CPA税法月考试卷--2022年3月含解析.docx

税法月考试卷年月含解析一单项选择题年年初居民企业以实物资产万元直接投资于居民企业非上市企业取得企业的股权年月企业将持有企业的股权全部转让取得收入万元转让的价格中包括企业未分配利润中属于该股权万元企业应确认的股权转让所得为万元下列选项中符合广告的制作费收入确认时间的是制作广告的完工进度广告或商业行为出现于公众面前时合同约定的收款日期广告制作完成时依据企业所得税法的规定下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是提供劳务所得不动产转让所得其他所得租金所得根据企业所得税法的规定下列各项中属于非居民企业的是依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业在中国境内成立的外商独资企业依照外国法律成立在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业依法在中国境外成立在中国境内未设立机构场所也没有来源于中国境内所得的企业我国现行税法中超额累进税率的适用体现了税法原则中的税收法定原则税收公平原则实质课税原则税收效率原则纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上处于从属地位所以税法具有义务性法规的特点这一特点是由税收的特点所决定的强制性固定性无偿性固定性无偿性强制性权利义务对等下列关于增值税的说法正确的是纳税人在同一地级行政区范围内跨县市区提供建筑服务收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售不动产缴纳增值税税率为纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按照交通运输服务缴纳增值税自年月日起纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费等收入按照交通运输服务缴纳增值税下列有关增值税征税范围的说法错误的是包括电力热力气体包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工修理修配劳务拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入按照经纪代理服务征收增值税融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围不征收增值税下列行为属于消费税征税范围的是批发商批发销售的雪茄烟不含增值税每只在元以下的手表鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸出国人员免税商店销售的金银首饰下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是关税土地增值税消费税企业所得税下列项目中按照混合销售行为计税的是商场销售空调的同时为该客户提供送货上门服务销售自产的活动板房的同时提供安装服务装饰公司提供装修服务的同时也向其他客户销售建筑材料房地产开发企业销售商品房的同时负责装修年月环球制衣公司一般纳税人销售给乙公司套服装每套不含税价格为元由于乙公司购买数量多环球制衣公司按原价的折销售折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明环球制衣公司针对此项业务的销项税额是元元元元年月某金店增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售纯金项链条新项链对外零售价格元旧项链作价元从消费者手中收取新旧差价款元并以同一方式销售某品牌手表块此表对外零售价每块元旧表作价每块元下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是该金店应确认的增值税销项税额为元该金店应确认的增值税销项税额为元该金店销售的手表应当以元为计税依据计算增值税该金店销售的金项链应当以元为计税依据计算增值税某企业年月向境外企业租赁一台大型设备租期年支付租金万元另支付境内运费保险费万元年月企业决定将该设备买下双方成交价格万元海关审定的留购价格万元以上金额均为人民币该企业年月应缴纳关税万元关税税率下列项目中应征收消费税的是啤酒屋销售的自制果啤零售商店出售的外购焰火鞭炮汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车服装厂转让自己使用过的小轿车某酒厂增值税一般纳税人年月份生产一种新型的白酒用于奖励职工吨已知该种白酒无同类产品出广价生产成本每吨元成本利润率为白酒消费税定额税率为元克消费税比例税率为该酒厂当月应缴纳的消费税为元年月甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品该批原材料成本万元乙厂代垫辅料收费万元含税另收取加工费万元含税假定该应税消费品消费税税率为甲厂乙厂均为增值税一般纳税人则该项委托加工业务消费税组成计税价格为万元某增值税一般纳税人年月销售三批同样的货物每批各件不含税销售价分别为每件元元和元如果元件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为元甲省市的甲建筑企业是增值税一般纳税人年月在乙省市取得含税建筑收人万元按照一般计税方法计算纳税则甲企业在建筑服务发生地市预缴税款万元下列各项中表述正确的是纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费收入按照其他生活服务缴纳增值税卫星电视信号落地转接服务按照基础电信服务缴纳增值税物业服务企业为业主提供的装修服务按照建筑服务缴纳增值税宾馆旅馆旅社度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按照租赁服务缴纳增值税二多项选择题纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入缴纳企业所得税的有将货物用于股息分配将商品用于广告赞助将产品用于职工福利将产品用于管理部门依据企业所得税的相关规定下列按照完工进度确认收入的有广告的制作费宣传媒介的收费为特定客户开发软件的收费商品售价内可区分的服务费某烟厂为增值税一般纳税人收购烟叶加工成烟丝于年月收购烟叶实际支付价款总额万元已开具烟叶收购发票下列表述正确的有烟厂需要缴纳烟叶税万元烟厂需要缴纳烟叶税万元烟厂可以抵扣的进项税额万元烟厂可以抵扣的进项税额万元某境内公司发生如下业务所取得的收入中应缴纳增值税的有为境外某公司提供咨询服务将一项无形资产转让给境内其他公司将位于境外的不动产转让给境内另一公司将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处下列行为视为应税消费品的生产行为的有工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售加工企业受托加工应税消费品商场翻新改制金银首饰下列关于卷烟批发环节征收消费税的规定表述正确的有卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的一并征收消费税卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的由各分支机构分别纳税批发环节计算纳税时不得扣除已含的生产环节消费税税款根据跨境电子商务零售进口税收政策的规定下列说法正确的有购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税义务人电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的可申请退税并相应调整个人年度交易总额在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品关税税率暂设为下列措施中属于海关法赋予海关可以采取的强制措施的有变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金下列各项中属于关税征税对象的有进出境的贸易性商品个人邮递出境的物品入境旅客随身携带的行李和物品各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品下列各项中符合城市维护建设税规定的有纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金应作为城建税的计税依据纳税人因欠缴增值税被处以的罚款应作为城建税的计税依据实行增值税期末留抵退税的纳税人允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额根据有关税法规定予以免征增值税消费税的同时免征城建税三简答题某礼花厂年月发生以下业务月初库存外购已税鞭炮的金额为元当月购进已税鞭炮箱增值税专用发票上注明的每箱不含税购进金额为元月末库存外购已税鞭炮的金额为元其余为当月生产领用当月生产甲鞭炮箱销售给商贸公司箱每箱不含税销售价格为元其余箱通过该厂自设非独立核算门市部销售每箱不含税销售价格为元当月生产乙鞭炮箱销售给商贸公司箱每箱不含税的销售价格为元将箱换取火药厂的火药双方按易货价格开具了增值税专用发票剩余的箱作为福利发给职工委托厂加工一批焰火礼花厂提供原材料成本为万元当月厂将加工完毕的焰火交付开具增值税专用发票注明收取不含税加工费万元礼花厂将委托加工收回的焰火用于销售取得不含税销售额万元剩余的备用其他相关资料乙鞭炮的平均不含税销售价格为元箱最高不含税销售价格为元箱鞭炮焰火的消费税税率为要求根据上述资料按照下列序号回答问题如有计算需计算出合计数计算业务礼花厂应缴纳的消费税计算业务应缴纳的消费税合计数计算业务委托加工业务中厂应代收代缴的消费税判断业务中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由如果需要缴纳计算应缴纳的消费税暂不考虑已纳税额的扣除计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税答案解析部分答案解析计算股权转让所得时不得扣除被投资方留存收益中按该项股权所可能分配的金额企业取得股权转让所得万元答案解析广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入答案解析利息所得租金所得特许权使用费所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定答案解析选项依法在中国境内成立或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业依照外国地区法律法规成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所的或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业选项不属于我国企业所得税的纳税人不在我国缴纳企业所得税答案解析税收公平原则是指税负与负担能力相等法律面前人人平等答案解析税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性强制性特点所决定的答案解析选项纳税人在同一地级行政区范围内跨县市区提供建筑服务收到预收款时应向机构所在地预缴增值税选项纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税税率为选项纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费等收入按照其他现代服务缴纳增值税答案解析单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工修理修配劳务不属于增值税征税范围答案解析选项批发商批发销售的雪茄烟不征收消费税提示卷烟加征批发环节消费税选项高档手表征收消费税不含增值税每只在元含以上的各类手表征收消费税选项体育上用的发令纸鞭炮药引线不征收消费税选项免税商店免征的是进口环节的关税增值税和消费税但并不免销售环节的税收所以免税商店销售的金银首饰要照章缴纳消费税答案解析选项属于中央政府固定收入选项属于地方政府固定收入答案解析选项纳税人销售活动板房机器设备钢结构件等自产货物的同时提供建筑安装服务不属于混合销售应分别核算货物和建筑服务的销售额分别适用不同的税率或者征收率即按照兼营的政策计税答案解析销项税额元答案解析该金店上述业务的销项税额元答案解析留购的租货货物以海关审定的留购价格作为完税价格该企业年月应缴纳关税万元答案解析选项焰火鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税在商业零售环节不缴纳消费税选项卡车不属于消费税的征税范围选项小轿车在生产出厂环节缴纳消费税服装厂销售使用过的小轿车不缴纳消费税答案解析注意吨与斤的换算吨公斤斤斤克从量税元从价税元该酒厂当月应纳消费税元答案解析委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用含代垫辅料费不含增值税组成计税价格万元答案解析纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的主管税务机关有权核定其计税销售额首先按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定所以该纳税人当月计算销项税额的销售额元答案解析甲企业应在市预缴税款万元答案解析选项按照其他现代服务缴纳增值税选项按照增值电信服务缴纳增值税选项按照会议展览服务缴纳增值税答案解析对于货物在同一法人实体内部之间的转移比如用于在建工程管理部门分公司除移送出境外等不作视同销售处理答案解析选项宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入选项商品售价内可区分的服务费在提供服务的期间分期确认收入答案解析烟叶税实际支付的价款总额烟叶税税率万元烟叶可以抵扣的进项税额实际支付的价款总额烟叶税万元答案解析所销售的不动产在境外不征增值税答案解析工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为按规定征收消费税将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的答案解析卷烟批发企业的机构所在地总机构与分支机构不在同一地区的由总机构申报纳税选项表述错误答案解析选项跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的可申请退税并相应调整个人年度交易总额答案解析海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利强制措施主要有两类征收关税滞纳金强制征收海关可以采取强制扣缴变价抵缴等强制措施答案解析关税的征税对象是准许进出境的货物和物品货物是指贸易性商品物品指入境旅客随身携带的行李物品个人邮递物品各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品馈赠物品以及其他方式进境的个人物品答案解析选项城市维护建设税以实际缴纳的增值税消费税税额为计税依据不包括加收的滞纳金和罚款答案解析礼花厂销售给商贸公司鞭炮应缴纳的消费税元通过自设非独立核算门市部销售应税消费品应按照门市部对外销售额计算缴纳消费税应缴纳的消费税元应纳消费税合计数元销售给商贸公司鞭炮应缴纳的消费税元用鞭炮换取火药应缴纳的消费税元将鞭炮作为福利发放视同销售应缴纳的消费税元应纳消费税合计数元厂应代收代缴的消费税万元应该缴纳消费税理由销售部分对应的受托方代收代缴消费税的计税价格万元万元委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税委托方以高于受托方的计税价格出售的需按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税应纳消费税元礼花厂当月允许扣除的已纳消费税元礼花厂当月实际应缴纳的消费税元