财务内控制度怎样构建.docx

1财务内控制度怎样构建建立企业财务内控制度将其体系化是当务之急企业应建立以会计为中心覆盖生产经营管理等环节的企业财务内控制度系统为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础文邓晓红随着现代企业的不断发展企业规模的不断扩大企业的管理也日趋复杂这样就给企业的管理提出了许多新的课题企业财务内控制度体系的建立就是个十分紧迫的问题多年来企业的财务会计问题层出不穷就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜这主要体现在企业会计基础工作薄弱没有形成企业统一的规章制度规范内部会计审计监督不力人员素质不高企业受利益驱动致使会计秩序混乱会计信息失真会计水平低下这不仅造成单位会计工作紊乱无序管理混乱给贪污挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了绿灯大量的小金库公款私存以公充私油然而生而且给企业造成不必要的损失和多种不良影响财务内控制度是对内部控制各环节的制度化体系化从而从制度方面达到控制目的目前我国企业在财务内控方面停留在就事论事上其局限性大制约力比较差影响会计管理职能的发挥建立企业财务内控制度将其体系化是当务之急企业应建立以会计为中心覆盖生产经营管理等环节的企业财务内控制2度系统为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础企业财务内控制度体系建立的一般条件作为一种制度系统工程企业财务内控制度体系的建立必须要遵循一定的规则本文将从企业财务内控制度体系建立的前提原则程序及目标等四个方面来进行一般性分析前提要建立企业财务内控制度体系就如修房子要先做好地基一样必须使企业整个环境通畅在此我们将企业外部环境即宏观环境产业环境等作为客观条件不予考虑而主要是研究企业自身的因素企业只有产权明晰战略统一组织完善职工素质适应内部环境和形势才能真正去贯彻实施财务内控制度体系因此企业必须做好各项前提工作以满足内控的需要原则企业建立财务内控制度体系既要以会计法具体会计准则会计基础工作规范等法律法规作为依据又要结合企业的具体情况做到合理合法便于企业有效增强内部管理防范经营风险保护单位财产保护国家集体和职工三者利益增强企业效益具体来讲企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则一是对等性原则企业财务会计活动涉及面宽对企业生产经营具有很大影响二是严密性原则就是指企业的财务内控制度体系必须要求严格内容完整方法严密三是针对性原则是指企业财务内控制度体系的建立要根据企业的实际情况四是一贯性原则就是指企业的财务内控制度体系必须具有连续性和一致性不能朝令夕改随时变动否则就无法贯彻执行五是适应性原则就是3指企业财务内控制度体系应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度体系六是经济性原则是指企业的财务内控制度体系的建立要考虑成本效益原则七是适用性原则是指企业财务内控制度体系应便于各部门各职工实际运用也就是说企业财务内控制度体系的操作性要强要切实可行这是制定财务内控制度的一个关键点八是发展性原则是指制定企业财务内控制度体系要充分考虑宏观政策和企业的发展密切洞察竞争者的动向制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度目标确定企业财务内控制度体系的目标必须结合企业总体管理要求进行必须从整体出发来分析企业建立财务内控制度体系是为企业的总体生产经营和管理要求服务的企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度体系的出发点和归宿财务内控制度体系建立的目的是为了顺利开展财务会计工作实现财务会计控制并最终实现企业的总目标企业的财务内控制度体系应到达的基本目标可以归纳为以下几个方面第一建立和完善符合现代管理要求的内部财务组织结构形成科学的决策机制执行机制和监督机制确保单位经营管理目标的实现第二建立行之有效的风险控制系统强化风险管理确保单位各项业务活动的健康运行第三堵塞漏洞消除隐患防止并及时发现和纠正各种欺诈舞4弊行为保护单位财产的安全第四规范单位会计行为保证会计资料真实完整提高会计信息质量第五确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行实际上说具体些企业财务内控制度体系的目标也就是要实现五个保证即保证业务活动按照适当授权进行保证所有业务符合制度规范保证对各项资产的处理安全实施保证账面资产和实有资产核对相符保证财务监督的及时性和准确性企业财务内控制度体系的构建企业在内部控制发展理论动因理论和一般原则等的指导下在总体思路范围内为使企业财务内控制度体系达到服务于企业经营管理目标达到对经营活动的财务控制就必须使财务内控制度体系对每个环节进行控制控制好各个要点为此企业财务内控制度体系要实现以下要点控制明确管理职责及纵向与横向的监督关系企业在制定财务内控制度建立其控制体系时应当在企业的组织结构和分工中弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位弄清企业各个层级的作用和责任弄清每个层级间相互的制约因素使纵向和横向的制约机制得以明确然后在此基础上建立起财务内控制度体系方面应实行的管理职责纵向与横向的相互约束监督机制达到总体与局部各局部之间控制的目的职责分工权利分割相互制约企业应建立起严密的财务组织5机构形成完善的财会机构管理模式分清单位负责人财务总监总会计师会计部门及其机构负责人会计主管人员的职责权限建立起岗位责任制即明确各会计人员的工作岗位设置各工作岗位的职责和标准各会计工作岗位的人员和具体分工各会计工作岗位的轮换各会计工作岗位的考核等财务会计工作必须作到四分开原则即决策者和执行决策者执行决策者与记录者记录者与稽核者稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离同时也必须实行会计人员的回避制度以达到分工明确相互制约之目的交易授权建立恰当的审批手续企业的各项经济活动就是交易的产生过程企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人员决策和实施这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围达到什么情况由哪一级审批并将些事项在适当的情况下予以授权处理以内部资金借出为例如借出资金在万元以下含万元由财务部部长审批在万元至万元以下含万元由总会计师审批万元以上由总经理审批当层级负责人不在或因其他情况应授权适当人员负责审批这样就达到了授权与审批的控制要求设计并使用适当的凭证和记录会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明是记账的主要依据它对会计核算过程会计信息质量等起着重要的作用会计账薄是记录和反映一个单位经济业务把大量分散的数据或资料进行归类整理逐步加工成有用会计信息它是会计报表的重要依据财务会计报告是一个单位向有关方面6和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件是对会计核算工作的全面总结是及时提供合法真实准确完整会计信息的重要环节企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要选用和设计适当的凭证单据账薄内部报表和各项资料的记录严格实行各项规则和手续保持凭证及记录的质量与完整性以达到从基本环节最全面的控制从而保证会计信息质量和核算记录环节控制明确资产接触记录使用保管过程企业进行经营活动就涉及到各项固定资产的购建涉及到各项材料的采购各项原料在制品能源等的消耗实现各项流程中的资产转移最后产出产品销售出去最终实现企业的既定目标在整个过程中也自然产生各项债权债务成本费用企业无论在固定资产购建原材料采购验收入库及保管领用进入再制成品入库发出销售等都要做好经办记录保管领用使用发货等的全过程各环节控制要采取就地盘存和永续盘存等方法定期进行各项资产的清查盘点要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理并对各项债权债务进行分项管理同时非经授权不得接触记录保管相应的财务资料独立稽核例行的复核与自动查对企业在各个环节中都存在着稽核手续也配有多种形式的稽核人员如入库稽核出库稽核转移稽核报销稽核报表稽核报出各种材料稽核等等这都是管理过程中重要手段对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工稽核的职责权限稽核的程序方法等并保证稽核工作的独立性7制定和执行恰当的会计政策方法和程序企业的财务控制在于结合企业情况符合企业管理要求的情况下将企业的财务会计政策方法和程序予以规范和实施财务会计政策是企业财务控制的一个标准企业的财务管理体制会计核算体制资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架财务会计方法则是执行政策的统基础如企业的风险评价方法资金筹集使用方法准备金提取方法存货计价方法内部定价方法折旧方法财产清查方法成本结转方法无形资产递延资产摊销方法合并报表方法等都对企业的财务管理会计核算起着规范作用财务会计程序则是控制实施的有效手段财务管理程序财务决策程序资金使用程序财务处理程序财产清查程序授权审批程序岗位轮换程序物资采购程序等都需在各项财务内控制度体系中予以体现以便于操作也便于对各着眼点的控制工作轮换与培训在岗位责任制中工作轮换就已涉及在这方面企业普遍做的不好由于社会的发展进步和改革企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化工作轮换与培训工作就显得十分重要在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作盲点或惰性不利于贯彻执行规章制度或者因内部人事变动根据制度规定必须对有关人员进行换岗或者考虑到知识的局限性不适应目前的工作岗位而进行工作轮换或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等企业应采取多种方式进行轮换工作培训工作一方面国家有明确规定另一方面企业在日新月异的政策制度变革中8必须去学习掌握财务会计动向和新知识方能适应岗位工作为此企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度以有利子提高控制效率和保证对点控制独立检查包括财务检查和内部审计独立检查是指由企业对国家法律法规政策及企业财务内控制度体系熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作在企业中一般应包括两个方面的独立检查即财务检查和内部审计财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度体系的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作内部审计则依据内部审计法规通过对企业成员的财务收支预算决算经济效益合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题从而指明企业在财务内控制度体系方面存在的问题和漏洞促使企业完善财务内控制度体系综上所述企业应适应经济发展和环境要求建立起财务内控制度体系以防止各种财务会计工作漏洞使财务会计工作规范化作者单位中交一航局第三工程有限公司