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《税法西游记》第十四回 猪八戒答题聘女婿 孙悟空偷桃阻五庄观
    上回说到，唐僧师徒三人发现了黄风洞有限责任公司的偷漏税行为，前去劝阻，没想到惹恼黄风大王，唐僧被捉，孙悟空眼睛受伤，幸得黎山老母相救。孙悟空一边去税务局举报黄风洞的违法行为，一边寻求定风丹来对付黄风大王。黄风大王被降以后，唐僧师徒三人又遇到一妖怪，孙悟空和猪八戒顺利回答三个问题以后，发现妖怪原来就是唐僧的第三个徒弟。于是师兄弟三人共同护送唐僧去西天取经。　　话说黎山老母给孙悟空治病之时，发现猪八戒凡心未改，仍然留恋美色。便与观音、普贤、文殊三位菩萨设计试探唐僧师徒四人。　　唐僧师徒正在行走间，眼前突然出现一幢非常豪华的房子，他们便前来借宿一夜。房主是一位中年妇女，丈夫早年去世，现在与三个女儿一起生活。　　中年妇人对唐僧说：“我们这里有享不尽的荣华富贵，四位长老何必去西天取什么经，在我这里不比什么地方都强？”　　唐僧说：“我受唐王之托，前去西天求取税法真经，这是拯救黎民百姓、建设繁荣富强的现代化税收国家的千秋大业，怎舍得留在此地享受富贵呢？”　　中年妇人又问：“那就留下三个徒弟在此吧。”　　没想到，孙悟空和沙和尚坚决不愿留在此地，一定要保护唐僧去西天取回真经。经过老妇人再三劝说，只有猪八戒愿意留下。　　中年妇人对猪八戒说：“我这里有三个女儿，如果把大女儿许配给你吧，又怕二女儿不同意，如果把二女儿许配给你吧，又怕三女儿不同意。我有个建议，我这三个女儿自幼学习个人所得税法，她们每人出一道题目，你回答对哪道题，就把哪个女儿嫁给你，你看如何？”　　猪八戒害羞得笑了笑，说：“如果我三道题都回答对，就把三个女儿都嫁给我吧。”　　中年妇人说：“好吧。女儿们，把你们的题目都拿出来吧！”　　这时，三个女儿分别捧着一块绸缎出来了，题目就写在上面。　　猪八戒拿起第一块绸缎，见上面写着这样一道题：“斯密司先生是美国公民，1999年5月1日来中国北京，居住到2000年10月30日，之后回国。2000年12月10日又来北京，居住到2001年11月20日，之后回国。请问斯密司先生是否构成某个纳税年度的中国税法居民？”　　猪八戒读完题目后傻眼了，心想：“我老猪当年学习税法时三心二意，在判断构成税法居民的标准问题上没有下功夫，这下可坏了。但仔细一想，这个人到中国这么长时间，应该构成中国税法居民吧。”于是回答说：“构成2000年度的中国税法居民。”　　中年妇人说：“可惜啊，回答错误。大女儿，你给他解释一下为什么是错误的？”　　大女儿说：“根据中国税法的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人属于中国税法居民。所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。所谓纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。斯密司先生在中国居住了很长时间，甚至连续居住超过了一年，但判断是否构成中国税法居民不能仅仅根据连续居住时间，而应当在纳税年度的期间内来判断。在1999年纳税年度，斯密司先生5月1日才来中国，不可能构成中国税法居民。在2000纳税年度，斯密司先生于10月30回国，12月10日才来北京，超过30日，不属于临时离境，应当扣减天数，因此，也不可能构成中国税法居民。在2003年度，斯密司先生居住到11月20日就回国了，不满365天，不构成中国税法居民。”　　猪八戒听得心服口服，看人家分析得头头是道，只能怪自己没有这个艳福吧。反正还有两次机会呢，不用担心。于是，一边看着娇滴滴的二女儿，一边轻轻拿起了二女儿手上的绸缎，只见上面写着这样一道题：“刘先生为某公司员工，该公司承诺为员工负担个人所得税，2004年4月发给刘先生税后工资3000元。如果你是该公司的财务人员，该公司应当为刘先生缴纳个人所得税多少元？”　　猪八戒看完题目后，自言自语地说：“这个公司也真是的，你让他自己纳税不就完了吗？干吗还替人家纳税？真是多此一举。”　　中年妇人说：“这道题可有时间限制，五分钟之内回答不上来就算你错了。”　　猪八戒知道这类计算题的基本方法，但是自己总是粗心大意，在计算题上，总是在数字计算方面出现错误，身上又没有带计算器，怎么能保证计算正确呢？　　转眼间，五分钟过去了，猪八戒还没得出结果。中年妇人说：“时间到。二女儿，你给他讲讲应该怎么计算？”　　二女儿说：“根据税法的规定，缴纳个人所得税应该是获得收入的人承担的义务，但是，如果单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：　　（1）应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）　　（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数　　公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见税法所附税率表一、二、三）对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。　　可以得出：应纳税所得额 =（3000-800-125）÷（1-15%）= 2441.2（元）。　　应纳税额 = 2441.2×15%-125 = 214.2（元）。”　　说完，二女儿又拿出一块绸缎，说：“这上面是工资薪金所得所适用的税率表。”只见那块绸缎上是这样一个表格：　　税率表一　　（工资、薪金所得适用）　　级数 含税级距 不含税级距 税率（％） 速算扣除数　　1 　不超过500元的 　不超过 475元的 5 0　　　　2 　超过500元至　　　2000元的部分 　超过475元至　　　1825元的部分 10 25　　3 　超过2000元至　　　5000元的部分 　超过1825元至　　　4375元的部分 15 125　　4 　超过5000元至　　　20000元的部分 　超过4375元至　　　16375元的部分 20 375　　5 　超过20000元至　　　40000元的部分 　超过16375元至　　　31375元的部分 25 1375　　6 　超过40000元至　　　60000元的部分 　超过31375元至　　　45375元的部分 30 3375　　7 　超过60000元至　　　80000元的部分 　超过45375元至　　　58375元的部分 35 6375　　8 　超过80000元至　　　100000元的部分 　超过58375元至　　　70375元的部分 40 10375　　9 　超过100000元的部分 　超过70375元的部分 45 15375　　　　注：1．表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。　　2．含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。　　　　猪八戒看完以后，头都大了，心想：“这么多数字，谁能记得住啊？”于是对中年妇人说：“娘，你就让姐姐们手下留点情，我老猪最怕别人出计算题了。”　　这时，三女儿说：“我这个题不是计算题，你来看。”说完自己将绸缎打开了，猪八戒往前一看，原来是这样一道题：“王先生和赵先生一同去购买社会福利有奖募捐奖券，王先生获得奖金1万元，赵先生获得奖金11000元。请问，二人谁纳的税多？”　　猪八戒一看这道题，心里立即乐开了花，心想：“这不是明显想让我老猪娶你吗？”于是不假思索地回答说：“赵先生纳的税多？”　　三女儿问：“你可想好了？”　　猪八戒不好意思地笑了笑：“当然想好了，我老猪当然愿意娶你。”原来八戒把三女儿的问题理解成自己是否想好了要娶她。　　三女儿一笑，说：“回答错误！”　　猪八戒立即呆住了，好半天才说：“这不可能，怎么会错呢？王先生获得奖金多，当然应该多纳税啦，难道还能少纳税不成？”　　三女儿说：“就是少纳税。《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国家税务总局1994年5月23日发布 国税发[1994]127号）规定，对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。”　　猪八戒说：“不对，不对，税法明明规定偶然所得应当纳税嘛。这里怎么说1万元以下的又不纳税了呢？”　　三女儿说：“《个人所得税法》的确规定了偶然所得应当纳税，但是国家税务总局对这个问题有特殊规定，现实生活中就是这样纳税的。因此，王先生获得的1万元奖金免税，而赵先生获得的11000元奖金应当纳税。奖金所得应当按照“偶然所得”纳税，没有扣除，直接适用20%的税率。11000×20%=2200（元）。赵先生税后所得为：11000-2200=8800（元）。由此可见，虽然赵先生中奖数额超过王先生，但其实际所获得的却少于王先生，这就是全额累进税率的缺陷所在。但是从征税效率的角度来看，计算比较方便，有利于提高效率。”　　猪八戒说：“这可是违反税收法定原则的啊！”　　三儿女说：“我可不管违反什么原则？反正你是回答错了。”　　猪八戒叹了口气说：“你这个国家税务总局啊，为什么出这么个规定，也不事先通知我一声，可把我老猪给害惨了，把眼看就要到手的老婆给弄丢了。”　　猪八戒看了中年妇人一眼，说：“娘，你看，我一道题都没答上来，你看怎么办啊？”　　中年妇女说：“我也没有办法啊。谁让你不好好学习税法呢，看来去西天取经还是有必要的。”　　猪八戒说：“既然姐姐们都不愿意，你就依了我吧。”　　中年妇女瞪了猪八戒一眼说：“好大的胆子，连丈母娘也敢要？”　　猪八戒一看丈母娘生气了，立即过来赔不是：“娘，您看，怎么生气了，不是说得好好的吗？您想个办法吧。”　　中年妇人说：“好吧，我三个女儿手工活做得好，每人织得一件珍珠汗衫，你能穿上哪件，就把哪个女儿许配给你吧。”　　猪八戒说：“这个主意好，这个主意好，我争取三件都穿上。”　　三个女儿将珍珠汗衫捧出来，猪八戒迫不及待地便穿上了一件，没想到那汗衫越勒越紧，把猪八戒勒得嗷嗷叫，黎山老母和三位菩萨显了原形，哈哈大笑而去。　　猪八戒被吊在树上一夜，直到第二天天大亮，才被孙悟空解救下来，并被孙悟空好好嘲弄了一番，从此，猪八戒再也不敢有非分之想，而是一心一意跟着唐僧去西天取经。　　话说唐僧师徒继续西行，来到了镇元大仙的五庄观。镇元大仙出了远门，临走时叮嘱家童好好招待唐僧。　　两位家童不知这位唐僧是真是假，便去打探真伪。一位家童说：“家师主要是研究增值税法的，不知唐长老对增值税法是否有所研究？”　　唐僧说：“略知一二。”　　一位家童说：“请师傅指教什么是增值税。”　　唐僧说：“增值税是以在商品生产和流通的过程中或提供劳务的过程中所实现的增值额为征税对象的一种税。中国增值税的纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。境外的单位或个人在中国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人，没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。为配合增值税专用发票的管理，中国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税征税对象为纳税人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物所获得的增值额。”　　家童说：“师傅果然是税法专家，我家师傅临走时吩咐要给唐长老进献人参果，我们这就去取。”　　不多时，家童取来人参果，唐僧一看，人参果外形类似不满三周岁的婴儿，说什么也不愿意吃。没办法，两位家童只好拿回去自己吃了。　　没想到，家童吃人参果时被猪八戒看见，于是，猪八戒请孙悟空去打几个果子尝尝鲜。孙悟空便来到了后花园中，看见一颗参天大树，树上挂着金光闪闪的人参果。可惜每个人参果上都有一个增值税法问题，只有回答对问题，才能摘得下人参果。孙悟空心想：“不愧是研究增值税法的一个老头，真能想出这种馊主意。”　　于是先看准了一个熟透了的人参果，看见上面有这样一个问题：“中国增值税的纳税人是谁？”　　孙悟空心想：“看来也不是什么难题。”说：“中国增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的自然人、法人和非法人组织。增值税的纳税人，根据其在增值税法上地位的不同，可以分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人，是指年应税销售额超过规定的标准，会计核算健全的增值税纳税人。增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。”　　孙悟空刚说完，那人参果就自动落了下来，没想到刚接触到地面就不见了。孙悟空叫来土地询问，原来那人参果不能接触土地，否则就变没了。孙悟空明白了原理，心想：“看来吃个人参果还真不简单哪。”　　孙悟空上到树上，回答了一个人参果上的问题：“增值税的类型是根据增值税增值额内容、扣除项目的不同对增值税进行的分类。增值税的类型一般包括消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税的税基为销售收入扣除中间性产品的价值、劳务支出和同期购入的全部固定资产价值。消费型增值税允许一次性扣除固定资产所含已征增值税的进项税额。消费型增值税的税基相当于社会全部消费品的价值，因此得名。消费型增值税是真正意义上的增值税。消费型增值税的弱点是税基过窄，不利于保障国家获得充足的税收收入，其优点是避免了对生产资料的重复征税。收入型增值税，也称为净收入型增值税，其税基为销售收入扣除中间性产品价值、劳务支出和固定资产折旧后的余额，相当于工资、利润、利息、租金等之和。收入型增值税允许随同折旧分期扣除固定资产中所含已征增值税的进项税额。收入型增值税的税基相当于国民收入，因此得名。生产型增值税，也称为毛收入型增值税，其税基为商品的销售收入或劳务收入扣除中间性产品的价值后的余额，相当于工资、利润、利息、租金和折旧数之和。生产型增值税不允许扣除固定资产中所含已征增值税的进项税额。生产型增值税的税基相当于