益最大的方案二存货管理经济订货批量基本模型保险储备相关成本变动订货成本变动储存成本缺货损失保险储备的储存成本决策变动订货成本变动储存成本最小经济订货批量相关总成本变动订货成本变动储存成本最佳订货次数最佳订货周期存货平均占用资金利用期望值方法需求量增大交货时间延误逐次测试法从开始按需求量间隔累加一直到无缺货实验实施分钟学生在浙江省高等学校精品在线开放课程共享平台上完成客观题填空题的步骤上传至蓝墨云班课根据平台汇总的错误情况讲解实验总结分钟应收账款信用政策决策机会成本变动成本率资本成本率未考虑收账费用坏账损失计算错误均计算为增加值存货经济订货量计算经济订货量平均占用金额单价学生计算为年需求量一次采购费用课后任务复习知识完成课后练习预习项目六中任务收益与分配概述教学后记本项目较为简单在授课过程中应多注意归纳总结因为模型应与相关成本相对应现金管理要注意两个模型与四个成本之间的匹配应收账款信用政策决策信用成本的计算特别是机会成本存货管理与现金管理中存货模型原理一致但学生较难做到举一反三融会贯通