增值税的改革与完善

增值税的改革与完善 内容摘要: 我国现行增值税，无论在税制方面，还是在征管方面 仍属于发展型。即不完善型增值税，本文就深抓增值税的税制改 革、完善增值税的征收管理方面作进一步的并述. 关健词: 增值税的改革、完善 增值税是我国的一个大税种。近几年来, 随着依法治税 的不断加快，增值税的改革力度也在不断加大，在税制和 管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但我国现行增 值税与理想的增值税还有很大差别，增值税的优越性还不 能充分的发挥，尚存在诸多间题和莱端到待解决，因此， 加强税制改革，完善其征收管理势在必行。 一、我国现行的增值税存在的主要问题 1、征收范围过窒 我国税法规定; 在我国填内销售货物或提供加工、修 理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其取得的货 物或应税劳务销售额计征增值税。由此可以看出现行增值 税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两个环节，没 有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业。从课征的 对象来看主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。其鄞端 主要表现在: 1) 增值税抵扣链条不完整，内在制约机制不 能充分有效的发挥，与工业和商业十分密切的交通运输业 和建筑安装等领域，仍继续征收营业税，致使增值税抵扣 链条中断，内在制约机制的作用明显削弱，墙值税的优越 性难以发挥。 2) 增值税主体税种的地位受到威胁,增值税 是我国主要税种之一,在整个税收收入中所占的比重很大， 是国家建设所需资金的主要来源，但税制改革以来增值税 占税收收入的比重明显下降。3) 政策界限难以区分。随着 改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和营业 税对有些行为征收的政策界限难以准确的划分，如混合销 售行为和兼营销售行为等-  2、税款抵扣不实 我国现行的增值税是购进扣税法,在抵扣方面存在着 少扣和多扣两种现象并存的状况。税款抵扣不实主要表现 在: ! 增值税存在多档税率，1、征收率和抵扣率$如果购 销环节税率不一，就会导致增值税多扣和少扣，抵扣不实- 2、增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如果 向小规模纳税人购进货物和劳务，只能抵扣 6%或 4%，却 必须按税法规定税率 17%或 13&%计算纳税。3) 其他抵扣凭 证不够规范统一，也使得增值税税款抵扣不实。如交通运 输业课征的营业税，税率为 3%，按增值税原理，基本不属 于增值税的抵扣范围，但目前我国不仅予以抵扣，而且抵 扣率大大高于其税率。增值税税款抵扣不实，不仅违反了 增值税原理，而且在实践中产生了诸多环端，这不利于扩 大产品出口，不利于企业参与国际市场竞争，增值税抵扣 项目审核比较困难，不法分子用扣税差异，偷逃国家税收- 3、生产型增值税已成为经济发展的制约因素 随着我国经济的逐步发展，生产型增值税的环端逐渐 显露。首先，在生产型增值税条件下重复征税问题未能彻 底解决，固定资产价值的一部分通过折旧的方式转移到创 造的货物价值中，从而形成销项税额。 因此企业的有机构 成越高，重复征税的程度越深。其次，生产型增值税影响 出口产品在国际上的竞争力。 各国产品以不含税价格进入 国际市场进行竞争已成为惯例。由于生产型增值税对外购 的固定资产价款不予抵扣，导臻我国的产品在进入国际市 场时仍然含税，使得我国产品在与外国得到彻底抵扣税的 同类进口产品竞争时处于不利的地位。 4、管理手段落后，信息收集、传递不到位 目前,我国增值税主要还是化卑工管理，现代化程度 还很低，其表现在: 首先，增值税管理从登记、认定、申 报、抵扣、稳核到查处等各环节基本还停留在手工阶段， 虽然有些地区初步实现了增值税人机共管，但计算机等现 代化管理工具的使用效率并不高，且计算机等管理工具覆 盖面小，更未联成网络，形成合力。其次，纳税人的信息 来自基层税务部门，经过筛选后再进入信息系统，导致传 递沙后、不全，上级难以掌握下级真实具体的情况，导致 决策不到位。因此就严重影响了增值税在经济生活中作用 的发挥。  二、改革完善我国增值税的几点措施 1、扩大征税范围 我国现行增值税的征收范围只集中在工业生产和商业 流通两方面，而其他领域特别是与工业和商业关系十分密 切的