会计工作与税法冲突分析探讨一会计工作与税法冲突的具体表现虽然会计共组与税法在宏观上的基本方向一致但是由于会计工作与是税法各自服务的对象不同因此在一些具体的方面仍然存在着冲突接下来主要从会计期间假设与所得税权责发生制与营业税复式记账法与营业税等三个方面的矛盾并以此来帮助我们更好的认识到会计工作与税法冲突之间的关系一会计期间假设与所得税之间的冲突所得税是税收在中影响非常重要的一个环节企业所得税在征收时采取两个著名的假设一个是会计主体假设另一个是会计期间假设也就是说所得税的征收目标是企业会计主体而征收的范围是在一定时间内会计主体所取得的收入但是由于我国法律制度的不健全导致企业中还存在另一种形式那就是承包商这时的企业法人可能并不是会计主体而企业的会计期间可能也并不是现在的承包商因此二者之间存在冲突例如甲将自己的企业于上半年承包给乙这时候需要承包人乙缴纳所得税然而由于乙经营不当导致企业在下半年出现亏损并且亏损已经超过了上半年的收益虽然下半年已经是甲在经营公司但是税收是根据企业为主体的因此税收会根据该企业上半年与下半年的收入来计算所得税于是税收部门根据税法将上上班年的税收退还给该公司然而这笔钱究竟是给甲还是乙却没有一个明确的说明二权责发生制与营业税之间的冲突权责发生制是企业普遍使用的手段也就是说有一笔交易权利和责任实际以及发生但是货物或价款并没有收到此时为了方便管理仍然按照收入计算而营业税目前却是按照收付实现制来计算这已经存在了冲突如果不出现意外还可以接收但是一旦出现坏账或死账等就会产生冲突由于二者使用的记录原则不同导致双方很难达成一致另外这也有可能会造成偷税漏税的现象发生例如有一个外商企业按照正常的税法流程是在企业出口之前征收百分之的增值税等到出口之后会退还给外商企业百分之的增值税也就是说这个外商企业实际只需要缴纳百分之的税款但是如果外商企业联合合作商将出口价款改为成本价甚至低于成本价那么不仅可以合理避开增值税甚至还会受到税款的补贴这就是典型的看起来不合理但是合法的偷税漏税行为而面对这种行为目前仍然没有得到有效的解决措施三复式记账法与营业税之间的冲突复式记账法将经济做了如下定义任何经济活动都伴随着资产债权负债的变化无论他们之间怎么变化在会计中都属于经济活动但是在税收中营业税的计算却并没有计算的如此详细并且国家为了鼓励证券交易是不征收税款的这也造成了会计工作与税法之间的冲突和矛盾甚至会给经济带来严重的损失例如某地产开发商以房地产作为投资与外企合作并持有外企的一定股份后来改房地产公司决定撤出外企根据双方之前的协议如果有一方放弃投资另一方具有优先购买权于是该外企的另一名投资人就合法的购买下了那套房产而本应该收取购房的税款却由于这属于资本交易而全部免除造成这种现象的主要原因就是由于我国法律的不健全导致很多情况下发生的事情都无法用法律准确的解决二会计工作与税法冲突化解的关键一提高工作人员的素质无论企业会计工作还是国家税收部门都离不开会计工作会计人员是会计工作与税收工作的关键部分甚至可以说会计人员的素质和能力会牵动着会计工作与税法冲突的走向为了缓和化解会计工作与税法之间的冲突我们要加强会计工作人员的素质包括企业会计和税收会计要加强对会计人员的培训对会计从业人员进行严格的要求保证会计人员具有熟练扎实的业务能力除了过硬的专业能力之外还应该具备良好的道德品质会计从业人员在工作中会面对各种各样的诱惑如果不能保证工作人员抵制住诱惑那么其业务能力越高对于社会的威胁也就越大还可以对从业人员进行定期的检查和考核时刻保持会计从业人员认真严谨专业负责的工作状态另外会计人员也要不断发现会计工作与税法中存在的不足并且要及时想上级汇报争取获得改善和修补二加快建立完善税务会计体系由于我国市场经济正处于快速发展的阶段资本市场仍然有很高的发展空间而在发展的过程中会不断遇到麻烦不断发现不足因此我们要加快建立并完善税务会计体系不能被困难和麻烦阻碍前进的脚步作为税务人员要继续改善税收工作促进税收制度的发展合理解决税务与会计工作之间存在的矛盾和冲突问题还应该增加税务工作的透明程度即便是经济高度发达的今天仍然有部分人对税收存在抵触的心理多数人认为我国税收过高还有部分人虽然按规定缴税但也存在着排斥的心理而会计与税法本身存在着冲突这样一来情势变得更加紧急因此可以通过提高税务工作透明度来降低冲突例如税务工作部门可以将征税额度以及征税用途公开让人们群众以及各企业能够跟踪到税款的使用方向时刻监督税款的使用三不断完善税法改革由于会计工作与税法存在冲突那么化解冲突最直接也是最行之有效的措施就是不断完善税法发现税法中存在的漏洞和不健全并且及时去改善它这样无论做什么事情都有了法律依据也就不存在会有别有用心的人钻法律的空子这样也就减少甚至化解了会计工作与税法之间的冲突缓和了企业与税收之间的关系我们要将一些法律中没有规定的却在现实工作中出现了的事情进行补充和完善例如上文中的案例关于企业营业税的问题虽然甲乙双方都具有令人信服的理由但是返还的税款始终是要给一个人的因此法律要完善关于这类纠纷的管理条例例如如果法律明确规定应该将税款退还给甲或乙那么也就不会引起冲突为了减少我们会计工作与税法之间的冲突问题不断完善税法是关键四加强企业会计工作的管理通过上文的叙述我们清楚了税法需要不断完善接下来让我们继续了解冲突中的另一个主体企业会计会计工作和税法的冲突中主要有两个部分产生一方面是税法而另一方面就是企业会计为了化解双方之间的关系仅凭单方面的完善是不够的因此我们要在完善税法的同时提高对企业会计工作的管理首先我们要提高规范会计工作的流程要让企业会计工作的流程更加透明化由全体员工共同参与监督管理工作最大程度上防止会计出现造假等现象其次要以税法为准则全面支持税收工作的顺利进行尽量减少与税法之间的冲突问题最后企业还应该建立专门的财务监管部门主要负责监督管理以及调查企业的会计工作该部门可以调查企业会计的所有工作记录严格审批工作中发生的每一项价款一旦发现问题要立即向上级领导汇报并且对其进行相应的惩罚通过建立这种部门可以有效的降低企业会计存在的问题以及疏忽减少了企业会计工作中存在的问题就可以减少企业工作与税法之间存在的冲突三结束语综上所述企业会计工作与税法之间存在着差异二者的利益共同点有所不同因此经常会出现冲突和矛盾这严重制约了我国经济的发展不仅影响税收也影响企业自身的发展但其实会计工作与税法之间也存在着很多共同之处企业是我国经济发展的重要支柱而税法是为了更好的进行税收税收是国家收入的主要来源由此可见企业会计工作与税法之间在大的方向是保持一致的我们要通过一系列措施去化解工作中的冲突保证会计工作和税收能够共同发展相互促进