企业所得税

第七章 “企业所得税 一、单项选择题(本大题共 1 5 小题，每小题X 分，共X分; 在每小题列出备选答案中选出 工个正确答案，错选、多选或未选均无分) 1 按企业所得税法规的有关规定，应当提取折旧的固定资产有 (。 ) 人.土地“日房屋、建筑物“C .封存的固定资产 “D 提前报废的固定资产 答案: B 2企业用于公益、救济性的捐赠在年度会计利润总额以内准予扣除的比例是( )。 由304 B，12% 5，5% D，15% 答案: 3。内资企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算消缴办法，其预缴期限为月份或手度终了 后的〔”)，汇算清缴期限为年度终了后的《。 ). AT日、 45日 B. 15日.4月 C. 10日.3月 D. 15日.5月 答案 B 4企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除 时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分处理的方法是《 )。 人和，列为当年费用支出 也。从本年度的应纳所得税额中扣除 C 从以后年度境外所得中扣除 了 ，从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限节长不得超过5 年 答案: D 5企业登记注册地与实行经营管理地不一致的，以〔。 ) 为企业所得税的纳税地点- 入，实行经营管理地“日登记注册地 C ，生产经营所在地 “D ，会计核算地 答案， 人 6、企业应纳税所得额的计算，以〔 )》 为原则。 人 收付发生制 . 权责发生制 C 效益原则 上 会计准则 答案: 日 了、设 2008 年工月 1 日国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备,合同约定 使用期限一年，支付使用费 80 万元。国内公司应代扣代缴企业所得税〔【 )。 人8万 B 20万 CC. 16万 D40 万 答案; B 8、按新企业所得税法的规定，符合条件的小型微利企业, 减按( ) 的税率征收企业所得税. 人 10 尼 15 CC18% 总20 答案; D 9、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国企业记得 税法缴纳企业所得税的有 ( )。 上 将财产出租给中国境内的使用者使用取得的租金 。B. 转让在境外的房产取得的收益 .从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息 咏 从中国银行澳门分行取得的股息红 利 答案: A 10、按新企业所得税法及实施条例的规定，企业安置残疾人员，按实际支付给残疾职工工次 的 《) 加计扣除 人50% 80% Cl100%6 D.150%6 答案:CC 二、多项选择是〔本大题共 10 小厦，每小题X分，共X 分: 在每小题列出备选答案中选出 1 至4 个正确答案，错选、多选、少选或未选均无分) 1下列实行独立经济核钳的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有(〔。 ) A，联营企业“8B，个人合伙企业 C，个人和独资企业 0，股份制企业  答案:BC 2企业记得税税前扣除应遵循的原则有 (。 ) &，权责发生制原则 “B，配比原则 C，相关性原则 D、收入实现制原则 答案; ABC 3. 确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则 (。 》 A。，应缚税所得必须有合法来源 6应纳税所得必须是扣除成本费用以后的纯收益 5应纳税所得必须是实物或货币所得 0应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得 答案:ABCD 二 按照现行企业所得税法的规定，生产性生物资产计算折旧的最低年限为( ) 。 人 调类3年 6. 弟类5年 C. 林木类 10年”0林木类20年 答案:4AC 5下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的有 ( 。。 ) 人 。新产品、新工艺的研究开发费用。B ，业务招待费 C 意外事故损失有赔偿的部分 D 差旅费 答案;iD 6 居民企业的判定标准有( ) - A。大记注册地标准 6，所得来源地标准 5.实际管理机构所在地标准 。 D。经营行为实际发生地标准 答案 AC T、根据企业所得税法的有关规定，不征税收入有 )。 A。爹业依法收取纳入财政管理的政府性基金 。 B，接受捐赠收入 C. 特许权使用费 D，财政拨款收入 答案AD 8、根据企业所得税法的有关规定，企业免税收入有 〈 )- A。国债利息收入 B，财政拨款收入 人 符合条件的居民企业之问的股息、红利等权益性投资收益 D. 依法收取并纳入财政管理的 行政事业性收费 答案 AC 9、按照企业所得税法规定，下鲍项目中不得扣除的项目有 ( )。 人 税收济纳金 已狗助支出 CC. 未核定的准备爹支出 器企业 所得税税款 答案;ABCD 10. 下列项目中属于企业所得税征税对象的包括 〔 ) 人 在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 B. 凡股东大会、董事会和监事会等机构设在中国域内的企业来源于中国境内、壤外的所得 [在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国壤外与其所设机构、场所没有实际联系 的所得 咏 在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 答案;ABD 、判断题《本大题共 15 小题，每小题炎分，共X分， 要求; 判断正误，正确的打”v”， 错误的打“X ”，判断错误不得分) 工。纳税人购买国债的到期利息收入，不计入应纳税所得额计税。(。 ) 答案 v 2 纳税人以融资租赁方式取得国定资产，其租金支出可以一次性扣除。(。 )  答案: X 3. 企业的注册登记地或实际管理机构在我国境内的企业即为居民企业，应在我国就其境内、 外的所得缴纳所得税-( )》 答案，Y 4、按新企业所得税法规定，凡国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企 业所得税〔 )。 答案: Y 5、按新企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 〈 》 答案，V 6、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十 二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法消算时，应当以清算期间作为: 个纳税年度。( ) 答案， 四、简答题【本大题共 2 小题，每小题X分，共X分。要求; 答出要点，并简要说明) 1在计算企业的应税所得额时准予从收入额中扣除的税金有哪些? 答案: 消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附 加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 2，简述确定企业应纳税所得额时税前扣除项目应遵循的基本原则 答案: 应遵循的基本原则有: 《1) 权责发生制原则; 《2) 配比原则; 《3) 相关性原则 (4) 确定性原则; 〈5》 合理性原则 3，简述针对关联方交易，税务机关合理调整企业应纳税所得额的方法 答案: 税务机关可以按下列顺序和确定的方法调整: 《1) 按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整; 《2) 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整: 《3) 按成本加合理费用和利润进行调玫; 《4) 按照其他合理方法进行调整。 4比较会计利润和应税所得的异同 答案 相同点: 计算的大体口径相同，都是收入减去成本、费用、税金和损失。 不同点: 《1) 计算依据的法规不同: 会计利润依据会计法规计算，应税所得依据税法计算。 《2) 作用不同: 会计利润反映企业的经营成果，供股东、投资者、企业自身参考。应 税所得用于计算企业所得税，是企业计算缴纳所得税的依据。 联系: 会计利润按税法进行调整后的结果是应纳税所得额。 5，简述企业所得税法中有关纳税年度的基本规定和特别规定。 答; 基本规定:我国以公历年度作为纳税年度，即自公历 ! 月 1 日起至 12 月31 日止。 特别规定:1) 企业在一个纳税年度的中间开业,或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足 12 月的，应以其实际经营期为一个纳税年度。 《2) 企业依法清算时，应以清算期作为一个独立的纳税年度， 五、计算题 1，2007 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内), 当年获利 15 万元。  经税务机关检查审核 该企业 2008 年生产经营情况如下 全取得销售收入950 万元 所销售成本 250 万元。 发生销售费用 70 万元(其中广告费20 万元,业务宣传费5万元) :管理费用80万元(其 中业务招待费6 万元)， 财务费用 50 万元。 (销售税金 30 万元(全增值税 40 万元) 。 全营业外收入 20 万元, 营业外支出 30 万元。 要求， 计算该企业 2008 年应纳企业所得税- 答案; 《1) 企业实现利润=950-250-70-80-50-(130-40)+20-30=400《〈万元) 《2) 允许扣除的业务宣传费-950X 15%=142.5 《万元) 《3) 允许扣除的业务招待费=(950) X59s=4 75 《万元) 6xX50%-3 (万元) 允许扣除的业务招竺费 3 《万元) 应调增所得疾=6-3=3 《万元) 《4 当年应纳税客= (40013) X 254=100.75 【万元) 2 某工业企业 2008 年度会计利润总额 4 万元-经税务机关核定, 发现企业有如下会计信息; 《1) 企业产品销售收入 2000 万元; 《2) 购买国全的利息收入 15 万元; 《3)“谊业外支出”账户中列支通过县民政局向贫末地区的捐款 30 万元; 《4 企