浅谈建筑企业税收管理中存在的问题及对策.doc

浅谈建筑企业税收管理中存在的问题及对策 摘 要 在工业化大发展，经济增长日益明显的社会背景下，房地产行业日渐兴盛，可随着人们对住房的需求，也相应推动了建筑行业的发展。建筑企业或得了极大的发展机遇和空间，而建筑业是国民经济的基础，也是税收管理的主要内容，目前建筑行业在税收方面出现了形形色色的问题。给税收管理工作带来了很大不便。那么如何解决建筑企业在税收征管存在的问题，完善建筑行业的税收工作，促进税收管理的进程。势必成为当前及今后建筑企业在发展过程中的所研究的重要课题。本文简单介绍了建筑企业和税收管理的概述，特征、以目前建筑企业在税收方面出存在的各种问题为重点。从税收角度对其探讨、并提出相应的建议和对策。对完善建筑企业税收管理工作便具有十分重要的现实意义，已成为建筑企业税收管理的当务之急。 关键词：建筑企业　税收管理　存在问题 建议对策 　　 目 录 摘 要 I 绪 言 1 1建筑企业税收管理的概述 2 1.1 建筑企业的概念和内容 2 1.2 税收管理的概念 2 1.3 建筑行业税收管理的特征 2 2对当前建筑企业税收管理中存在的问题 2 2.1会计信息失真,纳税申报不真实 3 2.2发票使用不规范 4 2.3建筑资质存在大量虚假、管理模式粗放 4 2.4外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位 4 3对建筑企业税收管理存在问题的建议及对策 5 3.1加强对企业账务核算的管理，健全完善纳税申报制度 5 3.2完善发票管理，强化以票控税力度 5 3.3对建筑公司和挂靠户进行区分，规范管理流程 6 3.4加强报验登记，规范外出经营管理 6 3.5加大整治力度，净化建筑市场运行环境 7 结束语 8 致 谢 9 参考文献 10  绪 言 近年来，随着市场经济的不断发展，国家城镇化建设和社会主义新农村建设的推进,特别是信息化的推进，投资环境的逐步改善，随着房地产的开发，建筑业，发展如火如荼，得到了前所未有的发展。特别是最近几年，建筑业及房地产的税款都以较大幅度增长，为地方财政做出了重要贡献。可由于人们对住房的迫切。导致建筑企业发展成为一个高利润的行业；而税收对其利润，有着重要的影响，但由于建筑业具有建筑项目生产周期长，建筑施工企业多而杂。且内部管理规范化程度不一，工程项目流动分散等特点，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和欠偷漏税款提供了很大的便利。同时也给现有的税收政策和税收管理，带来了新的挑战、税收管理做不好会阻碍企业和经济的发展，反之。就能促进经济和企业的发展，增强其自身的竞争力。所以如何针对建筑行业在税收管理中出现的问题以解决建筑行业的困境，促进其行业的加速发展。已成为各大建筑行业的首要任务，针对当前的形势，对建筑行业提出一项关于税收管理的问题及对策是十分必要的。 1建筑企业税收管理的概述 1.1 建筑企业的概念和内容 简单来说是指建筑安装工程作业以砌筑组合安装为手段，使产品与大地相连固定不动产的生产活动它包括建筑安装、修缮、装饰，其他工程作业和管道煤气集资费等。 它是国民经济的支柱产业，与整个国民经济的发展和人民生活的改善和提高有着密不可分的关系，在当地经济和税收中起着重大作用 1.2 税收管理的概念 税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划，组织，协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。 税收取之于民，用之于民 所以依法纳税是每个公民义不容持的责任。任何单位和个人都要依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 1.3 建筑行业税收管理的特征 开发和生产项目的特殊性：建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为．开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样．建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。 与其他产业的关联性：建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。 对国家政策的敏感性：国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动。再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。 2对当前建筑企业税收管理中存在的问题 随着我市经济社会发展和城市化进程的加快，房地产大量开发。城镇大规模拆迁改造，道路设施等公共基础设施，投入的不断增大，建筑施工逐渐成为一个重要的产业。以"马鞍山"为例，截止到2008年来，马鞍山市大大小小的建筑施工企业共202家，其中一家资质企业8家，二级资质企业37家，全年完成施工总产值100、48亿元，完成房屋建筑面积757、4玩平方米。年度从业人员6.5万人，建筑施工行业税收对地方税收贡献日益增大，与此同时。由于建筑行业，建筑市场的自身特点，建筑施工企业税收征管中的盲点和难点也随之出现，为进一步促进建筑施工企业的税收征管，今年上半年、根据省局稽查局统一部署，稽查局对建筑施工进行了开展税收的专项检查，还与国税，公安联合对马鞍山市30家建筑企业的发票使用情况，进行了突击检查，检查中发现建筑施工存在较为严重的涉税问题，暴漏出目前对建筑施工企业缺乏有效的稽查措施，征纳双方都对存在一些亟待解决的问题，鉴于建筑施工企业在落实国家刺激经济政策，安排广大农民工就业发挥巨大的作用，为依法，稳妥地处理建筑施工企业涉税问题，从保增长，保民生，保稳定的大局出发。 2.1会计信息失真,纳税申报不真实 马鞍山某建筑安装有限公司，2008年的帐簿及相关资料的检查中发现，帐表、帐帐、帐证数据不等问题严重，工程施工科目。所附的票据中存在大量的假发票，列支大量的差旅费发票、汽油票、餐饮票、过路过桥费发票、企业报送税务机关的会计报表数据不真实，资产负债表里确定的工程完工程度可靠性较低，如为招投表需要、完成利润目标、承包指标、更充分地享受税收优惠、便于筹资等目的，营业收入不按规定结算，或延迟结转，或提早估价确认。向下属非独立核算工程队、无资质等级证书企业、分包装包单位、挂靠企业收取的管理费，不按规定确定、申报营业收入，企业成本核算混乱，为挂靠单位“以票换票”开票时挂靠单位提供的各种材料发票严重失实、与工程项目实际严重不配比；为多个建筑工程项目支出的管理费用、财务费用等，不能分摊到每个建设项目，完工工程结转成本、费用时，费用分割不清，假发票、收据、白条列支费用大量存在，如一些机械租赁费、临时用工支出等，认为操纵损益，控制报表有关数据，使得会计报表数据来源严重失实，企业所得税负担率和总体税收负担率 远远低于其他行业纳税人。企业账面核算不实，名亏实赢，逃避税务机关监管、偷逃企业所得税，等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多，财务制度不健全，诚信度低，比如将工程结算收入或者合同外工程收入，工程差价收入等挂“其他应收款”再如处理私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以低于税务机关断定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意透漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高。尤其是虚列各种名目开支，如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。 2.2发票使用不规范 凭票收款。凭票付款的规定未能完全落实到位，以各类收据收取工程款项的现象时有发生，发票开具、接受的不规范直接导致了税收的流失。现实浸焊机活动中，明明是按进度结算的工程款，承建方却开具“预收工程款”的收款收据；明明应该“料、工、费”合并计征税款，纳税人却只就施工费开一张建安发票入账，建筑材料部分以商业销售票代替，明明是甲地的工程项目，承建单位却用乙地开具的发票也能一样结算，工程承包人为降低工程造价，购进建筑材料时，为压低材料进价，往往以不要发票为前提。 2.3建筑资质存在大量虚假、管理模式粗放 目前马鞍山市建筑行业的一级资质标准，是注册资本达到5000万元以上。而个别未达标的企业就采取买假发票的办法虚增资产，假材料，虚增注册资本，已达到使企业资质升级的目的。此外，一些企业通过大量使用假发票来达到虚增资产，多列出偷逃企业所得税。而且、这些建筑业税收管十分管理模式低下，只注重对建筑企业的管理，忽视对建筑项目的精细化管理，税务机关只能在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即使是对建设项目进行纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方材料和提前完工及优质工程奖励等应税项目。例如：税务机关在检查过程中发现某建筑企业2008年度先后承建了2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。一些企业的股东利用假发票报销、虚列支出，以企业偷逃资金，严重侵占企业资产，偷逃个人所得税。 2.4外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位 建筑企业大都异地承包施工，新征管法和2008年《江苏省建筑业营业税征管办法》都规定了外出施户的报验、登记和按期申报制度，但建筑企业施工时真正能办理的却寥寥无几，等工程决算后再开票缴税的情况似乎约定俗称，异地经营户的登记、报验、申报制度缺乏体制保证。税务机关可以通过工商信息交换得到本地固定经营业户的有关登记信息，但对异地经营情况只能靠纳税人自觉办理办理报验登记、申报，税务部门异地的实地核查又难以操作，外地工程项目漏征漏管情形时有发生。对纳税人外来施工，如果经营活动在没有税收监控的情况下结束，纳税人欠税，偷税很可能就再也无法追回了。 3对建筑企业税收管理存在问题的建议及对策 针对建筑企业存在的涉税问题，从保增长，保民生，保稳定的大局出发，通过依法采取积极，务实的征税措施，不断提高建筑施工企业的纳税遵从度和税务机关的征管质量，实现堵漏增收，同时充分考量可能发生的企业风险，税收风险和财务风险，等三个风险，在征管政策上进行把握，平衡，针对企业风险，实现核定率与预征率，这可能导致行业税收的下降，但必须实现本地和外来建筑企业税收负担的统一，加强对外来建筑企业的税收征管。对策如下： 3.1加强对企业账务核算的管理，健全完善纳税申报制度 规范会计核算、加强建筑企业成本核算的管理。让税务机关根据企业财务会计核算资料；对纳税人的成本费用资料，收入资料真实与否掌握核查主动权，防止发生企业以丢失帐薄等借口拒不提供资料，杜绝财务账务混乱，会计信息失真的情况；建立、健全项目核算申报制度，对从事工程施工的纳税人必须按《营业税暂行条例》的要求分项目报告工程进度、预收款收取情况，按月核算营业收入、成本、费用，结算利润，办理纳税申报，提高建设工程项目税源控管的主动性。不能分项目建帐核算的，由税务机关按工程形象进度或预收款情况进行核定征收。工程竣工结算开具发票时要多退少补，确保税款的及时、均衡入库，堵塞漏洞。 3.2完善发票管理，强化以票控税力度 税务机关要规范纳税人货币资金核算，严格区分“预收款”和“结算款”,落实凭票收款、凭票付款的规定，施工单位取得的款项凡属“结算款”的必须按规定凭建筑发票取款入账，并及时确认收入 ，否则一律按发票管理办法进行处理。其次，要加强纳税评估力度，对纳税人“在建工程”、“工程物资”等科目的增减变化要密切注意，及时发现发票管理的有关情况。再次，税务机关定期开展辖区内企、事业单位发票日常检查，加强对发票违法的处罚力度，以查促管，以票管税。 3.3对建筑公司和挂靠户进行区分，规