基本建设财务管理规定.doc

基本建设财务管理规定财建号第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要规范基本建设投资行为加强基本建设财务管理和监督提高投资效益根据中华人民共和国预算法会计法和政府采购法等法律行政法规规章制定本规定第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位包括当年安排基本建设投资当年虽未安排投资但有在建工程有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位其他建设单位可参照执行实行基本建设财务和企业财务并轨的单位不执行本规定第三条基本建设财务管理的基本任务是贯彻执行国家有关法律行政法规方针政策依法合理及时筹集使用建设资金做好基本建设资金的预算编制执行控制监督和考核工作严格控制建设成本减少资金损失和浪费提高投资效益第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督第五条使用财政性资金的建设单位在初步设计和工程概算获得批准后其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算并按照预算管理的要求及时向同级财政部门报送项目年度预算待财政部门审核确认后作为安排项目年度预算的依据建设项目停建缓建迁移合并分立以及其他主要变更事项应当在确立和办理变更手续之日起日内向同级财政部门提交有关文件资料的复制件第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作严格按照批准的概预算建设内容做好帐务设置和帐务管理建立健全内部财务管理制度对基本建设活动中的材料设备采购存货各项财产物资及时做好原始记录及时掌握工程进度定期进行财产物资清查按规定向财政部门报送基建财务报表主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作第七条经营性项目应按照国家关于项目资本金制度的规定在项目总投资以经批准的动态投资计算中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分由财政部门根据国家有关规定确认第八条经营性项目筹集的资本金须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告投资者以实物工业产权非专利技术土地使用权等非货币资产投入项目的资本金必须经过有资格的资产评估机构依照法律行政法规评估作价经营性项目筹集的资本金在项目建设期间和生产经营期间投资者除依法转让外不得以任何方式抽走第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金要按照投资主体的不同分别以国家资本金法人资本金个人资本金和外商资本金单独反映项目建成交付使用并办理竣工财务决算后相应转为生产经营企业的国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金第十条凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付第十一条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额包括发行股票的溢价净收入接受捐赠的财产外币资本折算差额等在项目建设期间作为资本公积金项目建成交付使用并办理竣工财务决算后相应转为生产经营企业的资本公积金第十二条建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资冲减工程成本第十三条经营性项目在建设期间的财政贴息资金作冲减工程成本处理第十四条建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金应变价处理的库存设备材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理应收应付款项要及时清理清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理经营性项目的结余资金相应转入生产经营企业的有关资产非经营性项目的结余资金首先用于归还项目贷款如有结余作为建设单位留成收入主要用于项目配套设施建设职工奖励和工程质量奖按投资来源比例归还投资方第十五条项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后日内上交财政第十六条建设成本包括建筑安装工程投资支出设备投资支出待摊投资支出和其他投资支出第十七条建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款第十八条设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本包括需要安装设备不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具器具的实际成本需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备第十九条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出包括建设单位管理费土地征用及迁移补偿费土地复垦及补偿费勘察设计费研究试验费可行性研究费临时设施费设备检验费负荷联合试车费合同公证及工程质量监理费贷款项目评估费国外借款手续费及承诺费社会中介机构审计查费招投标费经济合同仲裁费诉讼费律师代理费土地使用税耕地占用税车船使用税汇兑损益报废工程损失坏帐损失借款利息固定资产损失器材处理亏损设备盘亏及毁损调整器材调拨价格折价企业债券发行费用航道维护费航标设施费航测费其他待摊投资等建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出不得将非法的收费摊派等计入待摊投资支出第二十条其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽林木等购置饲养培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出第二十一条建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支包括不在原单位发工资的工作人员工资基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费办公费差旅交通费劳动保护费工具用具使用费固定资产使用费零星购置费招募生产工人费技术图书资料费印花税业务招待费施工现场津贴竣工验收费和其他管理性质开支业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行第二十二条建设单位管理费实行总额控制分年度据实列支建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数并按投资总概算的不同规模分档计算具体计算方法见附件一特殊情况确需超过上述开支标准的须事前报同级财政部门审核批准第二十三条建设单位发生单项工程报废必须经有关部门鉴定报废单项工程的净损失经财政部门批准后作增加建设成本处理计入待摊投资第二十四条非经营性项目发生的江河清障航道清淤飞播造林补助群众造林退耕还林草封山沙育林草水土保持城市绿化取消项目可行性研究费项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资作待核销处理在财政部门批复竣工决算后冲销相应的资金形成资产部分的投资计入交付使用资产价值第二十五条非经营性项目为项目配套的专用设施投资包括专用道路专用通讯设施送变电站地下管道等产权归属本单位的计入交付使用资产价值产权不归属本单位的作转出投资处理冲销相应的资金经营性项目为项目配套的专用设施投资包括专用铁路线专用公路专用通讯设施送变电站地下管道专用码头等建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系由本单位负责投资但产权不归属本单位的作无形资产处理产权归属本单位的计入交付使用资产价值第二十六条建设项目隶属关系发生变化时应及时进行财务关系划转要认真做好各项资产和债权债务清理交接工作主要包括各项投资来源己交付使用的资产在建工程结余资金各项债权和债务等由划转双方的主管部门报同级财政部门审批并办理资产财务划转手续第二十七条基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入负荷试车和试运行收入以及其他收入一工程建设副产品变价净收入包括煤炭建设中的工程煤收入矿山建设中的矿产品收入油汽田钻井建设中的原油汽收入和森工建设中的路影材收入等二经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入包括水利电力建设移交生产前的水电热费收入原材料机电轻纺农林建设移交生产前的产品收入铁路交通临时运营收入等三其他收入包括各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入第二十八条各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定负荷试车费用计入建设成本试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定第二十九条试运行期按照以下规定确定引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的应报项目设计文件审批机关批准第三十条建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成工业项目经负荷试车考核引进国外设备项目合同规定试车考核期满或试运行期能够正常生产合格产品非工业项目符合设计要求能够正常使用时应及时组织验收移交生产或使用凡已超过批准的试运行期并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目视同项目已正式投产其费用不得从基建投资中支付所实现的收入作为生产经营收入不再作为基建收入试运行期一经确定各建设单位应严格按规定执行不得擅自缩短或延长第三十一条各项索赔违约金等收入首先用于弥补工程损失结余部分按本规定第三十二条处理第三十二条基建收入应依法缴纳企业所得税税后收入按以下规定处理经营性项目基建收入的税后收入相应转为生产经营企业的盈余公积非经营性项目基建收入的税后收入相应转入行政事业单位的其他收入第三十三条试生产期间一律不得计提固定资产折旧第三十四条建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定工程建设期间建设单位与施工单位进行工程价款结算建设单位必须按工程价款结算总额的预留工程质量保证金待工程竣工验收一年后再清算第三十五条基本建设项目竣工时应编制基本建设项目竣工财务决算建设周期长建设内容多的项目单项工程竣工具备交付使用条件的可编制单项工程竣工财务决算建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算第三十六条基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值反映竣工项目建设成果的文件是办理固定资产交付使用手续的依据各编制单位要认真执行有关的财务核算办法严肃财经纪律实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算做到编报及时数字准确内容完整第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导组织专门人员及时编制竣工财务决算设计施工监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作在竣工财务决算未经批复之前原机构不得撤销项目负责人及财务主管人员不得调离第三十八条基本建设项目竣工财务决算的依据主要包括可行性研究报告初步设计概算调整及其批准文件招投标文件书历年投资计划经财政部门审核批准的项目预算承包合同工程结算等有关资料有关的财务核算制度办法其他有关资料第三十九条在编制基本建设项目竣工财务决算前建设单位要认真做好各项清理工作清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理帐务处理财产物资的盘点核实及债权债务的清偿做到帐帐帐证帐实帐表相符各种材料设备工具器具等要逐项盘点核实填列清单妥善保管或按照国家规定进行处理不准任意侵占挪用第四十条基本建设项目竣工财务决算的内容主要包括以下两个部分一基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表表式见附件二略封面基本建设项目概况表基本建设项目竣工财务决算表基本建设项目交付使用资产总表基本建设项目交付使用资产明细表二竣工财务决算说明书主要包括以下内容基本建设项目概况会计帐务的处理财产物资清理及债权债务的清偿情况基建结余资金等分配情况主要技术经济指标的分析计算情况基本建设项目管理及决算中存在的问题建议决算与概算的差异和原因分析需说明的其他事项第四十一条基本建设项目的竣工财务决算按下列要求报批一中央级项目小型项目属国家确定的重点项目其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批或由财政部授权主管部门审批其他项目竣工财务决算报主管部门审批大中型项目中央级大中型基本建设项目竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批二地方级项目地方级基本建设项目竣工财务决算的报批由各省自治区直辖市计划单列市财政厅局确定第四十二条财政部对中央级大中型项目国家确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行先审核后审批的办法即先委托投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核再按规定批复对审核中审减的概算内投资经财政部审核确认后按投资来源比例归还投资方第四十三条基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准经营性项目投资额在万元含万元以上非经营性项目投资额在万元含万元以上的为大中型项目其他项目为小型项目第四十四条已具备竣工验收条件的项目个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的视同项目已正式投产其费用不得从基建投资中支付所实现的收入作为生产经营收入不再作为基建收入管理第四十五条各省自治区直辖市计划单列市财政厅局可以根据本规定结合本地区建设项目的实际制定实施细则并报财政部备案第四十六条本规定自发布之日起日后施行财政部年印发的基本建设财务管理若干规定财基字号文同时废止附件建设单位管理费总额控制数费率表附件基本建设项目竣工财务决算报表附件建设单位管理费总额控制数费率表单位万元工程总概算费率算例工程总概算建设单位管理费以下以上附件基本建设项目竣工财务决算报表表式略基本建设项目竣工财务决算报表填制说明一基本建设项目概况表表中各有关项目的设计概算等指标根据批准的设计概算等文件确定的数字填列实际指标根据项目建设的实际完成情况填列表中基建支出各项的实际数是指建设项目从开工之日起至达到办理竣工财务决算之日止发生的全部基本建设支出表中设计概算批准文号根据实际批准的文件分别填列表中收尾工程指建设项目竣工验收后还遗留的少量尾工这部分工程的实际成本可根据具体情况进行估算并作说明完工以后不再编制竣工财务决算二基本建设项目竣工财务决算表表中资金来源项下基建拨款各项项目资本项目资本公积基建借款上级拨入投资借款企业债券资金和资金占用项下交付使用资产待核销基建支出非经营项目转出投资等项目填列项目自开工建设至竣工止的累计数表中其余各项目填列办理竣工验收吮的结余数补充资料的基建投资借款期末余额反映竣工时尚未偿还的基建投资借款数资金占用总额等于资金来源总额三基本建设项目交付使用资产总表表中各栏数字应根据交付使用资产明细表中相应项目的数字汇总填列并分别与竣工财务决算表中有关数字相符四基本建设项目交付使用资产明细表本表是用来反映交付使用资产的详细内容编制时对各项内容要分类填列