企业所得税

企业所得税 2911 年g9月2上 EC 一) 纲肌人 企业所得入的纳税人分为下列2 类， 1 企业，包括国有企业、集体企业，航普企业，股众抽企业、中外合并经营企业、中外合作经蔡 企业、外章企业和外国企业等类企业，和是不包括依轨中国法律成立的个人儿责企业、合伙企业， 2 其他职得覆入的组织，包括事业单位、社全团体、民办大企业单位、革金会、外国商会和农民 专业合作社等。 《一) 计税依据和税事 全业所得各以应纳税所得为计税信拱， 企业应纳税所得烽的计算，以权站发生制为怕则，帮于当期的收入和费用，不论吉项是吾收付， 均作为当期的收入和者用，不属于当基的收入和费用，即本项忆经在当基收付，均不作为当期的入 和章用，和法芭有规定的除外 工企业林纳税年度的收入总荐，碱了不征黎收入、免各改入、各项扣除和人多许多补的以前年序 可避后的作寡，为应纳税所得颜，适用税率为 25% 《符合规定条件的企业，可以大术 20%吉者 158的税球 抽纳企业所得种》- 二 非司民企业在中国境内从事角钥、航空等国际运输业务的，以其在中国夫起运客货收入总额 的 吉为应和各所得额。 3 非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国寺内的记得，或者最然在中国境 二设立机构、声所，但是取得来源于中国霹内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应 当按归下列方法计算应抽税所得轿，适用税率为 20% (符合检定条件的项目，可以减按 10的税率级纳企 世也得税，中国政府同外国政府签订的有关税收的协定比上还组证更优乾规定的，可以技要有关稳收协 定的规定办理) : 6 股妃、红和等权荔性投资收益和利息、程金、特许权使用费所得，以收入全为应纳税所 得要- 《2 转让财产所得，以收入全攻关除时产净值以后的作为应纳税所得呈- 应贡生所得儿计算公式: 应和所得疾 = 收入全着- 财产计 上述收入全丘，指非居民企业向友付人收取的全部价款和价外偶用， 《三) 计各方法 企业的应纳税所得末末以适用税率，沽了按时企业税法的规定免征、诚征和抵锡的税条以后的人 要为纳税额。 工 居民企业来尖于中国寺内、培外的所得，非居民企业在中国境内所设机构、场所取得的米源于 让国志的所得和发生在中国境外但是与其在中国境夫所没机构、场所有灾昧吧系的所得，应当控归下 列方法让撤兵企业所得税， 应二机疾计算公式， 应各所得矣 = 收入总骆 ”不征税收入-免税枚入 - 各项扣除 -多许区的以前 年虹可提 应纲糊= 应绩税所得若 X 适用税下-大免和着-抱负 2 非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，到得来源于中国雹内的所得，或者昌然在中国壤 出设立机构、场所，得是取得来源于中国志内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际系，应|  当接明以下方法计算缴纳企业所得和 应向机计算公式， 应纳税施应后所颓 x 运用税束-天的和 .企业在中国境外已经缴纳所和各的托旬方法如下 5 居民企业来源于中国志外的所得，居民企业在中国寺内次立机构、场所，取得发生在中 国扩外但是与湾构、场所有实际联系的所得，忆经在中国境外缴纳的所得向独，可以从其当基应纳 所得税秽中抵免，抵免下宙为上太所得扫归中国企业所得黎法的检定计算的上纺企业所得税税源，超 过折旬下条的部分，可以在超过抵免和的纳和年度次年起连技 5 个纳税年度以内，用每个纳税年了抵 锡限多旬年度抵税类以后的余有抵补。除了财政部、国家税务总局男有规定以外， 上述抵兔轨业应 当分国 地区) 不分项计算，计算公式如下 托旬限矣= 中国境内、境外所得按归中国税法计算的应纳税总 X 来源手鞭国地区) 的应 销向所得条/中国境内、境外应锁入所得总锋 = 来源于某国《地区) 的应纳税所得磊 X 25% 《27 居民企业从其直接或者何接接币的外国企业分得的来肖子中国境外的股息、红利等权益性 投资收益，外国企业在中国境外实际上纳的所得税向杰中略于上玉所得笛担的部分，可以作为该居民全 也的可托免培外六得税税眶，在中国企业所得各法规定的拭锡随帮内托旬。 《3 民民企业从与中国共向收协定的国家取得的所得，按时国税法训受了免向、减税待遇， 县该名税、减税的数蜂近村税收协定应当视同已缴纳和要在中国的应纳税直抵锡的，该多税、庆科数 可以用于办理科抵旬 《四) 税收优惠 工企业的下列覆入为镶收入， 《6D 国信得禾入， 《27 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资和益 《37 在中国地内没立机构、场所的非民企业从居民企业取得多与上述机构、场所有实际联系 的股轧、红利和权益性投这收益- 《4 符合条件的非昔和组织的改入， 2 企业从事下列顺目的所得，可以旬征企业所和黎 《0 菠茜、知物、殴关、油料、豆类、格花、麻类，精料水果和坚果的种村> (27 农作物新品种的让: 《3 中贡材的种枯， 《4 杖本的培和种和 《5 特商、家笛的包基， 《6 林产品的采集 《7 注珀、农产中初加工、普医、农技推广、农机作业和相等农、林、牧、光服务业项目- .企业从事下列项目的所得，可以丰半征收企业所得各 《0D 若谋、蘑、其他优笠作物和香料作物的种村， 《2 海水区咕、内随基将- 全 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经村 《不包括企业夭伺经井、承但建设和内 自建站用项目的所得，可以项目建上间投入运营以后取得第一笔生产、经车收入所属纳税年度起， 第一年第三年免征企业所得税，第四年本第六年站举征收企业所得税， 二 企业从事符合条任的环境保护、节能节水项目的所得，可以从项目得第一笔生产、经营收入 所属纳税年度起，第一年至第三年侈征全业所得稳，第四年于第六年丰半征收企业所得各 全 居民企业取得技术转让所得，一个纳税年度以内所得不超过 500 万元的部分，可以免征企业所  得黎，超过 500 万元的部分，可以于征收企业所得和 了 非加民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来关于中国寺内的所得，或考昌然在中国境 替设立机构、声所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，可 员按 1y的税束征收企业所得和 瑟 内于非国家限币和禁止的行业，并符合下列条件的小开征利企业，可以碱按 208的科征收企 王所得税， 《0 工业企业, 年度请税所得不才这 30 万元,从业人数不角过 100 人,赣产总儿不超过3000 7元 《2 3地 企业。 年度应纳税所得关不孝过 30 万元,从业人数不超过80 人,资产总不超过 1 000 7元 9 拥有核心自主知识产权，间同时符合下列条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以大按 1的向认征收企业所得各| 《6D 严品 《服务) 属于经国务耽批准，科学技术部、财政部和国家税务总局公布的《国家重点 支持的机新技术售规定的范国; 《27 研究开发费用占销售收入的比例不规定的比全 《37 商新技术产品《服务收入占企业总收入的比例不代于规定的比例， 《4 科研人员占企业职工总数的比例不多于红定的比例; 《5 高新技术企业认定管理方法定的基他条件。 10. 民开自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应当几负的企业所得黎中地方分享的部 分，可以沁定大征、锡征- 1 企业的下列支出可以在计算应纳税所得矣的时候加计扣除: 5 企业为开发条技术、新产品和新工艺发生的研究开发用，林形丰无形产计入当期站 的，可以在按夫定所实扣除的基础上按照研究开发费用发生富的 508训计扣除，形成无形红产的，可 过风无形红产成本的 1508失销-