企业集团内部审计的难点与对策.docx

企业集团内部审计的难点与对策审计署于年月颁布实施关于内部审计工作的规定以来许多企业集团都依照该规定设立了内部审计机构而且在审计工作中也取得了一定成绩确立了内部审计应有的位和威但是企业集团内部审计机构毕竟是企业集团内部设置的一个为企业服务的职能机构审计业务的开展远不如外部审计政府审计注册会计师审计那样来得容易在实践中存在许多困难之处企业集团内部审计的难点一是内部审计权限上的困难审计署颁布的关于内部审计工作的规定中明文列示了内部审计机构的权限实际上内部审计机构的权限却受到很大的限制如该规定列示内部审计机构具有参加有关会议的权限但实际工作中却很少通知审计部门参加企业集团公司本部或下属公司的经营管理会议与审计有关的会议资料也很少送给内部审计机构又如该规定建议授予内部审计机构经济处理处罚的权限实际工作中内部审计机构一般只有经济处理处罚的建议权限内部审计的威很难通过审计权限的执行来确立二是在审计中发挥独立性的困难内部审计机构从理论上来说只要独立于被审计单位就能处于独立地位能够做到客观公正然而在实际工作中内部审计机构与被审计单位基本上都是在同一个企业负责人领导相互之间地位是平等的同时企业集团内部的职能部门的设置是遵循相互分工相互制衡原则的内部审计机构与被审计单位之间必然存在或多或少的利益关系而且内部审计人员很大部分都不是一进入企业就在内部审计机构工作与被审计单位及其人员也存在各种不同形式利害关系可见内审机构及其人员很难具有超然独立的地位三是内部审计决定执行上的困难政府审计的执行可以依靠政府的行政手段得到保证而内部审计的执行却在很大程度上是基于被审计单位的良好善意的大小而定虽然内部审计机构也有制订一些规章制度来保证审计决定的执行但是这些规章制度在某些有着共同利害关系结成的权力网的精心庇护和任意变通之下顷刻之间溃不成军所有应该得到纠正或处罚的违规违纪行为依然大行其道企业资产安全不能得到保证内部审计的作用大打折扣四是在内部审计实施中的困难企业集团内部审计虽然以企业集团名义进行审计通知书也是由企业集团领导签发但实际审计中被审计单位往往鲜有积极配合者要么拖延提供资料或提供不全要么设置各种障碍阻止审计人员的查证取证要么寻找各种借口对审计人员进行人身攻击等等虽然这种困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的但更主要的是被审计单位唯恐本单位存在的违法乱纪行为被查出而采取的抵制行动而只要内部审计存在违法乱纪行为存在这种审计中的困难就会一直存在下去化解内部审计工作中存在难点的对策笔者作为一名企业集团内部审计人员结合自己的经历对如何化解内部审计工作中的难点提出几点看法以供各位同行参考一是企业领导人要充分认识内部审计工作的重要性内部审计机构不是企业的花瓶既然设立了内部审计机构就要让其发挥应有的监督和服务的功能国内知名企业如四川长虹和首钢集团内部审计机构能够取得较好成绩是和其企业领导人的大力支持分不开的因此企业领导人要充分信任和理解审计工作不要随意干涉内部审计机构的工作尽量减少从行政管理方面可能造成的审计困难二是重新构建内部审计机构在企业集团内部的位置现在国内企业集团公司设立的内部审计机构基本上都隶属企业经营领导人领导这种方式虽然能保证内部审计机构的相关经费使内部审计工作更贴近企业经营活动但是这种方式很难保持内部审计的独立性因此企业集团应探讨重新架构内部审计机构考虑在企业集团内部设立审计委员会内部审计机构直接归属审计委员会领导并向其汇报工作该审计委员会可由企业集团内的董事监事经营领导层职工代表等按一定比例组成以保证内部审计机构的超然独立地位三是要赋予内部审计机构充分的权限企业管理层应根据内部管理的需要授予内部审计机构相应的行政处分经济处罚的权限该权限可实行分级管理个别授权比如可规定内部审计具有警告严重警告的行政处分权具有对个人处以元以下对单位处以元以下的经济罚款权限对超过上述权限的行政处分和经济处罚权可视具体案例报企业领导批准后由内部审计机构作出使内部审计机构拥有尚方宝剑树立审计机构在企业内部应有的地位发挥内部审计机构的威慑作用四是单独编列内部审计机构的业务经费和人员经费内部审计机构很难保持独立性的原因主要体现在经济利益上因此企业必须充分保证内部审计机构的业务经费和人员经费每年在年度预算中给予足额安排并且不和企业的经济效益挂钩而与内部审计工作的质量和数量挂钩同时制订内部审计工作管理规定严禁内部审计人员弄虚作假徇私舞弊提供虚假或严重失真的审计报告从而最大限度保证内部审计机构的独立地位五是严格执行审计决定审计决定是内部审计机构的劳动果实是对具体审计项目的总结在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位执行被审计单位应严格执行内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外企业领导人应充分尊重其批准的审计决定不能姑息迁就对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心以维护内部审计机构的权威地位为内部审计机构创造一个宽松的审计环境