递延所得税考试题目
-、判断题〔对的打 v,错的打X ,每小题5分,共25分)
1、《企业会计准则第38号一一首次执行企业会计准则》第十二条规定,在首
次执行日,企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法,改按《企业
会计准则第18号一一所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
〔 六 )
2 、通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程
中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能产生资产的账面价值与其计税基础
的差异。 ( 忆 了)
3、期本,无形资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异,可供出售
金融资产期公允价值大于取得时成本产生应纳税暂时差异; 持有至到期的国债利
息收入不产生暂时性差异 。 ( V )
4、递延所得税二《〈递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)
一(递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额) 〈( Y )
5、所得税费用王当期应纳所得税十递延所得税 ( vv )
二、简答题(共 20 分)
简述所得税会计采用的资产负债表债务法?
从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则
规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两都之间的差异分别
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得
税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
三、计算分析题 〈共 55 分)
甲股份有限公司〈以下称甲公司) 为上市公司,2007 年 1 月 1 日递延所得税
所税资产余额为 396 万元,递延所得税负债余额为 990 万元,适用的所得税税率
为 33%。该公司 2008 年 1 月 1 日起适用新所得税法规定 25%税率。该公司 2007
年利润总额为 6000 万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1) 2007年6月20 日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款,
罚款已从银行账户划转。
(2) 2006 年 12 月 15 日,甲公司购置一套机器设备,价值 2400 万元,当月验收
可使用, 甲公司采用平均年限法计提折旧, 使用年限为 10 年, 预计净残值为零。
税法规定,该类机器设备的折旧年限为 20 年,可采用平均年限法计提折旧,残
值可为零。
(3) 2007 年9月 12 日,甲公司购入某股票,支付价款 500 万元。甲公司将