CPA税法月考试卷--2022年2月含解析.docx

税法月考试卷年月含解析一单项选择题由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定税法具有义务性特点权利性特点综合性特点单一性特点下列各项税法原则中属于税法基本原则核心的是年税收公平原则税收效率原则实质课税原则税收法定原则以下属于税收法定原则中税务合法性原则的是国家对任何税种征税要素的变动都应当按照相关法律规定进行征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定还应当尽量明确国家对其开征的任何税种都必须由法律对其专门规定才能实施税务机关按照法定程序征税无法律依据不征税下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是关税土地增值税消费税个人所得税下列各项税收法律法规中属于部门规章的是年中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国企业所得税法实行条例中华人民共和国消费税暂行条例实施细则下列各项税收法律法规中属于国务院制定的行政法规是年中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则年应税销售额是指纳税人在连续不超过个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额下列选项中表述正确的是年应税销售额包括纳税申报销售额含免税销售额和税务机关代开发票销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额年应税销售额不包括免税销售额经营期是指月日至月日年应税销售额是指含增值税的销售额根据增值税法律制度的规定下列各项说法中不正确的是纳税人提供植物养护服务按照其他生活服务缴纳增值税纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入按照其他现代服务缴纳增值税纳税人提供的邮政代理服务按照经纪代理服务缴纳增值税拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入按照经纪代理服务缴纳增值税根据增值税法律制度的规定下列各项中不属于在境内销售服务的是东京的某租赁公司为苏州某公司的员工出差提供在东京当地的汽车租赁服务越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用天津某公司为洛杉矶某公司的员工出差提供在境内的酒店住宿服务下列经营行为中属于增值税混合销售行为的是年商场销售相机及存储卡商场销售办公设备并提供送货服务康养中心提供住宿并举办健康讲座健身房提供健身场所并销售减肥药下列项目中不适用增值税零税率的是境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务航天运输服务境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务某商业企业为增值税一般纳税人年月采用分期收款方式批发商品合同规定不含税销售额为万元本月收回的货款其余货款于月日前收回由于购货方资金紧张本月实际收回不含税销售额万元零售商品实际取得销售收入万元其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入万元收购的旧货作价万元购进商品取得增值税专用发票注明价款万元增值税万元本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣该企业年月应纳增值税万元某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质年月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款万元税额万元开展航空相关服务开具普通发票取得的收入包括国内运输收入万元国际运输收入万元飞机清洗消毒收入万元该公司月应缴纳的增值税为万元年改某平面设计公司系一般纳税人符合进项税加计抵减的销售额比例条件年月该公司取得不含增值税销售额万元发生进项税万元由于管理不善发生设计用具丢失需作进项税转出万元则该公司当期应纳增值税万元某食品厂为增值税一般纳税人年月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用收购发票上注明买价万元支付运费取得增值税专用发票注明金额为万元本月销售糕点取得不含税销售额万元假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税该厂当月应纳增值税万元年月张某销售一套住房取得含税销售收入万元该住房于年月购进购进时支付房价万元手续费万元契税万元张某销售住房应缴纳增值税万元下列属于消费税小汽车税目征税范围的是高尔夫车中轻型商用客车卡丁车电动汽车下列消费品流转环节中既缴纳增值税又缴纳消费税的是葡萄酒的批发环节金银首饰的生产销售环节珍珠饰品的零售环节高档手表的生产销售环节甲企业为增值税一般纳税人年月外购一批木材取得增值税专用发票注明价款万元税额万元将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子支付不含税委托加工费万元假定乙企业无同类产品对外销售价格木制一次性筷子消费税税率为乙企业当月应代收代缴的消费税为万元年考题改编下列各项中关于消费税纳税义务发生时间的表述说法正确的是进口的应税消费品为取得进口货物的当天自产自用的应税消费品为移送使用的当天委托加工的应税消费品为支付加工费的当天采取预收货款结算方式销售的应税消费品为收到预收款的当天二多项选择题下列关于税法原则的表述中正确的有年新法优于旧法原则属于税法的适用原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定这体现了税收法定原则税法的原则反映税收活动的根本属性包括税法基本原则和税法适用原则税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力下列各项属于商务辅助服务的有纳税人为客户办理退票向客户收取的退票费手续费收入拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入服务旅馆提供会议场地及配套服务的活动纳税人提供武装守护押运服务下列各项中应当计算缴纳增值税的是旅游景区内的索道运输取得的收入农业生产者销售自产农产品电力公司向发电企业收取过网费残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品下列各项业务所取得的收入中应按交通运输业征收增值税的有航空公司提供的湿租服务航空公司提供的干租业务远洋运输公司提供的光租业务远洋运输公司提供的程租业务下列各项业务中属于增值税征收范围的是将委托加工的货物分配给股东单位为聘用的员工提供服务纳税人提供的邮政储蓄业务融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为下列行为中应当视同销售货物缴纳增值税的是年将购进的货物用于集体福利将购进的货物用于个人消费将购进的货物用于对外投资将购进的货物无偿赠送给其他单位下列项目中应按照建筑服务缴纳增值税的有拆除建筑物园林绿化单独将建筑施工设备出租给他人使用将配有操作员的建筑施工设备出租给他人使用下列属于消费税纳税人的有钻石的进口商高档化妆品的生产商卷烟的批发商金首饰的零售商下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述正确的有年销售应税消费品的为应税消费品的销售数量进口应税消费品的为海关核定的应税消费品进口征税数量以应税消费品投资入股的为应税消费品移送使用数量委托加工应税消费品的为加工完成的应税消费品数量下列纳税人连续生产应税消费品再销售的可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有外购已税烟丝生产的卷烟外购已税蒸馏酒生产的配制酒进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒外购已税润滑油生产的润滑油三简答题市的甲建筑公司简称甲公司是增值税一般纳税人年在县和市各有个在建项目县在建项目的合同开工日期为年年初故选择按照简易计税方法计算增值税市在建项目的合同开工日期为年年初使用一般计税方法计税年月业务情况如下在县取得含税建筑收入万元支付含税分包款万元取得增值税普通发票在市取得含税建筑收入万元支付含税分包款万元取得增值税普通发票将年月购人的一座位于市的材料仓库转让原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票发票注明价税合计金额万元转让时开具增值税专用发票取得价税合计金额万元甲公司当月采购建材发生进项税额万元专用于般计税项目取得增值税专用发票发生桥闸通行费万元取得通行费发票其他相关资料市县市均位于不同省上述相关发票均合规并在当月抵扣要求根据上述资料回答下列问题甲公司在县预缴的建筑服务增值税甲公司在市预缴的建筑服务增值税甲公司在市预缴的不动产转让增值税甲公司向市主管税务机关实际缴纳的增值税改某市一家进出口公司为增值税一般纳税人年月发生以下业务从境内某服装公司采购服装一批増值税专用发票上注明的价款和税金分别为万元和万元当月将该批服装全部出口离岸价格为万元人民币将年购置的一处位于外省的房产出租取得收入含增值税万元在公司所在地购置房产一处会计上按固定资产核算取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为万元和万元从某境外公司承租仪器一台支付租金含增值税万元人民币该境外公司所属国未与我国签订税收协定且未在我国设有经营机构也未派人前来我国当月将业务购进的护肤品销售取得不含增值税的销售收入万元作为本公司职工的福利并发放其他相关资料销售货物提供有形动产租货的增值税税率为出口的退税率为不动产租货的增值税税率为进口护肤品的关税税率为期初留抵税额为相关票据均已比对认证要求根据上述资料按照下列顺序计算回答问题如有计算需计算出合计数计算业务的出口退税额计算业务在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税计算业务当月允许抵扣的进项税额计算业务应扣缴的增值税计算业务的增值税销项税额改某企业为增值税一般纳税人年月经营状况如下生产一批食用酒精将其中的用于销售开具的增值税专用发票注明金额万元税额万元将剩余的食用酒精作为酒基加入食品添加剂调制成度的配制酒当月全部销售开具的增值税专用发票注明金额万元税额万元配制一批葡萄酒将的葡萄酒用于生产酒心巧克力采用赊销方式销售不含税总价为万元货已经交付合同约定月日付款将剩余的葡萄酒装瓶对外销售开具的增值税专用发票注明金额万元税额万元其他相关资料企业当期通过认证可抵扣的进项税额为万元消费税税率为计算业务应缴纳的消费税计算业务应缴纳的消费税计算业务应缴纳的消费税计算业务应缴纳的消费税计算该企业月应缴纳的增值税答案解析部分答案解析税收的无偿性和强制性特点决定税法属义务性法规税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性决定税法具有综合性答案解析税法基本原则的核心是税收法定原则答案解析选项属于税收法定原则中的税收要件法定原则答案解析选项属于中央政府固定收入选项属于地方政府固定收入答案解析选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律选项属于全国人大或人大常委会授权立法选项属于国务院制定的税收行政法规答案解析国务院发布的企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则等都是税收行政法规选项属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律选项属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章答案解析选项增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的除另有规定外应登记为一般纳税人其中年应税销售额是指纳税人在连续不超过个月或者四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额选项经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间含未取得销售收入的月份或季度不要求必须是公历年度选项年应税销售额是指不含增值税的销售额答案解析选项纳税人提供的邮政代理服务按照邮政服务其他邮政服务缴纳增值税答案解析选项境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务不缴纳增值税答案解析一项行为如果既涉及货物又涉及服务且销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系为混合销售行为选项只涉及货物选项只涉及服务选项两项行为之间互相独立没有联系为兼营行为答案解析选项纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或个人销售服务无形资产不属于跨境应税行为应照章征收增值税答案解析应纳税额万元答案解析这是一道主观化的客观题国内运输收入应按交通运输服务计算缴纳增值税国际运输收入适用增值税零税率飞机清洗消毒收入应按物流辅助服务航空服务计算缴纳增值税购进飞机配件取得了增值税专用发票可以抵扣进项税额该公司月应缴纳增值税万元答案解析该公司当期抵减前应纳增值税万元加计抵减额万元当期应纳增值税万元答案解析可抵扣的增值税进项税额万元应纳的增值税万元答案解析个人将购买不足年的住房对外销售的按照的征收率全额缴纳增值税张某应缴纳增值税万元答案解析消费税小汽车税目不包括沙滩车卡丁车雪地车高尔夫车沙卡雪糕电动汽车也不属于消费税征税范围答案解析选项不缴纳消费税只缴纳增值税答案解析委托加工的应税消费品受托方没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算代收代缴的消费税实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格材料成本加工费比例税率乙企业当月应代收代缴的消费税万元答案解析选项进口的应税消费品消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天选项委托加工的应税消费品消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天选项采取预收货款结算方式销售应税消费品的消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天只有选项符合规定答案解析上述选项均表述正确答案解析选项属于其他现代服务选项按照文化创意服务会议展览服务缴纳增值税答案解析选项属于增值税的免税项目不计算缴纳增值税答案解析选项属于有形动产租赁业务答案解析选项单位或个体工商户为聘用的员工提供服务不属于增值税征收范围不征收增值税选项融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不属于增值税征收范围不征收增值税答案解析选项属于进项税额转出的情形答案解析选项应按照租赁服务缴纳增值税答案解析选项钻石在零售环节缴纳消费税在进口环节不缴纳消费税答案解析从量计征消费税的应税消费品的销售数量具体规定为销售应税消费品的为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量答案解析选项除葡萄酒之外的其他酒用于连续生产时没有抵税规则答案解析甲公司在县预缴的建筑服务增值税万元甲公司在县预缴的建筑服务增值税万元甲公司在市预缴的不动产转让增值税万元业务销项税万元业务销项税万元当期可抵扣进项税万元甲公司向市主管税务机关实缴增值税万元答案解析应退税额万元应预缴的增值税万元应预缴的城市维护建设税万元允许抵扣的进项税领万元应扣缴增值税万元销项税额万元答案解析应纳税额为酒精不属于消费税的应税消费品销售酒精不需要缴纳消费税以食用酒精为酒基具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于度含的配制酒按其他酒适用的税率征收消费税应纳的消费税万元将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品酒心巧克力需要缴纳消费税应纳的消费税万元应纳的消费税万元纳税人采取赊销方式销售货物的其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天所以销售酒心巧克力于月计算销项税额本月不需要纳税应纳的增值税万元