CPA税法月考试卷-2022年4月含解析.docx

税法月考试卷年月含解析一单项选择题下列权力中作为国家征税依据的是政治权力经济权力文化权力社会权力下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是企业之间发生的管理费用企业筹建期间发生的广告费支出企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出企业内营业机构之间发生的租金支出下列项目免征企业所得税的是牲畜家禽的饲养铁路债券利息收入内陆养殖香料作物的种植年月甲酒厂将自产的葡萄酒和当月外购的微波炉作为福利发放给职工其中葡萄酒的成本为万元公允价值为万元不含税微波炉的公允价值为万元不含税根据企业所得税法的规定该酒厂发放上述福利应确认的收入是万元某商业企业实行买一赠一的促销活动年月日到年月日期间共取得不含税销售额万元赠送商品的不含税市场价为万元销售商品和赠送商品的全部成本为万元应扣除的税金及附加和全部费用共计万元假设不存在其他纳税调整事项该商业企业年应缴纳的企业所得税是万元下列关于收入确认时间的说法中不正确的是股息红利等权益性投资收益除另有规定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现特许权使用费收入按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现根据企业所得税法的规定下列各项中属于非居民企业的是依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业在中国境内成立的外商独资企业依照外国法律成立在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业依法在中国境外成立在中国境内未设立机构场所也没有来源于中国境内所得的企业依据企业所得税的相关规定下列表述中正确的是企业未投入使用的房屋和建筑物不得计提折旧企业以经营租赁方式租入的固定资产应当计提折旧企业盘盈的固定资产以该固定资产的原值为计税基础企业自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础个人取得的下列利息收入中应缴纳个人所得税的是财政部发行国债的利息国家发行金融债券的利息企业发行公司债券的利息个人教育储蓄存款的利息根据个人所得税法的相关规定个人从事下列非雇用劳动取得的收入中应按稿酬所得税目缴纳个人所得税的是审稿收入翻译收入题字收入出版作品收入下列各项中不符合烟叶税法规定的是在中华人民共和国境内依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额烟叶税的税率为不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指法律性国际重复征税经济性国际重复征税税制性国际重复征税政治性国际重复征税年增值税一般纳税人发生的下列应税行为中适用税率计征增值税的是提供建筑施工服务通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标出租年新购入的房产销售非现场制作食品某劳务派遣公司一般纳税人年月向用工单位收取万元的员工工资等支出转付同时收取万元的手续费含增值税共计万元如果该公司选择差额计税则该公司当月应纳的增值税是万元下列经营行为中属于增值税混合销售行为的是店销售汽车及内饰用品商场销售空调并提供安装服务餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演酒店提供住宿及机场接送服务下列行为应视同销售货物征收增值税的是将自产的办公桌用于财务部门办公使用将外购的服装作为春节福利发给企业员工将委托加工收回的卷烟用于赠送客户将自产货物用于换取生产资料下列关于消费税的征收环节说法错误的是卷烟在批发环节加征一道消费税金银首饰仅在零售环节征收消费税超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税并且不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳消费税税款下列各项应当征收消费税的是进口金银首饰商店销售高档手表委托加工烟丝加油站销售汽油年增值税一般纳税人发生的下列行为中不得抵扣进项税的是将外购货物对外投资将外购货物用于免税项目将外购货物无偿赠送给客户将外购货物用于抵偿债务下列各项业务中不征收增值税的是拍卖行受托拍卖取得的手续费收入航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务二多项选择题依据企业所得税法的相关规定企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售营业收入的的比例扣除的有白酒制造企业饮料销售企业医药制造企业化妆品制造企业依据企业所得税税收优惠政策的规定下列收入中属于免税收入的有企业购买国债取得的利息收入非营利组织从事营利性活动取得的收入在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足个月取得的投资收益下列各项所得应按经营所得项目征税的有个人因从事彩票代销业务取得的所得个体工商户对外投资取得的股利从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入个人开设诊所的所得税收法定原则中的税务合法性原则是指税法的各类构成要素应当由法律明确规定开征任何税种都必须由法律专门规定各个税种征收的法定程序必须由法律明确规定税务机关及其工作人员必须依照法律规定的程序征税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税下列企业可以作为代收代缴义务人的有物流企业电子商务企业商品生产企业电子商务交易平台企业金融企业提供金融服务取得的下列收入中按贷款服务缴纳增值税的有以货币资金投资收取的保底利润融资性售后回租业务取得的利息收入买入返售金融商品利息收入金融商品持有期间取得的非保本收益下列关于增值税计税销售额的规定说法正确的有以物易物方式销售货物由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税以旧换新方式销售货物以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税金银首饰除外还本销售方式销售货物以实际销售额计算缴纳增值税销售折扣方式销售货物不得从计税销售额中扣减折扣额年下列商品中在零售环节需要缴纳消费税的有金银首饰高档化妆品甲类卷烟超豪华小汽车下列各项中属于关税征税对象的有进出境的贸易性商品个人邮递出境的物品入境旅客随身携带的行李和物品各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品年月甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶收购价款万元价外补贴万元下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中符合税法规定的有纳税人为烟叶种植户应纳税额为万元应在次月日内申报纳税应向乙县主管税务机关申报纳税三简答题某建筑企业为增值税一般纳税人位于市市区年月发生如下业务在机构所在地提供建筑服务开具增值税专用发票注明不含税金额万元另在市县城提供建筑服务取得含税收入万元其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明含税金额万元上述建筑服务均适用一般计税方法在机构所在地提供建筑服务该项目为老项目企业选择适用简易计税方法开具增值税专用发票注明不含税金额万元购买一批建筑材料专用于一般计税方法项目取得增值税专用发票注明不含税金额万元购买一台专业设备取得增值税专用发票注明不含税金额万元该设备专用于建筑工程老项目该项目选择适用简易计税方法购买一辆小汽车取得增值税专用发票注明不含税金额万元无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目购买办公用品取得增值税专用发票注明不含税金额万元无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目之前月份购入不动产用于职工宿舍取得增值税专用发票上注明金额万元税额万元进项税额未申报抵扣本月该不动产改用于办公当期净值万元其他相关资料本月取得的相关票据符合税法规定要求根据上述资料按照下列序号回答问题如有计算需计算出合计数计算业务该企业在县城提供的建筑服务应预缴的增值税该企业在县城的建筑服务在开具增值税发票时有何特殊要求计算业务应缴纳的增值税额业务购买的设备能否抵扣进项税额请说明理由业务购买的小汽车能否抵扣进项税额请说明理由业务购买的办公用品能否抵扣进项税额请说明理由业务应如何进行税务处理计算该企业当月在市应缴纳的增值税额计算该企业当月在市申报缴纳的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人主要生产高档化妆品以及普通护肤品该高档化妆品厂年月月发生下列经济业务月购进业务从甲生产企业购进已税高档香水精取得增值税专用发票注明含税价款万元月材料产品领用情况领用外购高档香水精用于生产牌高档香水月月初库存外购高档香水精买价万元月月末库存外购高档香水精买价万元领用箱牌高档香水作为礼品发放给职工月销售业务销售牌高档香水箱取得不含税销售额万元将自产的牌高档香水与普通护肤品组成套装出售取得不含税销售额万元其中普通护肤品万元月购进业务从小规模纳税人乙企业处购进包装箱取得增值税专用发票注明不含税价款万元从小规模纳税人丙企业处购进包装箱取得普通发票注明价款万元月日以预收货款方式销售给某商场牌高档香水箱不含税价款万元该批香水于月日发出月以自产的箱牌高档香水投资入股丁企业取得对方的股权月委托加工业务委托市区化妆品生产企业一般纳税人加工牌高档香水化妆品厂提供的原材料成本为万元取得增值税专用发票上注明的不含税加工费万元已知受托方无同类高档香水的销售价格当月将委托加工收回的牌高档香水全部对外销售取得不含税销售收入万元其他相关资料牌高档香水的不含税平均销售价格为万元箱最高不含税销售价格为万元箱高档化妆品消费税税率为化妆品厂取得的相关凭证均符合规定并在当月申报抵扣要求根据上述资料按照下列序号回答问题如有计算需计算出合计数计算年月该化妆品厂应缴纳的增值税计算年月该化妆品厂应缴纳的消费税计算年月该化妆品厂应缴纳的增值税计算年月化妆品生产企业应代收代缴的消费税城市维护建设税及教育费附加计算年月该化妆品厂应自行申报缴纳的消费税答案解析部分答案解析国家征税的依据是政治权力答案解析选项企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息在计算应纳税所得额时不得扣除选项企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除答案解析选项享受的是减半征收企业所得税的优惠答案解析自制的货物用于视同销售情形的应按公允价值确定销售收入外购的货物用于集体福利视同销售该酒厂确认的收入是万元答案解析买一赠一不属于捐赠应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入应纳企业所得税额万元答案解析特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现答案解析选项依法在中国境内成立或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业依照外国地区法律法规成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所的或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业选项不属于我国企业所得税的纳税人不在我国缴纳企业所得税答案解析选项房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧选项企业以经营租赁方式租出的固定资产应当计提折旧选项盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案解析选项国债利息免税国债利息包括个人持有财政部发行的债券和年及以后年度发行的地方政府债券取得的利息所得选项国家发行的金融债券利息免税选项企业发行公司债券的利息属于征税范围且没有免税规定选项对个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税答案解析选项应按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税答案解析烟叶税的征税范围为烤烟叶晾晒烟叶答案解析法律性国际重复征税是指不同的征税主体即不同国家对同一纳税人的同一税源进行的重复征税它是由于不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则因而产生了税收管辖权的重叠从而造成了重复征税税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的国际重复征税一般包括法律性国际重复征税经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型答案解析选项属于提供建筑服务适用税率选项纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税适用税率选项属于不动产租赁服务适用的税率选项纳税人现场制作食品并直接销售属于餐饮服务适用税率销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用税率或答案解析选择差额计税时的销售额万元当月应缴纳的增值税万元答案解析一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务为混合销售行为选项混合销售强调一项销售行为既涉及货物又涉及服务店销售汽车及内饰用品是两项销售货物行为不符合混合销售的定义选项商场在一项销售行为中既涉及销售货物空调又同时提供送货上门服务属于混合销售选项酒店提供住宿及机场接送服务是提供两项服务不符合混合销售的定义选项餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演是提供两项服务不符合混合销售的定义答案解析选项属于间接用于生产经营所以不缴纳增值税选项属于将外购的货物用于集体福利不得抵扣进项税不属于视同销售的情况选项是特殊销售方式不是视同销售答案解析超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税而不是仅在零售环节征收消费税答案解析进口环节是消费税的纳税环节之一但金银首饰在零售环节征收消费税选项错误高档手表和汽油在生产环节交税故不能选择选项答案解析选项属于增值税的视同销售可以抵扣进项税额选项属于特殊的销售行为计算销项税额同时可以抵扣进项税额答案解析选项按照经纪代理服务征收增值税选项属于视同销售服务行为征收增值税选项按陆路运输服务征收增值税答案解析对化妆品制造或销售医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除答案解析选项非营利组织从事营利性活动取得的收入不属于免税收入应按规定缴纳企业所得税选项免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益答案解析选项属于个体工商户取得的与生产经营无关的应税所得应按利息股息红利所得计征个人所得税答案解析本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则选项属于税收要件法定原则答案解析电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人答案解析选项以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税选项各种占用拆借资金取得的收入包括金融商品持有期间含到期利息保本收益报酬资金占用费补偿金等收入信用卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取的利息收入以及融资性售后回租押汇罚息票据贴现转贷等业务取得的利息及利息性质的收入按照贷款服务缴纳增值税选项金融商品持有期间含到期取得的非保本的收益不属于利息或利息性质的收入不征收增值税答案解析选项以物易物方式销售货物双方发生既买又卖业务分别按购销业务处理选项以旧换新业务中只有金银首饰以旧换新按实际收取的不含增值税的价款计税其他货物以旧换新均以新货物不含税价款计税不得扣减旧货物的收购价格答案解析选项自年月日起金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收选项年月日起在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税答案解析关税的征税对象是准许进出境的货物和物品货物是指贸易性商品物品指入境旅客随身携带的行李物品个人邮递物品各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品馈赠物品以及其他方式进境的个人物品答案解析选项在中华人民共和国境内依照中华人民共和国烟草专卖法的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人选项烟叶税应纳税额收购价款税率万元选项烟叶税的纳税地点为烟叶收购地选项烟叶税按月计征纳税人应当干纳税义务发生月终了之日起日内申报并缴纳税款答案解析一般纳税人跨县市区提供建筑服务适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照的预征率计算应预缴税款应预缴税款万元提供建筑服务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县市区名称及项目名称应纳培值税额万元不得抵扣进项税额理由购进的固定资产专用于简易计税项目不得抵扣进项税额可以从销项税额中抵扣进项税额理由购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的其进项税额可以全额抵扣进项税额万元可以从销项税额中抵扣部分进项税额理由适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额按照下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额当期全部销售额可以抵扣进项税额万元未抵扣过进项税额的不动产改变用途用于可抵扣进项税额的应在改变用途的次月抵扣进项税额本月不得抵扣进项税额销项税额万元进项税额万元当月在市应纳增值税额万元当月在市应缴纳的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加万元答案解析年月该化妆品厂应纳增值税万元年月可扣除外购高档香水精已纳消费税万元年月该化妆品厂应纳消费税万元可以抵扣的进项税额万元年月该化妆品厂应缴纳增值税万元应代收代缴消费税万元应代收代缴城市维护建设税及教育费附加万元年月化妆品生产企业应代收代缴消费税城市维护建设税及教育费附加合计万元委托加工收回的应税消费品对外直接销售高于原计税价格的应当缴纳消费税但可以扣除已纳的消费税额原计税价格万元年月该化妆品厂应自行申报缴纳消费税万元