交易性金融资产总结

交易性金融资产金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同金融资产一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产划分为划分交易性金融资产的条件主要为了近期出售初始计量按照公允价值进行初始计量相关交易费用计入当期损益投资收益后续计量按照公允价值计量且其变动计入当期损益计入公允价值变动损益科目具体会计核算取得交易性金融资产的会计处理借交易性金融资产成本公允价值投资收益交易费用应收利息已到付息期但尚未领的取利息应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷银行存款实际支付的金额持有期间的会计处股票借应收股利贷投资收益债券借应收利息面值票面利率贷投资收益资产负债表日的会计处理公允价值账面价值借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益公允价值账面价值借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动出售交易性金融资产的会计处理借银行存款应按实际收到的金额公允价值变动损益或在贷方贷交易性金融资产成本公允价值变动或在借方投资收益持有至到期投资一划分持有至到期投资的条件持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的衍生金融资产二1到期日固定回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量的金额和时间例如债卷投资利息和本金等持有至到期投资只能是债券2有明确意图至持有至到期下列情况属于没有意图持有至到期1期限不确定2发生市场利率变化流动性需要变化替代投资机会及投资收益率变化融资来源和条件变化外汇风险变化等情况总结就是没有能力持有至到期时将出售该金融资产但是无法控制预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外3该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿4其他表明企业没有意图持有至到期3有能力持有至到期企业在每个资产负债表日都应该对持有至到期投资的意图和能力做出评价发生变化的要及时做重分类调整为可供出售金融资产三持有至到期投资的初始计量初始确认金额公允价值交易费用持有至到期投资的后续计量按照摊余成本进行后续计量注意实际利率插值法核算财管内容了解四具体核算1企业取得持有至到期投资借持有至到期投资成本面值应收利息包含已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资利息调整按其差额贷银行存款实际支付的金额持有至到期投资利息调整按其差额持有至到期投资后续计量持有至到期投资在持有期间应按照摊余成本和实际利率确认利息收入计入投资收益实际利息收入期初债券摊余成本实际利率贷投资收益应收利息债券面值票面利率借应收利息利息调整摊销二者差额分期付息到期一次还本债券借应收利息债券面值票面利率持有至到期投资利息调整按其差额贷投资收益期初债券摊余成本实际利率持有至到期投资利息调整按其差额持有至到期投资的出售借银行存款实际收到金额投资收益差额贷持有至到期投资成本利息调整应计利息按账面余额投资收益差额4如果已计提减值准备的还应同时结转减值准备可供出售金融资产一划分为可供出售金融资产的条件对于公允价值能够可靠计量的金融资产企业可以将其直接指定为可供出售金融资产