试论内部会计控制制度.docx

试论内部会计控制制度一内部会计控制的基本原则和内容职务分离根据会计法中关于职务分离的规定在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离执行和复核的职务要分离记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员审批人员财务保管人员要实行职务分离的原则职务分离是内部控制的重要手段之一可以有效防止因职务重叠权限集中而造成的决策失误在组织业务活动时要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与这样就能起到相互监督相互检验的作用只要有可能应把这些不相容的职务进行分隔只要有关人员之间没有相互勾结差错和不轨行为就很可能被发现授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时必须相应地扩大在其进行活动中的权力授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务不能同时担任记账的职务这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成不但能提高作业效率而且也使内部会计控制得到实施职责明确会计事项相关人员的职责权限应当明确为了有效控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序要求进行明确责任防止差错和舞弊保证经济业务的顺利完成保证会计资料质量必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限主要突出两点一是