增值税的改革与完善

增值税的改革与完善 内容摘要: 我国现行增值税，无论在税制方面，还是在征管方面仍履于发展型。 即不完善型增值税，本文就深抓增值税的税制改革、完善增值税的征收管理方 面作进一步的前述- 关刍词: 增值税的改革、完善 增值税是我国的一个大税种。 近几年来，随才依法治税的不断加快，增值 税的改革力度也在不断加大，在税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突 破。但我国现行增值税与理想的增值税还有很大差别，增值税的优越性还不能 充分的发挥，尚存在诸多问题和网端焉竺解决，因此，加强税制改革，完善其 征收管理势在必行- 一、我国现行的增值税存在的主要问题 1征收范围过罕 我国税法规定: 在我国培内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进 出口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务销售额计征增值税。由此可 以看出现行增值税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延 伟到交通运输、建筑安装和其他第三产业。从课征的对象来看主要是动产和劳 务，没有涉及到不动产。其各端主要表现在， 1)增值税抵扣链条不完整，内在 制约机制不能充分有效的发挥，与工业和商业十分密切的交通运输业和建筑安 装等领域，仍继续征收营业税，致使增值税抵扣链条中断，内在制约机制的作 用明显削弱，增值税的优越性难以发挥。2)增值税主体税种的地位受到威胁。 增值税是我国主要税种之一，在整个税收收入中所占的比重很大，是国家建设 所希资金的主要来源，但税制改革以来增值税占税收收入的比重明显下降。3) 政策界限难以区分。随着改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和 营业税对有些行为征收的政策界限难以准确的划分，如混合销售行为和裴营销 售行为等- 2 、税款抵扣不实 我国现行的增值税是购进扣税法，在抵扣方面存在着少扣和多扣西种现象 并存的状况。税款抵扣不实主要表现在: ! 增值税存在多档税率，1、征收率和 抵扣率$如采购销环节税率不一，就会导致增值税多扣和少扣，抵扣不实。2、 增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如果向小规模纳税人购进货 物和劳务，只能抵扣6名或4%，却必须按税法规定税率17%或13%计算纳税。3) 其他抵扣赁证不够规范统一，也使得增值税税款抵扣不实。如交通运输业课征 的营业税，税率为3%，按增值税原理，基本不属于增值税的抵扣范围，但目前 我国不仅予以抵扣，而且抵扣率大大高于其税率。增值税税款抵扣不实，不仅 违反了增值税原理，而且在实践中产生了诸多称端，这不利于扩大产品出口， 不利于企业参与国际市场竞争，增值税抵扣项目审核比较困难，不法分子用扣 税差异，偷逃国家税收。  3 、生产型增值税已成为经济发展的制约因素 随着我国经济的逐步发展，生产型增值税的贡端逐渐显串。首先，在生产 型增值税条件下重复征税问题来能彻底解决，固定资产价值的一部分通过折旧 的方式转移到创造的货物价值中，从而形成销项税额。因此企业的有机构成趟 高，重复征税的程度越深。其次，生产型增值税影响出口产品在国际上的竞争 力。各国产品以不含税价格进入国际市场进行竞争已成为惯例。由于生产型增 值税对外购的固定资产价款不予抵扣，叶臻我国的产品在进入国际市场时仍然 含税，使得我国产品在与外国得到彻底抵扣税的同糯进口产品竞争时处于不利 的地位。 人、管理手段落后，信息收集、传递不到位 目前，我国增值税主要还是靠手工管理，现代化程度还很低，其表现在: 首先，增值税管理从登记、认定、申报、抵扣、稿核到查处等各环节基本还停 留在手工阶段，虽然有些地区初步实现了增值秘人机共管，但计算机等现代化 管理工具的使用效率并不高，且计算机等管理工具欧攻面小，更未联成网络 形成合力。其次，纳税人的信息来自基层税务部门，经过和选后再进入信息系 统，导致传吕落后、不全，上级难以掌握下级真实具体的情况，导臻次策不到 位。因此就严重影响了增值税在经济生活中作用的发挥 二、改革完善我国增值税的几点措施 1扩大征税范围 我国现行