采购循环内部审计.docx

采购循环内部审计序号常见之错误或舞弊行为可能的形成原因必要的控制程序可能之控制测试备注1采购和厂商勾结高价采购索取部分回扣采购过程未进行询价比价及议价之过程进行采购应经适当核决权限人员之核准采购人员未定期轮调采购应依询价比价及议价之过程进行采购人员应进行定期之工作轮调采购人员之录用应以品性为第一优先考量注意采购人员之生活方式及财产是否有大幅改变2采购和厂商勾结虚假采购采购和验收由同一人担任采购未定期轮调采购及验收未经适当之核准采购与验收工作应由不同人员担任采购人员应定期轮调不定期由独立人员寄发应付账款对账单检视验收单发票送货单之一致性观察询问验收程序不定期由独立人员寄发应付账款对账单不定期由独立人员盘点存货3采购和厂商勾结溢量采购或未经核准之采购索取回扣采购未经适当之核准以紧急采购为先斩后奏采购和验收由同一人员担任未订立溢量采购之处理程序送货单数量与采购单数量不同时应予拒收或经适当之核准采购人员应定期轮调采购和验收应由核对采购单与验收单之数量核对溢收数量之适当核准不同人员担任4溢付采购款请款未经采购之核准或会计勾结采购清款相关单据未交出纳做最后复核采购之请款作业未经采购之核准采购请款应