增值税的改革与完善

增值税的改革与完善 内客摘要: 我国现行增值税，无论在税制方面，还是 在征管方面仍属于发展型。即不完善型增值税，本文就深 抓增值税的税制改革、完善增值税的征收管理方面作进一 步的阐述。关健词: 增值税的改革、完善 增值税是我国的一个大税种。近几年来，随着依法治 税的不断加快，增值税的改革力度也在不断加大，在税制 和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但我国现行 增值税与理想的增值税还有很大差别，增值税的优越性还 不能充分的发挥，尚存在诸多问题和整端了待解决，因此 加强税制改革，完善其征收管理势在必行。 一、我国现行的增值税存在的主要问题 1 、征收范围过窜 我国税法规定: 在我国境内销售货物或提供加工、修 理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其取得的货 物或应税劳务销售额计征增值税。由此可以看出现行增值 税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两个环节，没 有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业。从课征的 对象来看主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。其弊端 主要表现在: 1) 增值税抵扣链条不完整，内在制约机制不 能充分有效的发挥，与工业和商业十分密切的交通运输业  和建筑安装等领域，仍继续征收营业税，致使增值税抵扣 链条中断，内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优越 性难以发挥。2) 增值税主体税种的地位受到威胁。增值税 是我国主要税种之一，在整个税收收入中所占的比重很 大，是国家建设所需资金的主要来源，但税制改革以来增 值税占税收收入的比重明显下降。3) 政策界限难以区分。 随着改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和 营业税对有些行为征收的政策界限难以准确的划分，如混 合销售行为和兼营销售行为等。 2、税款抵扣不实 我国现行的增值税是购进扣税法，在抵扣方面存在着 少扣和多扣两种现象并存的状况。税款抵扣不实主要表现 在:! 增值税存在多档税率，1、征收率和抵扣率$如果购销 环节税率不一，就会导致增值税多扣和少扣，抵扣不实。2、 增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如果向 小规模纳税人购进货物和劳务，只能抵扣 6%或 4%，却必须 按税法规定税率 17%或 13 %计算纳税。3) 其他抵扣凭证不 够规范统一，也使得增值税税款抵扣不实。如交通运输业 课征的营业税，税率为3%，按增值税原理，基本不属于增 值税的抵扣范围，但目前我国不仅予以抵扣，而且抵扣率 大大高于其税率。增值税税款抵扣不实，不仅违反了增值 税原理，而且在实践中产生了诸多浆端，这不利于扩大产  品出口，不利于企业参与国际市场竞争，增值税抵扣项目 审核比较困难，不法分子用扣税差异，偷逃国家税收。 3、生产型增值税已成为经济发展的制约因素 随着我国经济的逐步发展，生产型增值税的浆端逐渐 显露。首先，在生产型增值税条件下重复征税问题未能彻 底解决，固定资产价值的一部分通过折旧的方式转移到创 造的货物价值中，从而形成销项税额。因此企业的有机构 成越高，重复征税的程度越深。其次，生产型增值税影响 出口产品在国际上的竞争力。各国产品以不含税价格进入 国际市场进行竞争已成为惯例。由于生产型增值税对外购 的固定资产价款不予抵扣，导致我国的产品在进入国际市 场时仍然含税，使得我国产品在与外国得到彻底抵扣税的 同类进口产品竞争时处于不利的地位。 4、管理手段落后，信息收集、传递不到位 目前，我国增值税主要还是靠手工管理，现代化程度 还很低，其表现在: 首先，增值税管理从登记、认定、申 报、抵扣、稿核到查处等各环节基本还停留在手工阶段 虽然有些地区初步实现了增值税人机共管，但计算机等现 代化管理工具的使用效率并不高，且计算机等管理工具才 盖面小，更未联成网络，形成合力。其次，纳税人的信息 来自基层税务部门，经过筛选后再进入信息系统，导致传 递落后、不全，上级难以掌握下级真实具体的情况，导致  决策不到位。因此就严重影响了增值税在经济生活中作用 的发挥。 二、改革完善我国增值税的几点措施 1、扩大征税范围 我国现