工程财务管理办法.docx

工程财务管理办法第一章总则第一条为了加强某公司以下简称某市分公司工程建设项目财务管理工作规范财务管理行为提高投资效益特制定本办法第二条本办法适用于基本建设工程项目技术改造工程项目的财务管理某市分公司财务部门为工程项目财务管理的职能部门负责工程项目的财务管理和会计核算工作参与制定年度固定资产投资计划第三条财务部门在参与工程项目论证及可行性研究进行财务预测和评估中应根据国家现行的财税制度和价格体系分析计算项目的预期经济效益和发生的费用评估项目的盈利能力偿债能力及成本承受能力以判断项目的经济可行性财务部门在参与工程项目初步设计的审查时应对初步设计概算的取费标准及地方性收费项目等方面加强审查第四条财务人员应认真贯彻执行国家有关工程财务管理方面的法律法规方针政策参与建设项目的投资预测决策包括项目建议书立项可行性研究初步设计及年度计划编制等各项前期工作参与工程建设项目的施工图预算审查设备选型及招投标工作合理筹集使用建设资金严格控制并努力降低建设成本提高投资效益认真做好建设资金的预算控制监督和考核参与工程项目的竣工验收工作负责组织相关部门编报竣工决算负责决算审批办理固定资产交付投产使用的建卡进账等账务处理事项第五条为保证各级财务和工程管理部门指建设单位中负责工程实施的部门下同工作的有序衔接建设单位应保持工程管理人员的相对固定工程管理部门应确定项目管理人员负责在工程实施过程中的各个环节与财务部门的配合财务部门应指定专门的工程财务人员主动与项目管理人员沟通作好项目的核算与财务管理工作第六条某某市分公司的工程项目财务管理统一由所在公司财务部门负责不再单独设立机构第二章工程建设成本的管理第七条工程开工后工程管理部门应及时向财务部门提供设计合同等文件财务部门根据批准的设计文件及设计施工订货等有关合同按合同规定的付款方式付款付款时要认真审核确保发生的支出合理合规审批手续完备凭证合法对不符合规定的各项开支财务部门有权拒绝支付并及时向上级领导反映第八条公司在财务集中管理的要求下要加强工程建设资金的管理保证工程建设的顺利实施提高资金的使用效率公司财务部门应根据固定资产投资计划及工程进度及时提交用款计划第九条工程物资包括设备和材料到货后物资管理部门应及时组织有关人员根据订货合同运单发票装箱单等各种资料办理验收手续填制设备验收单或材料入库单财务部门根据设备验收单或材料入库单作物资入库的会计处理工程管理部门领用工程物资时必须按照规定程序办理出库手续并填制设备出库单或领料单明确领用工程物资的工程项目经工程管理部门审查签字后发出工程物资并填写实发数量领发双方对领用的工程物资要有清楚的交验手续财务部门根据设备出库单或领料单作相应的工程财务核算第十条加强对工程剩余物资的管理工程管理部门对工余料应及时办理退库手续不能使用但可进行变卖的剩余物资由物资管理部门回收造册管理并定期进行变卖收回资金具体处理按照公司固定资产闲置报废在建工程拆除和工余物资实物管理及财务核算有关规定执行第十一条工程竣工决算时对于大中型工程遗留的收尾工程以及小型工程遗留的单独形成固定资产的收尾工程如光缆线路工程中的巡段房的建设应单独立项列入固定资产投资计划对于不单独形成固定资产的少量收尾工程支出不超过概算的可依据初步设计参照实际情况在验收时审定尾工的内容数量投资金额和完成时限等在不超过投资概算的情况下预留一定数量资金计入工程成本待收尾工程实际发生支出时再进行相应帐务调整以实际数列入工程成本第十二条因工程借款而发生的利息折价或溢价的摊销汇兑差额和辅助费用在工程验收之前发生的并符合资本化条件的应当予以资本化计入工程成本第十三条应合理划分资本性支出与收益性支出以及资本性支出中工程支出与零星资产购置支出的范围维护用耗材及元以下的仪器仪表工器具等不得列入资本性支出达到固定资产标准但不需要安装的备品备件仪器仪表及其他资产等应作为零星固定资产购置处理不通过在建工程核算第十四条各建设单位应定期对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程已经发生了减值由工程管理部门向相关主管单位提供减值依据及金额经主管单位批准后财务部门计提在建工程减值准备存在下列情况之一时应当计提在建工程减值准备一停建一年并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程二所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性三其他足以证明在建工程已经发生减值的情形第三章工程建设资金的管理第十五条工程建设资金的筹集与管理是财务部门一项重要工作包括建设资金的组织筹措和合理安排调度使用等项内容第十六条建设单位在经批准的年度固定资产投资预算规模范围内结合公司发展战略营销策略等按照效益优先满足需求并区分轻重缓急的原则具体确定并管理固定资产投资项目工程财务人员应按照批准的建设项目总概算和年度固定资产投资预算结合公司的年度付现支出资金收支差等相关财务指标编制分期付现支出预算保障工程建设的资金需求第十七条财务部门应加强建设资金管理做好资金预算编制和综合平衡工作对于列入年度投资计划的建设项目应按照不同的资金渠道工程建设进度及有关工程合同合理安排资金计划的上报和拨付对于未列入固定资产投资计划的计划外建设项目财务部门不予拨付工程款第十八条网络部为工程管理的职能部门应在每年月份提出次年的固定资产投资规模及投资方向经公司平衡后报省公司客户工程项目应结合市场发展的需要合理安排第十九条所有列入固定资产投资计划的建设项目都必须严格按照批准的建设规模和内容进行建设凡建设项目因特殊原因突破工程概算时应及时申请调整工程概算追加投资计划对任意扩大建设规模和提高建设标准违反财经纪律的财务人员有权拒绝付款第四章工程用款的申请和拨款程序第二十条某某市分公司财务部根据下达的年度分期付现支出预算和固定资产投资计划结合分公司工程项目进度申请工程款第二十一条财务部应按期分上下半月两次详见中国某某集团某某市分公司资金缴拨管理办法如实上报资金计划表作为拨款申请由省公司财务部根据分期付现支出预算和工程项目完成情况核定并下拨公司当月工程拨款第二十二条财务人员应严格按照以下原则拨支付工程款一按预算拨支付工程款根据省公司下达的分期付现支出预算拨支付工程款二按通信建设程序拨支付工程款通信建设项目必须严格执行先立项后勘察设计先下达计划后施工的工程建设程序对符合工程建设程序的建设项目保证资金的供应对违反程序的建设项目拒绝拨付支工程款三按工程概预算拨支付工程款在年度固定资产投资预算的控制下财务部门根据审定的工程项目概预算控制数拨支付工程款全年累计使用的资金原则上不得超过核定的年度投资总预算的一定比例如因特殊原因需要增加投资额需经公司总经理办公会批准四按工程施工进度拨支付工程款年度计划内的工程项目要按照已完工程进度结算工程价款使工程拨支付款与工程进度相匹配不得超进度拨支付工程款五按工程合同拨支付工程款各项工程必须按照合同法的有关规定与供应商和施工单位签定供货或施工合同协议财务部门按照合同协议规定的付款方式结合以上有关原则拨支付工程款第五章工程价款的结算第二十三条财务人员要参与工程项目各种合同及协议的谈判签约工作按照合同法及国家的有关规定认真审核合同及协议中涉及资金结算的条款为规范工程核算在设备采购合同中不得采用捐赠无偿赠送等方式作为采购价格的优惠条款未立项的工程项目不允许签订设备采购合同财务部门要掌握合同及协议正本并根据合同或协议安排好所需资金第二十四条对工程前期的各项费用财务人员要在投资计划内根据国家和当地政府的各种收费标准严格办理付款凡不符合收费标准的费用不予付款第二十五条基建工程项目的各项付款要严格执行第十四条的拨付款原则与施工单位签订合同及拨支付工程款时各项工程应遵循以下付款规定一预付工程备料款预付备料款是指建设单位从其投资中预付给施工单位用于储备施工材料的资金预付备料款应以保证施工单位所需主要材料的正常供应为原则基建工程的预付备料款不得超过当年建筑安装工程工作量包括水暖电卫等的预付备料款应以抵冲工程价款的形式陆续扣回根据有关规定正确计算备料款的起扣点至完工前需全部扣完二预付工程款工程建设单位应根据施工单位按月编制的工程价款结算单及月报填报工程用款审批单财务部门经审核后按已完工程投资减去预付的工程款支付工程款工程款支付时不再支付工程预付款即工程款的支付不得超过承包工程合同价值的留足工程尾款三工程尾款结算各项工程必须在工程决结算审计后方可办理工程尾款的结算工作并保留不低于审定工程价款的工程款作为工程质量保证金保修期满再行清算第二十六条通信建设项目工程价款的结算应遵循以下原则一工程订购的设备器材一般不得预付定金如所购设备为专用定做和引进设备需支付定金或信用证保证金时应按有关规定在合同条款中列示财务部门可按合同规定支付定金二工程价款的结算一般应分为设备到货验收合格后设备系统安装初验合格后设备系统试运行后终验合格包括工程决算审定后工程质保期满后四个阶段到货验收合格设备器材到货并经建设单位验收合格后应向财务部门出具到货签收合格证明和设备清单同时催要设备发票并填制工程用款审批单财务部门根据发票到货签收合格证明设备清单和设备购销合同将设备价值转入工程成本按照合同规定的付款条款办理付款并将工程设备尾款同时计入应付账款设备系统安装初验合格设备系统安装调试结束后经公司相关部门初验合格后建设单位向财务部门出具设备系统初验合格证明并填制工程用款审批单由财务部门按合同规定的付款条款办理付款设备系统试运行终验合格设备系统试运行结束后经公司相关部门终验合格需编制工程竣工决算待某某市分公司组织工程审计并办理工程决算审批后由建设单位填制工程用款审批单由财务部门按审定价款和合同规定的付款条款办理付款工程质保期满如在工程质保期内未发生工程质量问题质保期满后由公司工程管理部门出具相关证明并由建设单位填制工程用款审批单财务部门支付质保金第二十七条财务部门在支付任何工程款时应按照项目计划概算合同协议发票等作为付款依据付款依据不全不得付款对于乱收费乱罚款和各种摊派以及国家没有规定或已经取消的收费财务部门不得付款办理工程付款手续应由建设单位的工程项目管理人员在财务部门办理其他单位人员前来办理财务部门有权拒绝付款第六章工程会计核算第二十八条工程会计核算应当遵守会计法和企业会计准则以及国家建设项目会计核算有关规定按照集团公司中国某某集团会计核算手册的要求在企业财务账中核算在建工程第二十九条为准确核算工程建设项目实际支出应设置在建工程工程物资一级科目在在建工程科目下设置建筑工程投资安装工程投资设备投资职工薪酬摊入借款费用资本化其他投资六个二级明细科目在其他投资项下按照各项费用支出的性质设置研究及设计费合同公证及工程监理费工程质量监督费建设用地及综合赔补费中介机构审计费保险费供电贴费报废毁损工程损失土地使用权购置费其他费用等三级明细科目工程项目的分类核算和单项工程成本的归集通过系统中项目段实现第三十条工程建设过程中发生的债权债务通过预付账款和应付账款科目进行核算第三十一条为购置设备而预付款时借记预付账款科目贷记银行存款等科目收到设备并支付设备到货款时按发票设备到货签收合格证明设备清单设备购销合同借记工程物资贷记应付账款预付账款等科目第三十二条每月月末对于已签收但未付款的工程设备或物资财务部门应根据物资管理部门提供的发票设备到货签收合格证明设备清单设备购销合同借记工程物资科目贷记应付账款科目第三十三条根据权责发生制的原则财务部门应按照工程管理部门提供的相关资料为依据严格按照权责发生制进行账务处理真实反映工程的实际进度对于工程施工费单项工程投资预算超过万元的土建项目除外设计费监理费等工程服务费用财务部门根据计划建设部门提供的工程服务费用暂估表详见附件分阶段确认权责制资本性支出原则上在工程开工的当月按工程服务合同金额的暂估资本性支出在工程进度过半时按工程服务合同的累计暂估资本性支出在工程初验完成的当月按工程服务合同的累计暂估资本性支出对于单项工程投资预算超过万元的土建项目的工程施工费用计划建设部门根据工程进度按月填制工程进度报表详见附件并附施工承包合同等相关单据提供给财务部门财务部门进行审核确认并进行相关账务处理第三十四条工程项目达到预计可使用状态后工程建设项目需提供项目初验报告单项工程任务可提供工程项目达到预定使用状态通知单根据工程建设部门提供的初验报告或工程项目达到预定使用状态通知单详见附件按照工程概预算及工程支出主要包括工程领用的明细物料和独立物料价值办理各项资产的暂估入账手续借记固定资产科目贷记在建工程转入资产科目达到预定可使用状态是指固定资产已达到购买方或建造方预定的可使用状态当符合下列情况之一时可认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态固定资产的实体建造包括安装工作已经全部完成或者实质上已经全部完成该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生所购建的固定资产已经达到设计或合同要求或与设计或合同要求相符或基本相符即使有极个别地方与设计或合同要求不相符也不足以影响其正常使用如果某项建造的固定资产的各部分分别完工指每一单项工程或单位工程下同每部分在其他部分继续建造过程中可供使用并且为使该部分达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成则该部分资产视为已达到预定可使用状态如果某项建造的固定资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用则应当在该资产整体完工时该部分资产才能视为达到预定可使用状态第三十五条暂估资产时工程管理部门应在提供初验报告或工程项目达到预定使用状态通知单等书面通知的同时提供资产名称固定资产目录编号规格型号及所在地点等资料工程财务人员仅将已发生领用的工程物资等进行合理分摊后编制中国某某集团固定资产估列通知单详见附件根据目前系统暂估转资流程暂估资产时工程代理施工设计监理等费用暂不分摊计入暂估资产价值待正式交付时再进行相关分摊处理第三十六条工程终验后根据经审定的工程成本明细进行账务处理对于工余物资由建设部门办理退库手续冲减在建工程安装工程投资在建工程设备投资科目以上处理完毕经核对无误后协助建设部门办理资产正式交付手续并对已暂估资产进行价值调整和资产信息更正第七章工程预备费的管理及使用第三十七条工程预备费是指在初步设计及概算内难以预料的费用其内容和范围如下一在批准的初步设计范围内技术设计施工图设计及施工过程中所增加的费用以及设计变更等增加的费用二一般自然灾害造成的工程损失和预防自然灾害所采取措施的费用三竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用四建筑项目在建设期间内由于国家主管部门政策性价格调整而发生的差价第三十八条工程预备费应遵循以下使用原则一在建设期间凡需要动用工程预备费时由建设单位提出工程管理部门与财务部门协商核定二预备费不得承包使用应在规定的比例范围内据实列支第八章工程竣工决算的编制第三十九条建设项目竣工决算是工程项目建成后用实物和货币计量报告竣工工程实际成本投资效果和财务情况的总结性文件是正确核定新增固定资产等各种资产价值办理固定资产等各种资产交付使用手续的依据各建设单位必须重视竣工决算的编制工作认真执行会计核算制度实事求是地编制建设项目竣工决算做到编报及时数字准确内容完整第四十条工程财务人员应配合工程管理部门做好工程竣工验收的相关工作工程验收前工程管理部门与资产维护部门做好资产交接工作工程财务人员根据双方确认的工程竣工固定资产签收明细表详见附件及相关合同设计文件组织各工程管理部门共同编制竣工决算并及时办理资产交付等工作第四十一条建设项目竣工验收之前建设单位应完成以下工作一根据建设项目批复的初步设计或一阶段设计修正概算或施工图预算核实历年下达的投资计划和资金是否到位二根据建设项目的验收签证文件各项经济合同及工程结算资料和相关财务核算制度办法等清理检查工程款项是否已按要求支付并办理竣工结算三认真检查是否有漏记或多记成本待摊费用是否按规定分摊保证正确计算建设项目成本四清理核实实物资产做到帐实相符对盘盈盘亏毁损等情况应列出清单报主管部门审核批准五清理债权债务六整理建设项目财务方面的档案资料七根据真实完整的会计资料按正式竣工决算格式编制初步决算提交终验会审查第四十二条建设项目竣工决算应包括以下内容表格样式见附件填表说明见附件一通信建设项目竣工决算表封面二通信建设项目竣工决算总表表三通信建设项目概预算追加减汇总表表四通信建设项目财务决算表表五通信建设项目交付使用资产总表表六通信建设项目交付使用固定资产明细表表七通信建设项目交付使用流动资产及其他资产明细表表八通信建设项目主要材料收支明细表表第四十三条建设项目竣工决算应由工程管理部门财务部门共同编制审核具体职责分工如下一竣工决算财务说明书由财务部门根据总体情况编写二通信建设项目竣工决算总表表中实际完成投资栏由财务部门填写其他栏由工程管理部门填写三通信建设项目概预算追加减汇总表表由工程管理部门负责编制四通信建设项目财务决算表表由财务部门编制五通信建设项目交付使用资产总表表由财务部门编制六通信建设项目交付使用固定资产明细表表由财务部门和工程管理部门共同编制表中的建安投资设备投资其他合计栏由财务部门编制其他栏由工程管理部门编制七通信建设项目交付使用流动资产及其他资产明细表表由财务部门和工程管理部门共同编制表中的价值其他合计栏由财务部门编制其他栏由工程管理部门编制八通信建设项目主要材料收支明细表表由物资管理部门编制其他部门配合第四十四条建设项目竣工交付使用的资产由建设单位按照资产的专业属性编制固定资产流动资产无形资产清册即通信建设项目交付使用资产明细表份其中份留建设单位作为转列交付资产的依据份交资产使用单位作为资产使用单位建立固定资产卡片的依据建设单位和使用单位对移交使用的资产都要同时填制凭证进行相应的帐务处理第四十五条建设项目中涉及土地房屋资产的建设单位必须在工程竣工验收之前取得相关土地使用证房产证如果确实不能在工程验收之前取得土地使用证房产证的工程管理部门应与办理土地使用证房产证的责任部门主动联系并在工程验收会上明确土地使用证房产证取得的时间将相关文档移交给相关责任部门第四十六条工程财务人员必须严格按照集团公司固定资产目录的规定对交付使用的固定资产准确分类禁止对资产进行打包交付确保交付使用的固定资产帐卡实物相符第九章工程竣工决算的审批第四十七条为加强建设项目竣工决算的管理促进企业及时办理资产交付各建设单位所管建设项目的竣工决算上报审批等工作应按照以下程序办理第四十八条竣工决算审批按照谁立项谁审批的原则集团公司批准立项的建设项目由集团公司负责审批省公司批准立项的建设项目由省公司负责审批第四十九条建设单位应在工程终验后一个月内编制竣工决算并报送审计部门审计审计部门应根据规定时限完成审计工作并对工程概况竣工决算调整等事项出具审计意见或审签单审计意见或审签单中应包括但不限于以下内容建设项目实施过程中是否存在违反国家相关法律法规及集团公司相关规定的现象建设项目概算批复投资计划资金来源投资支出施工结算交付资产结余资金等执行情况属于集团公司管理的建设项目应说明集团公司结余资金的情况建设项目交付使用的固定资产是否按照集团公司固定资产目录的规定准确分类建设单位根据审计意见调整竣工决算于工程终验后个月内将附有审计意见或审签单的竣工决算和竣工决算审批表详见附件报送省公司或集团公司审批第五十条公司收到上报的竣工决算和审批表后由财务部门组织相关工程主管部门进行审核其中工程建设主管部门负责项目的概预算执行建设规模收尾工程及固定资产投资计划执行等情况的审核财务部门负责项目资金支付项目支出等内容的审核财务部门在收到竣工决算及审批表的周内完成审批手续并批复给建设单位建设单位应按竣工决算批复数字调整资产原值和已提折旧第五十一条对于已竣工验收的建设项目各建设单位应及时上报竣工决算和竣工决算审批表对没有及时上报竣工决算和竣工决算审批表的建设单位第十章工程建设项目财务检查第五十二条工程建设项目财务会计检查的组织领导和职责分工工程建设项目财务会计检查工作在公司主管财务工作的领导的领导下由财务部门牵头相关部门配合共同完成第五十三条检查的任务和范围为了促进工程项目财务管理加强工程财务会计基础工作严肃财经纪律确保建设资金和物资的安全完整提高投资效益财务部门应认真开展好工程项目财务会计检查工作检查的范围是工程项目投资计划概预算建设成本资金管理财经纪律费用开支标准工程器材管理和核算投资效益及财务会计基础工作等第五十四条检查的方式和方法一公司将不定期组织检查组对所属各分公司的工程项目财务会计工作进行检查二所属各分公司要根据实际情况作好自查工作要在竣工决算编制前按照第五十四条规定的内容进行自查发现问题及时纠正在工程竣工验收时财务小组应对有关问题进行重点抽查第五十五条工程建设项目财务会计检查工作要和审计工作以及工程项目的执法检查工作协调配合尽可能避免重复检查第五十六条检查的主要内容一工程建设项目计划概预算执行方面财务会计人员是否有年度固定资产投资计划工程概预算以及与工程建设项目有关的经济合同或协议工程概预算和年度固定资产投资计划的执行情况二工程会计核算方面工程建设项目的账户设置是否符合企业会计准则和集团公司中国某某集团会计核算手册的有关要求工程建设项目的会计基础工作是否符合某某市分公司会计基础工作规范和内部财务管理制度及内控制度的要求三工程建设成本支出方面工程建设成本支出是否符合财务制度规定的有关开支标准和要求成本支出是否合法真实四工程设备材料的管理和核算方面大宗的设备和材料采购是否经过招标等必要程序是否建立设备和材料的验收制度设备和材料是否有专人保管是否安全完好账实账账是否相符领用或转让工程器材是否有审批手续是否完备器材款是否及时结算收回五工程建设项目财务管理方面工程建设项目所需资金来源是否按照计划落实钱账是否分管是否相符是否有白条抵库和小金库现象六执行财经纪律和开支标准方面有无擅自改变设计提高建设标准增加工作量扩大建筑面积和规模搞计划外工程有无擅自提高津贴标准任意发放加班费夜班费误餐费等是否按国家和地方的有关规定及时缴纳与工程有关的税金七往来账款结算和竣工决算方面工程发生的应收应付款是否及时清理公司自营或包工不包料工程余料是否清点入库减少工程成本支出是否在规定的期限内编报竣工项目的工程竣工决算是否及时办理资产移交工作八工程投资效益分析方面工程项目总概算包括土地工艺等的执行情况计算并分析工程单位造价及投资效益情况第十一章附则第五十七条本办法由中国某某集团某某市分公司财务部负责解释第五十八条本办法自发文之日起执行