财务内部控制制度.doc

企业必备管理制度模板·2015年5月 ××公司财务内部控制制度 第一章 总 则 第一条 为加强公司财务管理和内部控制，有效利用公司各项资产，保证公司资产的安全性、完整性，根据有关法律法规，结合公司实际，特制定本制度。 第二条 公司财务内部控制由财务部负责，主要内容包括做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等。 第三条 公司内部控制遵循以下基本原则： 1．分权约束。每一项经济业务的处理程序不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和徇私舞弊行为。 2．职责明确。合理设置公司内部涉及会计工作的机构，并合理划分各自的职责权限，确保不同机构和岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。 3．合理分管。账物、钱账、印鉴、钥匙等均采取分管制。 4．审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，并要经过财务部门的审核与稽核。 5．凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传送程序，所有会计资料均应有原始凭证，遵循严格的传送、归档程序。 6．例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。 7.讲求成本效益，即以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第二章 财务收支内部控制 第四条 实行财务收支预算控制。 1．公司各部门应在财务部的指导下，编制月份和年度现金及银行存款收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。 2．财务部汇总财务收支预算，经总经理批准后执行。预算外的所有财务收支，单列项目呈报总经理批准后方可办理。 第五条 严格执行定额备用金制度。 各部门零用现金定额规定如下： 部门 零用现金定额（元） 生产部 销售部 市场部 …… 2．对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。 （1）单项支出低于1000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”，将取得的合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。 （2）单项支出高于1000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人签批后到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。 （3）用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应及时将取得的合法的发票单据（发票背面要注明用途，并由经办人、验收人、主管签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时，应在报销时办理多退款（或少补款）手续。 （4）单项低于1000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前及时报销，不得跨月。单项在1000元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。 第六条 严格按签批金额权限审批付款。 1． 2000元以上的支出，由部门负责人审核后报总经理审核批准。 2． 2000元以下的办公支出，由财务部审核批准。 3．专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。 4．因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，并坚持先收后付，不改变原款形式及用途的原则。 第三章 货币资金内部控制 第七条 会计和出纳分设。财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作，除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。 第八条 加强对现金的稽核管理。所有现金（包括银行存款）业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核入账。 第九条 严格控制现金的使用范围。依照有关现金管理规定，库存现金只能用于工资支出、个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。 第十条 严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审批金额权限，由两人以上有关人员办理。付款支票须由两人或两人以上签章。财务和支票专用图章须分别掌管，不得由一人包办。不得开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。 第十一条 收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 第十二条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常3～5天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不得以白条抵库存；企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不得出借银行账户和套取现金。 第十三条 及时登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调节令其相符。 第四章 对外投资内部控制 第十四条 投资决策。 1.长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间价值和投资的风险，经总经理办公室研究决定后方可实施。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。 2.短期投资业务，由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。 第十五条 投资管理。 1.对外投资项目要详细记录在册，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年（经营年度）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况，对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况。 2. 长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视具体情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。 3.短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。 4.有价证券管理。 （1）公司的有价证券包括：提货单、运货单、仓库栈单等商品证券；商业汇票、银行汇票、大额存单等货币证券；股票、债权、基金等资本证券。 （2）对股票、债券和投资凭证实行登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的部门要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，不得登记于经办人员名下。 （2）财务部门应做好股票和债券投资的会计记录，每种股票和债券都应分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。 （3）对于金额巨大的有价证券，公司应租用金融机构的保险箱储存。有价证券的保存和取出，须经公司主管领导同意，并由两人以上同时在场方可办理。 （4）对外大额存款，须由总经理授权财务部负责办理。大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账。 （5）对于未到期的商业承兑票据及银行承兑汇票的背书转让，视同货币资金处理，需办理有效审批手续后方可进行。 第五章 固定资产内部控制 第十六条 对固定资产的管理实行分工负责制：综合管理部负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务；固定资产使用部门负责固定资产的合理使用、保管维修；财务部负责固定资产的核算和综合价值管理，每年组织清查盘点一次。 第十七条 固定资产购置遵循“使用部门申请—综合管理部进行可行性研究并提出购置报告—总经理审核批准—综合管理部对外订购，签订建设安装等相关合同—建设安装—验收使用—结算付款”等程序。 第十八条 固定资产购置后的结算付款，须订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据齐全，经综合管理部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。 第十九条 固定资产的停用、出售或报废处理，由各保管、使用部门提出申请，交综合管理部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后做财务处理。 第六章 销货与收款内部控制 第二十条 销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单—通知生产—销货通知—赊销审查—发（送）货—开票—收票结算等程序办理。 第二十一条 营业部根据生产经营目标和市场预测，编制营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。 第二十二条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。 第二十三条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。 第二十四条 由营业部制定价格目录或定价办法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。 第二十五条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办好业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。 第七章 采购与付款内部控制 第二十六条 企业的购货业务应统一归口由采购部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。 第二十