CPA审计月考试卷-2022年4月含解析.docx

审计月考试卷年月含解析一单项选择题下列有关财务报表审计的说法中错误的是财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报财务报表审计能够提高财务报表的可信度财务报表审计能够提供高水平的保证财务报表审计的基础是独立性和专业性下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中错误的是只有充分且适当的审计证据才有证明力审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量审计证据的充分性会影响审计证据的适当性审计证据的适当性会影响审计证据的充分性下列各项中不属于财务报表审计的前提条件的是管理层设计执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报管理层向注册会计师提供必要的工作条件管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表并使其实现公允反映管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报下列有关职业怀疑的说法中错误的是职业怀疑要求注册会计师摒弃存在即合理的逻辑思维职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信并以此为前提计划审计工作职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉下列关于检查风险的说法中错误的是抽样风险通常不会导致检查风险检查风险不可能降低为零保持职业怀疑有助于降低检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性下列有关积极式函证的说法中错误的是注册会计师应当在发出询证函后予以跟进必要时再次向被询证者寄发询证函如果管理层不允许寄发函证注册会计师可以发表非无保留意见如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分适当的审计证据的必要程序则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据为保证回函率注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证下列有关明显微小错报的说法中错误的是明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报注册会计师无需累积明显微小的错报如果无法确定某错报是否明显微小则不能认定为明显微小金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报下列与内部控制有关的审计工作中通常可以适用审计抽样的是评价内部控制设计的合理性测试自动化应用控制的运行有效性确定控制是否得到执行测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性下列有关非抽样风险的说法中错误的是非抽样风险不能量化非抽样风险影响审计风险注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险下列有关细节测试的样本规模的说法中错误的是可容忍错报与样本规模反向变动总体的变异性与样本规模同向变动可接受的误受风险与样本规模同向变动总体规模对样本规模的影响很小下列有关信息技术一般控制的说法中错误的是信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响信息技术一般控制包括程序开发程序变更程序和数据访问以及计算机运行四个方面信息技术一般控制在保证信息系统的安全下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中错误的是如果被审计单位变更了重要的会计政策注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠更相关的会计信息当新的会计准则颁布施行时注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则在缺乏权威性标准或共识的领域注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策下列有关注册会计师了解内部控制的说法中错误的是注册会计师应当了解与特别风险相关的控制注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制注册会计师应当了解与会计估计相关的控制注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制下列各项中不属于控制环境要素的是对诚信和道德价值观的沟通与落实治理层的参与内部审计的职能范围人力资源政策与实务下列各项中属于对控制的监督的是授权与批准职权与责任的分配业绩评价内审部门定期评估控制的有效性下列情形中通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为下列各项审计程序中注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查分析程序函证重新执行下列有关实质性程序的说法中正确的是注册会计师应当针对所有类别的交易账户余额和披露实施实质性程序注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序如果在期中实施了实质性程序注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整下列关于存货监盘的说法中正确的是注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘注册会计师可以实施替代程序注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险下列做法中通常不能应对该风险的是要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模下列有关存货监盘的说法中错误的是对所有权不属于被审计单位的存货注册会计师在监盘过程中无须执行工作注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出入库单据编号用于执行截止测试如果存货在盘点过程中未停止移动注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行在监盘过程中注册会计师需要将所有过时毁损或陈旧存货的详细情况记录下来为测试存货跌价准备提供这证据会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制下列各项中通常不属于控制目的的是使审计工作底稿清晰显示其生成修改及复核的时间和人员允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性二多项选择题下列有关鉴证业务保证程度的说法中正确的有合理保证是高水平的保证有限保证是中等水平的保证审计提供合理保证审阅和其他鉴证业务提供有限保证合理保证所需证据的数量较多有限保证所需证据的数量较少合理保证以积极方式提出结论有限保证以消极方式提出结论下列各项中通常需要注册会计师运用职业判断的有确定财务报表整体的重要性确定审计工作底稿归档的最晚日期确定是否利用被审计单位的内部审计工作评价审计抽样的结果下列各项审计工作中注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有识别和评估重大错报风险确定实际执行的重要性评价已识别的错报对财务报表的影响确定风险评估程序的性质时间安排和范围下列各项程序中通常用作风险评估程序的有检查重新执行观察分析程序下列各项中属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有被审计单位的治理层被审计单位的管理层被审计单位的普通员工负责被审计单位内部控制审计的注册会计师下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中正确的有如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息评价被审计单位风险评估过程的有效性如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷下列各项中属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有确认对业务流程的了解评价控制设计的有效性确认控制是否得到执行确认对重要交易的了解是否完整下列情形中通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有被审计单位财务人员不熟悉会计准则被审计单位频繁更换财务负责人被审计单位内部控制环境薄弱被审计单位投资了多家联营企业下列各项中注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有风险是否涉及重大的关联方交易风险是否与近期经济环境的重大变化相关财务信息计量的主观程度风险是否属于舞弊风险下列情形中注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制控制在过去两年审计中未经测试控制在本年发生重大变化被审计单位的控制环境薄弱三简答题会计师事务所的注册会计师负责审计多家被审计单位年度财务报表与存货审计相关的部分事项如下甲公司为制造型企业采用信息系统进行成本核算注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意不再对成本核算实施实质性程序因乙公司存货不存在特别风险且以前年度与存货相关的控制运行有效注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果并逐项录入盘点结果汇总表注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对未发现差异据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量丁公司从事进口贸易年末存货均于年月购入金额重大注册会计师通过获取并检查采购合同发票进口报关单验收入库单等支持性文件认为获取了有关存货存在和状况的充分适当的审计证据戊公司的存货存放在多个地点注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果选取其中几个地点实施了监盘注册会计师在己公司盘点结束后存货未开始流动前抵达盘点现场对存货进行检查并实施了抽盘与己公司盘点数量核对无误据此认可了盘点结果要求针对上述第至项逐项指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由甲公司是会计师事务所的常年审计客户主要从事家电产品的生产批发和零售注册会计师负责审计甲公司年度财务报表确定财务报表整体的重要性为万元明显微小错报的临界值为万元注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况部分内容摘录如下注册会计师在期中审计时针对年月至月与采购相关的内部控制实施测试发现存在控制缺陷因此未测试年月至月的相关控制通过细节测试获取了与年度采购交易相关的审计证据甲公司销售经理每月将销售费用实际发生额与预算数进行比较分析并编制分析报告交副总经理审核注册会计师选取了个月的分析报告检查了报告上副总经理的签字据此认为该控制运行有效甲公司年末应收账款余额较年末增长明显高于年度的收入增幅管理层解释系调整赊销政策所致注册会计师检查了甲公司赊销政策的变化情况扩大了函证截止测试和期后收款测试的样本量并走访了甲公司的重要客户结果满意注册会计师对甲公司店面租金费用实施实质性分析程序时确定可接受差异额为万元账面金额比期望值少万元注册会计师针对其中万元的差异进行了调查结果满意因剩余差异小于可接受差异额注册会计师认可了管理层记录的租金费用要求针对资料一第至项假定不考虑其他条件逐项指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司年度财务报表审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入客户乙公司回函确认金额小于函证金额甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致注册会计师检查了合同出库单以及签收单等支持性文件并与乙公司财务人员电话确认了相关信息结果满意注册会计师对应收账款余额实施了函证程序有家客户未回函注册会计师对其中家实施了替代程序结果满意对剩余一家的应收账款余额因其小于明显微小错报的临界值注册会计师不再实施替代程序要求针对上述第至项逐项指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由答案解析部分答案解析财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证以积极方式提出意见增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度无法保证发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报选项错误答案解析注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响审计证据质量越高需要的审计证据数量可能越少也就是说审计证据的适当性会影响审计证据的充分性但如果审计证据的质量存在缺陷那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷选项错误答案解析审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及管理层已认可并理解其承担的责任选项是注册会计师承接业务后才需要考虑的不属于审计的前提条件的内容答案解析所谓职业怀疑并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉答案解析抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险确定过程中均有可能涉及选项错误答案解析为了确保对函证过程的控制防止被审计单位与被询证者串通舞弊不应由被审计单位催收询证函选项错误答案解析明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影响的选项的描述过于宽泛答案解析审计抽样适用于留下运行轨迹的控制测试与细节测试选项正确答案解析非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险扩大样本规模降低的是抽样风险而不是非抽样风险选项错误答案解析可接受的误受风险越低需要获取的审计证据就越多两者成反向变动选项错误答案解析信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献在有些情况下信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献选项错误答案解析在缺乏权威性标准或共识的领域注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响选项错误答案解析注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制选项错误答案解析选项内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容答案解析对控制的监督监督的对象是控制的有效性选项选项属于控制程序是对业务和活动的控制不是对控制的监督答案解析如果通过对内部控制的了解发现下列情况并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题不能获取充分适当的审计证据以发表无保留意见对管理层的诚信存在严重疑虑必要时注册会计师应当考虑解除业务约定答案解析控制测试采用审计程序有询问观察检查和重新执行实质性程序采用的审计程序有观察检查询问重新计算函证分析程序答案解析实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序包括细节测试和实质性分析程序还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整答案解析选项错误存货监盘针对的主要是存货的存在认定对存货的完整性认定及准确性计价和分摊认定也能提供部分审计证据此外还有可能获取所有权的部分审计证据选项错误如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘注册会计师应当另择日期实施监盘并对间隔期内发生的交易实施审计程序选项错误存货监盘程序中除了观察程序外至少还包括检查程序答案解析选项错误如果注册会计师认为存货数量在舞弊导致的重大错报风险说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行此时应当多做实质性程序而不是多做控制测试存在舞弊导致的重大错报风险即存在特别风险倾向于多实施实质性程序而不是多实施控制测试答案解析对于所有权不属于被审计单位的存货注册会计师应当取得其规格数量等有关资料确定是否已单独存放标明且未被纳入盘点范围只有获取证据才能知晓被审计单位是否错误的将不属于自己的存货纳入盘点范围答案解析无论审计工作底稿以哪种形式存在会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制以实现下列目的使审计工作底稿清晰地显示其生成修改及复核的时间和人员选项在审计业务的所有阶段尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时保护信息的完整性和安全性选项防止未经授权改动审计工作底稿允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿选项在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废目任何性质的审计工作底稿选项错误答案解析选项有限保证是低于高水平的保证而不是中等水平的保证选项依据中国注册会计师其他鉴证业务准则第号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务第四条的规定其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证答案解析确定重要性需要运用职业判断通常先选定一个基准再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性选项正确审计工作底稿的归档期限为审计报告日后天内选项不正确确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性内部审计人员的专业胜任能力内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通而在这一过程需要运用职业判断选项正确不管统计抽样还是非统计抽样两种方法都要求要求注册会师在设计选取和评价样本时运用职业判断选项正确答案解析注册会计师使用整体重要性水平将财务报表作为整体的目的有决定风险评估程序的性质时间安排和范围选项正确识别和评估重大错报风险选项正确确定进一步审计程序的性质时间安排和范围在整个业务过程中随着审计工作的进展注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性在形成审计结论阶段要使用整体重要性水平和为了特定类别交易账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响选项正确和对审计报告中审计意见的影响通常而言实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的选项正确答案解析重新执行专属于控制测试不用于风险评估程序答案解析设计和实施内部控制的责任主体是治理层管理层和其他人员组织中的每一个人都对内部控制负有责任答案解析选项如果识别出管理层未能识别的重大错报风险注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险以及评估过程是否适合于具体环境或者确定与风险评估过程相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷答案解析执行穿行测试可获得下列方面的证据确认对业务流程的了解确认对重要交易的了解是完整的即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性评估控制设计的有效性确认控制是否得到执行确认之前所做的书面记录的准确性答案解析被审计单位投资了多家联营企业与认定层次的重大错报风险有关答案解析在判断哪些风险是特别风险时注册会计师应当至少考虑下列事项风险是否属于舞弊风险风险是否与近期经济环境会计处理方法或其他方面的重大变化相关因而需要特别关注交易的复杂程度风险是否涉及重大的关联方交易财务信息计量的主观程度特别是计量结果是否具有高度不确定性风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果答案解析过于绝对化当控制环境薄弱时注册会计师应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据这里的缩短包括将每三年测试一次缩短为每两年测试一次即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据答案解析不恰当制造业的成本核算涉及重大类别交易或账户余额应当实施实质性程序不恰当以前年度与存货相关的控制运行有效不构成减少本年度细节测试样本规模的充分理由注册会计师还应当了解相关控制在本期是否发生变化不恰当注册会计师应当对盘点结果汇总表进行复核应当将抽盘数量与盘点结果汇总表核对应当将盘点标签数量与盘点结果汇总表核对不恰当存货对财务报表是重要的注册会计师应当实施监盘恰当不恰当注册会计师没有应当观察已公司管理层制定的盘点程序的执行情况答案解析恰当不恰当仅检查签字不足以证明控制运行有效还应了解副总经理是否确实复核了报告内容恰当不恰当需要对差异额的全额进行调查答案解析恰当不恰当注册会计师应对所有未回函客户实施替代程序