CPA审计月考试卷--2022年5月含解析.docx

审计月考试卷年月含解析一单项选择题货币资金内部控制的以下关键环节中存在重大缺陷的是财务专用章由专人保管个人名章由本人或其授权人员保管对重要货币资金支付业务实行集体决策现金收入及时存入银行特殊情况下经主管领导审查批准方可坐支现金指定专人定期核对银行账户每月至少核对一次编制银行存款余额调节表使银行存款账面余额与银行对账单调节相符在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时下列各项中不需要考虑的是注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序并获取了充分适当的审计证据注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告下列各项中属于舞弊发生的首要条件的是实施舞弊的动机或压力实施舞弊的机会为舞弊行为寻找借口的能力治理层和管理层对舞弊行为的态度下列做法中通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是改变控制测试的时间调整实施实质性程序的时间实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果改变审计程序的性质下列审计程序中通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是阅读董事会和管理层的会议纪要向管理层内部或外部法律顾问询问诉讼索赔及评估情况获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试下列各项中注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是计划的审计范围和时间安排审计过程中遇到的重大困难上市公司审计中注册会计师的独立性审计中发现的所有内部控制缺陷下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中正确的是后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后与前任注册会计师进行沟通前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿下列前后任注册会计师沟通的说法中错误的是接受委托前的沟通是必要的审计程序接受委托后的沟通不是必要的审计程序如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复后任注册会计师应当拒绝接受委托当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时前任注册会计师无需对所有参与投标的会计师事务所进行答复接受委托后如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿后任注册会计师应当征得被审计单位同意下列各项中注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是确定财务报表整体的重要性评估会计政策的恰当性实施控制测试确定细节测试的样本规模下列参与审计业务的人员中不属于注册会计师的专家的是对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部人员下列有关注册会计师的外部专家的说法中错误的是外部专家不是审计项目组成员外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿在了解组成部分注册会计师后下列情形中集团项目组可以采用措施消除其疑虑或影响的是组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境中在审计集团财务报表时下列情形中导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿下列与会计估计审计相关的程序中注册会计师应当在风险评估阶段实施的是确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础复核上期财务报表中会计估计的结果确定管理层做出会计估计的方法是否恰当评价会计估计的合理性下列有关书面声明的说法中正确的是书面声明的日期应当和审计报告日在同一天且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间管理层已提供可靠书面声明的事实影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围如果对管理层的诚信产生重大疑虑以至于认为其做出的书面声明不可靠注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见如果书面声明与其他审计证据不一致注册会计师应当要求管理层修改书面声明下列有关审计报告日的说法中错误的是审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期审计报告日不应早于管理层书面声明的日期在特殊情况下注册会计师可以出具双重日期的审计报告审计报告日应当是注册会计师获取充分适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期二多项选择题下列舞弊风险因素中与编制虚假财务报告相关的有利用商业中介进行交易但缺乏明显的商业理由在非所有者管理的主体中管理层由一人或少数人控制且缺乏补偿性控制对高级管理人员支出的监督不足会计系统和信息系统无效如果识别出被审计单位违反法律法规的行为下列各项程序中注册会计师应当实施的是了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响评价被审计单位书面声明的可靠性就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分并且这种情况得不到解决下列措施中注册会计师可以采取的是根据范围受到的限制发表非无保留意见与监管机构被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通在法律法规允许的情况下解除业务约定就采取不同措施的后果征询法律意见下列有关前后任注册会计师沟通的说法中错误的有后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通应当征得被审计单位同意在接受委托前后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿后任注册会计师不必征得被审计单位同意在接受委托前和接受委托后后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通下列有关注册会计师的专家的说法中正确的有注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家在审计集团财务报表时下列有关组成部分重要性的说法中正确的有组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性组成部分重要性应当由集团项目组确定集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性根据对被审计单位持续经营能力的审计结论注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时下列说法中不正确的有如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性且财务报表附注已作充分披露应当发表无保留意见并在审计报告中增加其他事项段如果被审计单位运用持续经营假设不适当但管理层采用替代基础如清算基础编制财务报表并充分披露注册会计师应发表无保留意见如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况且财务报表附注未作充分披露应当发表保留意见或否定意见如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当应当发表保留意见或否定意见下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中正确的有对非流动资产和非流动负债注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据对流动资产和流动负债注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据如果上期财务报表已经审计注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据下列有关期后事项审计的说法中正确的是注册会计师应当设计和实施审计程序获取充分适当的审计证据以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实在财务报表报出后注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序注册会计师应当要求管理层提供书面声明确认所有在财务报表日后发生的按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露下列各项中应当列入书面声明的有管理层认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息所有交易均已记录并反映在财务报表中被审计单位将及时足额支付审计费用三简答题会计师事务所的注册会计师负责审计甲集团公司年度财务报表与集团审计相关的部分事项如下乙公司为不重要的组成部分注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑因此对其审计工作底稿实施了详细复核不再实施其他审计程序丙公司为甲集团公司年新收购的子公司存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅丁公司为海外子公司注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定联营公司戊公司为重要组成部分因无法接触戊公司的管理层和注册会计师注册会计师取得了戊公司年度财务报表和审计报告甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及做出的与戊公司财务信息有关的书面声明认为这些信息已构成戊公司相关的充分适当的审计证据年月日组成部分注册会计师对己公司年度财务信息出具了审计报告注册会计师对己公司年月日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序未发现需要调整或披露的事项要求针对上述第至项逐项指出注册会计师做法是否恰当如不恰当简要说明理由答案解析部分答案解析单位现金收入应当及时存入银行不得用于直接支付单位自身的支出因特殊情况需坐支现金的应事先报经开户银行审查批准而不是由主管领导审查批准答案解析选项不需考虑由于审计的固有限制即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证答案解析选项舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件答案解析注册会计师应当考虑通过下列方式应对舞弊导致的认定层次重大错报风险改变拟实施审计程序的性质以获取更为可靠相关的审计证据或获取额外的佐证信息包括更加重视实地观察或检查在实施函证程序时改变常规函证内容询问被审计单位的非财务人员等选项调整实施实质性程序的时间安排包括在期末或接近期末实施实质性程序或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序选项实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果包括扩大样本规模采用更详细的数据实施分析程序等选项答案解析选项不能识别被审计单位违反法律法规行为书面声明是必要的审计证据但是并不是充分适当的审计证据不能为任何事项形成审计结论答案解析选项计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通选项审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通但是不是应当以书面形式沟通选项上市公司审计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的选项在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷应采用书面形式与治理层沟通答案解析选项不正确接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定选项不正确后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式选项不正确后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿答案解析选项不正确应该考虑是否接受委托而不是一定拒绝接受委托答案解析选项正确注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断而不应完全依赖内部审计工作通常审计过程中涉及的职业判断如重大错报风险的评估重要性水平的确定样本规模的确定对会计政策和会计估计的评估等均应当由注册会计师负责执行不能利用内部审计人员的工作答案解析选项均属于注册会计师的专家选项属于会计审计领域因此不属于注册会计师的专家答案解析选项错误外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求答案解析选项正确如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分适当的审计证据而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作但是集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑如认为其缺乏行业专门知识或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响答案解析如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响答案解析选项正确在实施风险评估程序时应当了解适用的财务报告编制基础的要求管理层如何识别是否需要作出会计估计管理层如何作出会计估计复核上期会计估计注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计如适用选项属于风险应对阶段的程序答案解析选项不正确书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天书面声明的日期应当接近审计报告日但是不能晚于审计报告日选项不正确尽管书面声明提供了必要的审计证据但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分适当的审计证据而且管理层已提供可靠书面声明的事实并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围选项不正确首先应该调查原因之后再确定修改哪些审计证据答案解析选项正确审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期可以晚于也可以在同一天选项正确管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日可以早于也可以在同一天选项不正确审计报告日不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期可以晚于也可以在同一天答案解析选项是与侵占资产有关的舞弊风险答案解析选项不正确不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为答案解析四个选项都是可以采取的措施答案解析选项不正确在接受委托前后任注册会计师可以采用书面形式或口头形式与前任注册会计师进行沟通选项不正确如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿后任注册会计师必须征得被审计单位同意选项不正确在接受委托前后任注册会计师应与前任注册会计师沟通而接受委托后与前任注册会计师的沟通非必要程序答案解析选项错误专家即注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织并且其工作被注册会计师利用以协助注册会计师获取充分适当的审计证据专家不能是会计审计领域的专家选项正确专家既可能是会计师事务所内部专家如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工包括临时员工也可能是会计师事务所外部专家选项错误注册会计师的专家不包括被审计单位管理层的专家答案解析选项不正确在确定组成部分重要性时无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式因此对不同组成部分确定的重要性的汇总数有可能高于集团财务报表整体重要性选项不正确如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序那么无须为其确定重要性答案解析选项不正确应该增加的是与持续经营相关的重大不确定性的段落选项不正确注册会计师可以发表无保留意见但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的选项不正确应该发表否定意见答案解析选项正确对非流动资产和非流动负债注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据选项正确对流动资产和流动负债注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据选项正确通过向第三方函证可以获取有关期初余额的部分审计证据选项正确通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据答案解析选项不正确注册会计师应当设计和实施审计程序获取充分适当的审计证据以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别而在审计报告日后注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序答案解析审计费用不属于书面声明的内容选项不正确答案解析不恰当对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑应当由集团项目组对该组成部分亲自获取审计证据不能利用组成部分注册会计师的工作不应由组成部分注册会计师执行工作不恰当丙公司有特别风险为重要组成部分不应执行审阅应当执行审计恰当不恰当戊公司为重要组成部分注册会计师取得的这些信息不能构成充分适当的审计证据集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序恰当