财务管理与内部会计控制制度.docx

财务管理与内部会计控制制度第一章总则第二章财务管理体制第三章财务管理的基础工作第四章资金筹集的管理第五章内部银行的管理第六章货币资金及往来户结算的管理第七章存货的管理第八章固定资产在建工程的管理第九章无形资产开办费长期待摊费用的管理第十章对外投资的管理第十一章成本费用的管理第十二章营业收入的管理第十三章税务的管理第十四章利润及其分配的管理第十五章财务报告与财务评价第十六章罚则第十七章附则财务管理与内部会计控制制度第一章总则第二章财务管理体制第三章财务管理的基础工作第四章资金筹集的管理第五章内部银行的管理第六章货币资金及往来户结算的管理第七章存货的管理第八章固定资产在建工程的管理第九章无形资产开办费长期待摊费用的管理第十章对外投资的管理第十一章成本费用的管理第十二章营业收入的管理第十三章税务的管理第十四章利润及其分配的管理第十五章财务报告与财务评价第十六章罚则第十七章附则总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要规范集团公司财务行为提高经济效益确保资产增值根据会计法企业会计准则和及有关规定制定本制度第二条本制度是集团总部及各成员单位财务活动必须遵循的原则和规范各成员单位可根据行业特点制订财务管理实施细则报集团财务部备案第三条财务管理的内容主要包括财务管理体制财务管理的基础工作筹资管理投资管理资产管理收入管理成本费用管理和利润及利润分配管理第四条财务管理的任务是做好各项财务收支的计划控制核算分析和考核工作依法合理筹集资金优化资源配置实现经济效益最大化第五条财务管理应遵循资金合理配置收支积极平衡成本效益最优收益风险均衡分级分权管理利益关系协调的原则第一章财务管理体制第六条集团公司实行集团所有预算控制分级核算分级管理的财务管理体制集团总部实施资产经营为公司的投资中心目标管理中心和结算中心负责公司的筹资管理投资管理预算管理固定资产管理总部经费管理和盈利分配管理负责集团财务管理制度会计制度和会计政策的制定负责成员单位财务会计机构设置的审批和财会主管人员的配备负责对所属成员单位的考核和审计集团所属成员单位负责商品经营为公司的利润中心或成本中心按照经营目标责任制的要求负责营运资金收入成本费用和利润的管理实行预算分级归口管理完成集团总部下达的经营目标利润指标或成本费用指标确保营运资本的保值增值第七条财务管理是企业管理的中心环节必须健全各级财会管理机构集总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要规范集团公司财务行为提高经济效益确保资产增值根据会计法企业会计准则和及有关规定制定本制度第二条本制度是集团总部及各成员单位财务活动必须遵循的原则和规范各成员单位可根据行业特点制订财务管理实施细则报集团财务部备案第三条财务管理的内容主要包括财务管理体制财务管理的基础工作筹资管理投资管理资产管理收入管理成本费用管理和利润及利润分配管理第四条财务管理的任务是做好各项财务收支的计划控制核算分析和考核工作依法合理筹集资金优化资源配置实现经济效益最大化第五条财务管理应遵循资金合理配置收支积极平衡成本效益最优收益风险均衡分级分权管理利益关系协调的原则第一章财务管理体制第六条集团公司实行集团所有预算控制分级核算分级管理的财务管理体制集团总部实施资产经营为公司的投资中心目标管理中心和结算中心负责公司的筹资管理投资管理预算管理固定资产管理总部经费管理和盈利分配管理负责集团财务管理制度会计制度和会计政策的制定负责成员单位财务会计机构设置的审批和财会主管人员的配备负责对所属成员单位的考核和审计集团所属成员单位负责商品经营为公司的利润中心或成本中心按照经营目标责任制的要求负责营运资金收入成本费用和利润的管理实行预算分级归口管理完成集团总部下达的经营目标利润指标或成本费用指标确保营运资本的保值增值第七条财务管理是企业管理的中心环节必须健全各级财会管理机构集团公司董事长负责所有者财务管理对全体股东负责总经理负责日常经营的财务管理工作对董事会负责总会计师在董事长和总经理的领导下主管财务和会计工作并设置财务部负责日常财会管理各成员单位在行政负责人的领导下设置财务部科负责日常的财会管理生产经营规模较大的成员单位应配备分管财会工作的副职第八条董事长在财务管理上的权责一遵照国家法律法规依法领导公司的财务管理工作签发公司财务管理制度会计制度内部审计暂行规定等重要规章制度对公司的会计工作和会计资料的真实性完整性负责二召集和主持董事会对公司下列财务事项作出决议决定公司的经营计划和投资方案制定公司的年度财务预算方案决算方案制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案制定公司变动注册资本的方案以及发行公司债券的方案拟订公司重大收购回购本公司股票或者合并分立解散的方案决定公司净资产以下的项目投资和风险投资批准公司净资产以下的资产出租抵押事项批准公司净资产以下的慈善性捐赠批准公司净资产以下的资产核销批准公司年度银行信贷计划决定公司万元以下的资产购置出售行为三组织检查上述董事会决议的实施情况四在董事会授权范围内行使下列重大财务收支审批权批准公司净资产以下的资产出租抵押事项批准公司万元以下的慈善性捐赠决定公司万元以下的资产购置出售行为五签署公司股票公司债券六签署公司财务会计报告七公司章程或股东大会授予的其他权利团公司董事长负责所有者财务管理对全体股东负责总经理负责日常经营的财务管理工作对董事会负责总会计师在董事长和总经理的领导下主管财务和会计工作并设置财务部负责日常财会管理各成员单位在行政负责人的领导下设置财务部科负责日常的财会管理生产经营规模较大的成员单位应配备分管财会工作的副职第八条董事长在财务管理上的权责一遵照国家法律法规依法领导公司的财务管理工作签发公司财务管理制度会计制度内部审计暂行规定等重要规章制度对公司的会计工作和会计资料的真实性完整性负责二召集和主持董事会对公司下列财务事项作出决议1决定公司的经营计划和投资方案2制定公司的年度财务预算方案决算方案3制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案4制定公司变动注册资本的方案以及发行公司债券的方案5拟订公司重大收购回购本公司股票或者合并分立解散的方案6决定公司净资产5以下的项目投资和风险投资6批准公司净资产50以下的资产出租抵押事项7批准公司净资产1以下的慈善性捐赠8批准公司净资产5以下的资产核销9批准公司年度银行信贷计划10决定公司3000万元以下的资产购置出售行为三组织检查上述董事会决议的实施情况四在董事会授权范围内行使下列重大财务收支审批权批准公司净资产20以下的资产出租抵押事项批准公司100万元以下的慈善性捐赠决定公司1000万元以下的资产购置出售行为五签署公司股票公司债券六签署公司财务会计报告七公司章程或股东大会授予的其他权利第九条总经理在财务管理上的权责一遵守国家法律法规根据股东大会的决议组织实施公司年度经营计划二批准集团公司及各成员单位财务管理机构的设置聘任财会机构的负责人三组织制订集团公司的财务会计制度负责贯彻执行四在董事长授权范围内进行财务收支的审批五定期组织集团公司的经济活动分析第十条总会计师协助总经理工作直接对总经理负责一组织执行国家有关财经法规法律方针政策和制度保护集团财产二组织制订集团公司财务预算负责预算方案的执行三定期检查集团及所属成员单位财务预算执行情况运用财务会计资料进行经济活动分析四组织公司会计核算审核公司财务决算五在总经理授权范围内进行财务收支的审批六参与集团重大经济事项的分析和决策对重大经济合同和协议参与会签七对集团及所属成员单位财会机构的设置财会主管的配备会计专业职务的设置和聘任提出方案组织财会人员的业务培训和考核第十一条集团公司财务部经理的职责一负责公司财务预算的编制执行反馈检查和分析二制订公司内部财务管理制度组织执行并实施财务监督三按照会计制度的要求组织会计核算编制会计报表依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算四参与集团重大经济决策和合同签定前的可行性分析及项目监督评审五参与公司对外投资的前期可行性调研和负责投资收益的稽核六负责筹集资金分配资金合理调度资金和内部银行的日常管理七负责公司会计人员从业资格的审核组织招聘和聘任培训考核第九条总经理在财务管理上的权责一遵守国家法律法规根据股东大会的决议组织实施公司年度经营计划二批准集团公司及各成员单位财务管理机构的设置聘任财会机构的负责人三组织制订集团公司的财务会计制度负责贯彻执行四在董事长授权范围内进行财务收支的审批五定期组织集团公司的经济活动分析第十条总会计师协助总经理工作直接对总经理负责一组织执行国家有关财经法规法律方针政策和制度保护集团财产二组织制订集团公司财务预算负责预算方案的执行三定期检查集团及所属成员单位财务预算执行情况运用财务会计资料进行经济活动分析四组织公司会计核算审核公司财务决算五在总经理授权范围内进行财务收支的审批六参与集团重大经济事项的分析和决策对重大经济合同和协议参与会签七对集团及所属成员单位财会机构的设置财会主管的配备会计专业职务的设置和聘任提出方案组织财会人员的业务培训和考核第十一条集团公司财务部经理的职责一负责公司财务预算的编制执行反馈检查和分析二制订公司内部财务管理制度组织执行并实施财务监督三按照会计制度的要求组织会计核算编制会计报表依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算四参与集团重大经济决策和合同签定前的可行性分析及项目监督评审五参与公司对外投资的前期可行性调研和负责投资收益的稽核六负责筹集资金分配资金合理调度资金和内部银行的日常管理七负责公司会计人员从业资格的审核组织招聘和聘任培训考核交流和奖惩等会计事务管理第十二条集团公司所属各成员单位财务部门主管人员的职责一负责本单位财务预算的编制执行检查分析二负责本单位营运资金的管理合理使用资金三审核本单位财务收支进行会计核算编报会计报表四对本单位会计人员的配置提出建议方案五依法计缴国家税收及时上缴利润第十三条集团公司财会专业人员实行垂直领导分级管理统一调配的管理体制在集团公司总经理的领导下由总会计师组织人力资源部财务部全面负责财会人员从业资格的审核组织招聘和聘任负责调动和交流专业职务的晋升下岗的审核培训考核与奖惩第十四条各级财会人员应履行财务管理职责做好各项财务收支预测计划控制核算分析和考核工作有效利用集团的各项资产努力提高经济效益第二章财务管理的基础工作第十五条建立健全原始记录管理制度公司在经营活动中涉及财产物资的采购收发领退使用消耗修理转移及毁损等所有环节均应按统一标准的单据进行填制审批传递汇集和存档确保原始记录的真实完整正确清晰及时健全财务核算资料第十六条公司所有的财产物资均应按下述各章的管理制度要求进行审批购置领用维修和转移盘盈盘亏与毁损应办理相应的审批手续资产的清查盘点按以下规定进行要求做到帐帐帐卡帐实相符一现金日结日清二银行存款按月编制余额调节表未达帐项处理不隔月三应收及预付帐款按月与客户核对四库存商品按月进行盘点五库存物资按季进行实地盘存交流和奖惩等会计事务管理第十二条集团公司所属各成员单位财务部门主管人员的职责一负责本单位财务预算的编制执行检查分析二负责本单位营运资金的管理合理使用资金三审核本单位财务收支进行会计核算编报会计报表四对本单位会计人员的配置提出建议方案五依法计缴国家税收及时上缴利润第十三条集团公司财会专业人员实行垂直领导分级管理统一调配的管理体制在集团公司总经理的领导下由总会计师组织人力资源部财务部全面负责财会人员从业资格的审核组织招聘和聘任负责调动和交流专业职务的晋升下岗的审核培训考核与奖惩第十四条各级财会人员应履行财务管理职责做好各项财务收支预测计划控制核算分析和考核工作有效利用集团的各项资产努力提高经济效益第二章财务管理的基础工作第十五条建立健全原始记录管理制度公司在经营活动中涉及财产物资的采购收发领退使用消耗修理转移及毁损等所有环节均应按统一标准的单据进行填制审批传递汇集和存档确保原始记录的真实完整正确清晰及时健全财务核算资料第十六条公司所有的财产物资均应按下述各章的管理制度要求进行审批购置领用维修和转移盘盈盘亏与毁损应办理相应的审批手续资产的清查盘点按以下规定进行要求做到帐帐帐卡帐实相符一现金日结日清二银行存款按月编制余额调节表未达帐项处理不隔月三应收及预付帐款按月与客户核对四库存商品按月进行盘点五库存物资按季进行实地盘存六低值易耗品和固定资产每年清查盘点一次七经管资产的人员调离时应进行实地盘存办妥交接手续后方能离职第十七条公司财务预算一年编制一次各成员单位应按公司预算管理的要求将年度经营与财务计划的指标分解到最基层的单元或部门制定相应的考核办法确保集团公司年度财务预算的完成第十八条集团所属各成员单位和部门应不定期对本单位和本部门的经营活动进行重点和专项的分析每季度书面上报季度财务分析集团公司按季由总经理组织召开全公司的经济活动分析会第十九集团及所属各成员单位应设立内部稽核岗位稽核岗位的主要工作内容是审核原始凭证和记帐凭证复核帐簿和会计报表检查内控制度的执行情况第三章资金筹集的管理第二十条资本金即股本是公司设立时股东各方按协议或章程规定认缴的资金集团公司的股本若需要增加或减少按公司章程的规定由董事会制定议案提交股东大会审议批准后实施集团所属子公司的资本金在设立时由发起单位共同协商确定公司相关部门参与新公司资本金的商定并按对外投资权限报董事会或股东大会批准子公司资本金需要增加或减少时应由公司派出董事向集团公司提出报告按投资权限规定审批第二十一条集团及各成员单位的资本金应当聘请中国注册会计师验资出具验资报告经营期间投资各方对投入公司的资本金除按有关公司章程依法转让外不得以任何方式抽回第二十二条公司银行借款的管理公司财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划进行资金需要量的预测和资金成本的分析确定合理的负债比例和债务结构拟定年度银行信贷计划经董事会审批后由集团公司财务部集中统一管理每月编制现金流量表和信贷计划报总会计师审核总经理批准后执行子公司向银行组织借款应报集团公司财务部备案子公司的资产负债率一般六低值易耗品和固定资产每年清查盘点一次七经管资产的人员调离时应进行实地盘存办妥交接手续后方能离职第十七条公司财务预算一年编制一次各成员单位应按公司预算管理的要求将年度经营与财务计划的指标分解到最基层的单元或部门制定相应的考核办法确保集团公司年度财务预算的完成第十八条集团所属各成员单位和部门应不定期对本单位和本部门的经营活动进行重点和专项的分析每季度书面上报季度财务分析集团公司按季由总经理组织召开全公司的经济活动分析会第十九集团及所属各成员单位应设立内部稽核岗位稽核岗位的主要工作内容是审核原始凭证和记帐凭证复核帐簿和会计报表检查内控制度的执行情况第三章资金筹集的管理第二十条资本金即股本是公司设立时股东各方按协议或章程规定认缴的资金集团公司的股本若需要增加或减少按公司章程的规定由董事会制定议案提交股东大会审议批准后实施集团所属子公司的资本金在设立时由发起单位共同协商确定公司相关部门参与新公司资本金的商定并按对外投资权限报董事会或股东大会批准子公司资本金需要增加或减少时应由公司派出董事向集团公司提出报告按投资权限规定审批第二十一条集团及各成员单位的资本金应当聘请中国注册会计师验资出具验资报告经营期间投资各方对投入公司的资本金除按有关公司章程依法转让外不得以任何方式抽回第二十二条公司银行借款的管理公司财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划进行资金需要量的预测和资金成本的分析确定合理的负债比例和债务结构拟定年度银行信贷计划经董事会审批后由集团公司财务部集中统一管理每月编制现金流量表和信贷计划报总会计师审核总经理批准后执行子公司向银行组织借款应报集团公司财务部备案子公司的资产负债率一般应控制在以下特殊情况应由公司派驻的董事以书面形式报集团公司批准分公司不得单独在银行设立帐户若确因业务需要单设帐户的必须报集团公司财务部批准其在银行开设的帐户只能用于往来结算不能办理贷款事项其在开户银行的存款纳入集团公司的银行存款管理第二十三条银行借款由集团及子公司的财务部门指定专人管理和核算向银行借款应遵守银行借款的规定接受银行的监督借款到期应按期归还如遇特殊情况不能按期归还应及时向银行申请展期避免逾期罚息支付借款利息应根据合同规定逐笔进行复核第二十四条其它负债包括应付帐款应付票据预收货款其他应付款等是在结算过程中占用其他单位和个人的资金它是公司资金的一项来源应充分加以利用但不得借故拖欠第二十五条发行债券由集团公司财务部提出方案总会计师审核提交总经理办公会并经董事会审议股东大会通过报当地人民银行审查批准后委托金融机构代理发行并与受托的金融机构签订代理发行债务合同恪守信用按期兑付本息第二十六条信用担保视为或有负债各成员单位均不得为其它企业或个人提供信用担保集团公司不得为本公司的股东股东的控股子公司股东的附属企业或者其他个人债务提供担保集团公司为取得银行贷款应经董事会批准与资产实力相当资信情况良好的企业建立等额互惠担保的关系或办理资产抵押手续公司为他人担保应当订立书面合同交财务部门登记并负责保管与跟踪还贷情况第四章内部银行的管理第二十七条集团公司资金的分配和使用实行内部银行制度公司财务部承担资金结算中心的职能公司总经理兼任内部银行行长总会计师兼任副行长财务部经理为结算中心主任第二十八条集团所属分公司和部门在内部银行分别开设贷款帐户和存款帐户实行全额信贷存贷分户存款计息贷款付息的资金有偿使用办法应控制在以下特殊情况应由公司派驻的董事以书面形式报集团公司批准分公司不得单独在银行设立帐户若确因业务需要单设帐户的必须报集团公司财务部批准其在银行开设的帐户只能用于往来结算不能办理贷款事项其在开户银行的存款纳入集团公司的银行存款管理第二十三条银行借款由集团及子公司的财务部门指定专人管理和核算向银行借款应遵守银行借款的规定接受银行的监督借款到期应按期归还如遇特殊情况不能按期归还应及时向银行申请展期避免逾期罚息支付借款利息应根据合同规定逐笔进行复核第二十四条其它负债包括应付帐款应付票据预收货款其他应付款等是在结算过程中占用其他单位和个人的资金它是公司资金的一项来源应充分加以利用但不得借故拖欠第二十五条发行债券由集团公司财务部提出方案总会计师审核提交总经理办公会并经董事会审议股东大会通过报当地人民银行审查批准后委托金融机构代理发行并与受托的金融机构签订代理发行债务合同恪守信用按期兑付本息第二十六条信用担保视为或有负债各成员单位均不得为其它企业或个人提供信用担保集团公司不得为本公司的股东股东的控股子公司股东的附属企业或者其他个人债务提供担保集团公司为取得银行贷款应经董事会批准与资产实力相当资信情况良好的企业建立等额互惠担保的关系或办理资产抵押手续公司为他人担保应当订立书面合同交财务部门登记并负责保管与跟踪还贷情况第四章内部银行的管理第二十七条集团公司资金的分配和使用实行内部银行制度公司财务部承担资金结算中心的职能公司总经理兼任内部银行行长总会计师兼任副行长财务部经理为结算中心主任第二十八条集团所属分公司和部门在内部银行分别开设贷款帐户和存款帐户实行全额信贷存贷分户存款计息贷款付息的资金有偿使用办法第二十九条公司财务部与各分公司或经营部门根据年度经营计划一年商定一次周转贷款的定额报内部银行行长批准后执行定额内借款按同期银行贷款标准利率计息第三十条分公司和各部门因业务发展需要申请临时贷款的应填报内部银行临时贷款申请表详细列明借款金额借款用途还款日期和还款保证经行政负责人签字后报内部银行审批内部银行临时贷款审批的权限为结算中心主任财务部经理万元副行长总会计师万元行长总经理万元以上第三十一条各单位在内部银行的临时贷款必须按期归还实行先还后借的办法如特殊情况一时无法归还的必须提前三天办理展期手续一笔临时贷款只能获准一次展期未办理或未获准展期的逾期贷款内部银行按银行同期逾期贷款利息计收罚息第三十二条内部银行应对各开户单位进行信用排队积累资料作为控制临时贷款发放的依据凡出现三次逾期加收罚息情况的单位内部银行停止其六个月的临时贷款资格第三十三条银行承兑汇票视同借款管理适用上述各有关条款第三十四条各开户单位的所有款项收支全部通过内部银行结算内部银行与各开户单位均设置内行借款内行存款科目核算各开户单位应根据经营范围和经营特点制定货币资金支付的管理权限报内部银行备案起到预留银行印鉴的作用内部银行根据各开户单位的存款余额审核货币资金收支的手续是否完备然后办理收支事项第三十五条内部银行应积极组织资金保证各开户单位用款并按日编制货币资金日报表结出各开户单位存款余额每月每季分别编制现金流量表合理调度资金的使用各开户单位应配合内部银行做好资金收支预测工作单一客户万元以上的大额用款须提前三天通知内部银行第五章货币资金及往来户结算的管理第三十六条集团公司货币资金的收支实行分级归口管理集团及各成员单第二十九条公司财务部与各分公司或经营部门根据年度经营计划一年商定一次周转贷款的定额报内部银行行长批准后执行定额内借款按同期银行贷款标准利率计息第三十条分公司和各部门因业务发展需要申请临时贷款的应填报内部银行临时贷款申请表详细列明借款金额借款用途还款日期和还款保证经行政负责人签字后报内部银行审批内部银行临时贷款审批的权限为结算中心主任财务部经理100万元副行长总会计师200万元行长总经理200万元以上第三十一条各单位在内部银行的临时贷款必须按期归还实行先还后借的办法如特殊情况一时无法归还的必须提前三天办理展期手续一笔临时贷款只能获准一次展期未办理或未获准展期的逾期贷款内部银行按银行同期逾期贷款利息计收罚息第三十二条内部银行应对各开户单位进行信用排队积累资料作为控制临时贷款发放的依据凡出现三次逾期加收罚息情况的单位内部银行停止其六个月的临时贷款资格第三十三条银行承兑汇票视同借款管理适用上述各有关条款第三十四条各开户单位的所有款项收支全部通过内部银行结算内部银行与各开户单位均设置内行借款内行存款科目核算各开户单位应根据经营范围和经营特点制定货币资金支付的管理权限报内部银行备案起到预留银行印鉴的作用内部银行根据各开户单位的存款余额审核货币资金收支的手续是否完备然后办理收支事项第三十五条内部银行应积极组织资金保证各开户单位用款并按日编制货币资金日报表结出各开户单位存款余额每月每季分别编制现金流量表合理调度资金的使用各开户单位应配合内部银行做好资金收支预测工作单一客户50万元以上的大额用款须提前三天通知内部银行第五章货币资金及往来户结算的管理第三十六条集团公司货币资金的收支实行分级归口管理集团及各成员单位应根据行业特点经营范围或各自承担职能的不同制定货币资金收支的管理权限公司管理权限详见附表各级财务部门严格按权限规定审核办理款项的收付第三十七条严格遵守国家规定的现金管理制度现金只能用于职工工资津贴奖金劳保福利个人的劳务报酬差旅费和结算起点以下的零星开支第三十八条现金的收付和保管由专职出纳人员担任坚持钱帐分管的原则现金出纳应对收支款项进行认真审核根据合法的凭证办理收付事项对手续不完备和违反财经纪律的款项有权拒绝受理现金收付后应在凭证上加盖收讫付讫戳记经办人应在会计凭证上签章第三十九条现金日记帐应逐日逐笔登记做到日结日清帐款相符超定额库存现金应及时解缴银行不准白条抵库不准挪用库存现金不准将单位收入以个人名义存储不准保留帐外公款私设小金库第四十条现金保管人员和备用金的领用者如发生工作调动应及时办理移交手续报财务部门备案公司财务部应定期组织库存现金和备用金的盘点必要时可以进行临时抽查第四十一条严格遵守银行结算办法的规定不准签发空头支票和过期支票不准办理与经营无关的业务不准出租出借帐户第四十二条集团及各成员单位均不得将公司资金以任何形式借贷给他人公司闲置资金的经营由公司财务部通过金融机构办理第四十三条日常银行存款的收付事项必须认真审核用途经办人员和领导审批三要素根据真实合法手续完备的凭证办理收付并根据审核后的凭证及时准确地登记银行日记帐月末编制银行存款余额调节表调节后达到帐帐相符未达帐款做到隔月帐当月清对一切违反法律法规和制度规定的收支出纳人员应拒绝办理并及时报告领导处理第四十四条不允许签发空白支票确因特殊情况必须携带空白转帐支票办理业务时应在转帐支票上填明签发日期和用款限额办好领用登记手续支票有效期为十天领用人应在有效期内使用并在三个工作日内办妥一切手续连同有关凭证验收入库单证等向财务部门报帐核销第四十五条转帐支票及其他票据实行专人保管银行印鉴分别存放转帐位应根据行业特点经营范围或各自承担职能的不同制定货币资金收支的管理权限公司管理权限详见附表各级财务部门严格按权限规定审核办理款项的收付第三十七条严格遵守国家规定的现金管理制度现金只能用于职工工资津贴奖金劳保福利个人的劳务报酬差旅费和结算起点以下的零星开支第三十八条现金的收付和保管由专职出纳人员担任坚持钱帐分管的原则现金出纳应对收支款项进行认真审核根据合法的凭证办理收付事项对手续不完备和违反财经纪律的款项有权拒绝受理现金收付后应在凭证上加盖收讫付讫戳记经办人应在会计凭证上签章第三十九条现金日记帐应逐日逐笔登记做到日结日清帐款相符超定额库存现金应及时解缴银行不准白条抵库不准挪用库存现金不准将单位收入以个人名义存储不准保留帐外公款私设小金库第四十条现金保管人员和备用金的领用者如发生工作调动应及时办理移交手续报财务部门备案公司财务部应定期组织库存现金和备用金的盘点必要时可以进行临时抽查第四十一条严格遵守银行结算办法的规定不准签发空头支票和过期支票不准办理与经营无关的业务不准出租出借帐户第四十二条集团及各成员单位均不得将公司资金以任何形式借贷给他人公司闲置资金的经营由公司财务部通过金融机构办理第四十三条日常银行存款的收付事项必须认真审核用途经办人员和领导审批三要素根据真实合法手续完备的凭证办理收付并根据审核后的凭证及时准确地登记银行日记帐月末编制银行存款余额调节表调节后达到帐帐相符未达帐款做到隔月帐当月清对一切违反法律法规和制度规定的收支出纳人员应拒绝办理并及时报告领导处理第四十四条不允许签发空白支票确因特殊情况必须携带空白转帐支票办理业务时应在转帐支票上填明签发日期和用款限额办好领用登记手续支票有效期为十天领用人应在有效期内使用并在三个工作日内办妥一切手续连同有关凭证验收入库单证等向财务部门报帐核销第四十五条转帐支票及其他票据实行专人保管银行印鉴分别存放转帐支票等票据建立购买领用签发注销登记手续填写错误的作废支票应与原存根联粘在一起妥善保管第四十六条转帐支票等票据的管理登记情况由财务部经理或稽核人员按月进行核对清查并作好记录第四十七条其他货币资金应由专人设立台帐进行使用情况和清理的登记由财务部经理或稽核人员按月进行检查并作好记录因业务经营需要申领单位信用卡由公司或成员单位财务部与申领部门签订申领协议明确权利义务报主管财务的行政负责人同意后办理财务部指定专人监督其使用情况及时与银行做好对帐工作第四十八条集团及各成员单位办理预付货款时必须提交由双方法定代表人或法定代表人授权人签字生效的购销合同或协议合同或协议的内容必须明确具体对供货或劳务提供方式和违约责任等都应有确切的约定然后经成员单位行政负责人签批后方能支付单一客户超过万元的预付款项必须经公司总经理审批第四十九条集团及各成员单位利用商业信用采用赊销或委托代销方式经营时必须对客户进行资信调查和评价建立客户资信档案了解客户对货款的的承受能力并报行政负责人批准赊销后应随时掌握客户资信变化情况定期对客户资信等级排队及时调整销售方式第五十条往来帐户应按对方单位分户逐笔登记准确反映其形成回收及增减变化情况并定期核对确保明细帐与总帐一致我方帐与对方帐一致第五十一条集团公司与所属单位之间以及所属单位相互间的内部往来款项双方均应及时等额入帐所有往来帐款均由业务发生方填具转帐通知单连同相关凭证交付对方转帐如有不同意见应及时联系处理不得拒绝入帐确保帐帐相符内部往来一律由借方余额单位按月寄发对帐单各单位核对后必须于月底前回复第五十二条建立应收帐款和其他应收款的报告制度各级财会人员应隔月向各级负责人填报应收帐款其他应收款明细表各级领导应按照谁发生谁负责的原则督促有关人员进行清理各成员单位每季应将帐龄在三个月以上的应收帐款其他应收款明细抄报集团公司财务部同时提出清理意见支票等票据建立购买领用签发注销登记手续填写错误的作废支票应与原存根联粘在一起妥善保管第四十六条转帐支票等票据的管理登记情况由财务部经理或稽核人员按月进行核对清查并作好记录第四十七条其他货币资金应由专人设立台帐进行使用情况和清理的登记由财务部经理或稽核人员按月进行检查并作好记录因业务经营需要申领单位信用卡由公司或成员单位财务部与申领部门签订申领协议明确权利义务报主管财务的行政负责人同意后办理财务部指定专人监督其使用情况及时与银行做好对帐工作第四十八条集团及各成员单位办理预付货款时必须提交由双方法定代表人或法定代表人授权人签字生效的购销合同或协议合同或协议的内容必须明确具体对供货或劳务提供方式和违约责任等都应有确切的约定然后经成员单位行政负责人签批后方能支付单一客户超过500万元的预付款项必须经公司总经理审批第四十九条集团及各成员单位利用商业信用采用赊销或委托代销方式经营时必须对客户进行资信调查和评价建立客户资信档案了解客户对货款的的承受能力并报行政负责人批准赊销后应随时掌握客户资信变化情况定期对客户资信等级排队及时调整销售方式第五十条往来帐户应按对方单位分户逐笔登记准确反映其形成回收及增减变化情况并定期核对确保明细帐与总帐一致我方帐与对方帐一致第五十一条集团公司与所属单位之间以及所属单位相互间的内部往来款项双方均应及时等额入帐所有往来帐款均由业务发生方填具转帐通知单连同相关凭证交付对方转帐如有不同意见应及时联系处理不得拒绝入帐确保帐帐相符内部往来一律由借方余额单位按月寄发对帐单各单位核对后必须于月底前回复第五十二条建立应收帐款和其他应收款的报告制度各级财会人员应隔月向各级负责人填报应收帐款其他应收款明细表各级领导应按照谁发生谁负责的原则督促有关人员进行清理各成员单位每季应将帐龄在三个月以上的应收帐款其他应收款明细抄报集团公司财务部同时提出清理意见第五十三条如因债务方发生暂时性财务困难公司无法收回到期应收款项的经办人员应及时与债务方协商进行债务重组债务重组方案应报财务部负责人审核行政负责人批准后实施涉及以权益性证券方式抵偿债务的应报集团公司财务部总会计师审核根据投资审批权限报总经理或董事长或股东大会批准后方可实施债务重组方案的相关协议资料等应交财务部门存档第五十四条坏帐采用备抵法核算对明确无法收回的应收帐款其他应收款由经办人员提出报告详细说明造成资产损失的原因及为减少损失所做的工作情况并提供有关证明资料填制坏帐损失分项说明表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第六章存货的管理第五十五条存货包括库存商品委托代销商品受托代销商品原材料包装物低值易耗品等第五十六条存货实行分级归口管理集团及各成员单位负责各自经管经营范围内存货的核算与管理为防范风险存货必须实行财产保险第五十七条存货按实际成本计价在销售领用消耗时按先进先出法核算成本由于存货遭受毁损陈旧过时和市价低于成本等原因造成的存货成本不可回收的部分期末采用成本与市价孰低计价原则按照分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备计入当期损益但对积压时间较长的存货按照单个存货的成本低于可变现净值的差额提取存货跌价准备第五十八条低值易耗品是指使用年限在一年以下单价在元之间的生产性用具或其它非生产性用具低值易耗品领用时采用一次摊销法记帐第五十九条存货应设一级总帐二级类目帐三级数量金额明细帐和四级实物保管帐卡进行核算和管理会计人员负责并监督有关人员做到月结月清帐帐帐卡帐物核对相符第六十条存货购进实行采购审批制度未经批准不得签发支票存货购进后应填制收货单交仓库保管员或实物负责人进行验收提货和领用填制提货单位第五十三条如因债务方发生暂时性财务困难公司无法收回到期应收款项的经办人员应及时与债务方协商进行债务重组债务重组方案应报财务部负责人审核行政负责人批准后实施涉及以权益性证券方式抵偿债务的应报集团公司财务部总会计师审核根据投资审批权限报总经理或董事长或股东大会批准后方可实施债务重组方案的相关协议资料等应交财务部门存档第五十四条坏帐采用备抵法核算对明确无法收回的应收帐款其他应收款由经办人员提出报告详细说明造成资产损失的原因及为减少损失所做的工作情况并提供有关证明资料填制坏帐损失分项说明表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第六章存货的管理第五十五条存货包括库存商品委托代销商品受托代销商品原材料包装物低值易耗品等第五十六条存货实行分级归口管理集团及各成员单位负责各自经管经营范围内存货的核算与管理为防范风险存货必须实行财产保险第五十七条存货按实际成本计价在销售领用消耗时按先进先出法核算成本由于存货遭受毁损陈旧过时和市价低于成本等原因造成的存货成本不可回收的部分期末采用成本与市价孰低计价原则按照分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备计入当期损益但对积压时间较长的存货按照单个存货的成本低于可变现净值的差额提取存货跌价准备第五十八条低值易耗品是指使用年限在一年以下单价在100452000元之间的生产性用具或其它非生产性用具低值易耗品领用时采用一次摊销法记帐第五十九条存货应设一级总帐二级类目帐三级数量金额明细帐和四级实物保管帐卡进行核算和管理会计人员负责并监督有关人员做到月结月清帐帐帐卡帐物核对相符第六十条存货购进实行采购审批制度未经批准不得签发支票存货购进后应填制收货单交仓库保管员或实物负责人进行验收提货和领用填制提货单位或领料单保管员凭单发货存货在内部转移或发出委托销售改制加工均应填制相应单据做好原始记录商品收发的全部凭证均由集团财务部统一确定格式保管员实物负责人或各环节的经办人应按规定的凭证收发商品及时登记帐卡加强实物的保管和养护并对自己经管的存货负全部经济责任第六十一条集团各成员单位的财务部门应会同归口管理部门核定存货采购审批权限和各项存货的合理储存额度按季进行存货结构周转天数和保本保利的分析第六十二条存货实行永续盘存制盘存的期限按本制度第二章第十六条的规定执行盘点时各存货管理部门都应指定非存货保管或使用人员作为监盘人参与存货盘点盘点后编制存货盘点清册由盘点人和监盘人签名共同对盘点报表的真实性准确性负责盘点表作为会计档案保存第六十三条存货盘盈盘亏损毁和报废应查明原因并填报处理申请表经有关领导审核批准后方能处理审批程序和权限如下一门市库存商品短缺在核定差错率范围内的由商场经理批准调整帐务超出差错率部份事实清楚责任明确的由责任人按进价赔偿二仓库库存商品及材料凡发生短缺的由保管人按进价赔偿三落实到部门和个人使用的低值易耗品发生短缺由部门和使用人按使用年限折价赔偿四存货由于销小存大市场价格变化保管不善使用不当或技术进步等各种原因造成削价应填报有关审批单据写清原因明确责任人由业务财务或物业管理等相关职能部门审核提出处理意见后报各成员单位行政负责人批准进行处理凡一次性处理损失在元以上的应报公司总经理批准各成员单位存货削价清册应按年汇总报公司存查五存货盘亏报废毁损在责任人赔偿后仍不能弥补损失以及由于不可抗力所造成的损失应详细填制流动资产盘亏报废明细表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第七章固定资产在建工程的管理或领料单保管员凭单发货存货在内部转移或发出委托销售改制加工均应填制相应单据做好原始记录商品收发的全部凭证均由集团财务部统一确定格式保管员实物负责人或各环节的经办人应按规定的凭证收发商品及时登记帐卡加强实物的保管和养护并对自己经管的存货负全部经济责任第六十一条集团各成员单位的财务部门应会同归口管理部门核定存货采购审批权限和各项存货的合理储存额度按季进行存货结构周转天数和保本保利的分析第六十二条存货实行永续盘存制盘存的期限按本制度第二章第十六条的规定执行盘点时各存货管理部门都应指定非存货保管或使用人员作为监盘人参与存货盘点盘点后编制存货盘点清册由盘点人和监盘人签名共同对盘点报表的真实性准确性负责盘点表作为会计档案保存第六十三条存货盘盈盘亏损毁和报废应查明原因并填报处理申请表经有关领导审核批准后方能处理审批程序和权限如下一门市库存商品短缺在核定差错率范围内的由商场经理批准调整帐务超出差错率部份事实清楚责任明确的由责任人按进价赔偿二仓库库存商品及材料凡发生短缺的由保管人按进价赔偿三落实到部门和个人使用的低值易耗品发生短缺由部门和使用人按使用年限折价赔偿四存货由于销小存大市场价格变化保管不善使用不当或技术进步等各种原因造成削价应填报有关审批单据写清原因明确责任人由业务财务或物业管理等相关职能部门审核提出处理意见后报各成员单位行政负责人批准进行处理凡一次性处理损失在10000元以上的应报公司总经理批准各成员单位存货削价清册应按年汇总报公司存查五存货盘亏报废毁损在责任人赔偿后仍不能弥补损失以及由于不可抗力所造成的损失应详细填制流动资产盘亏报废明细表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第七章固定资产在建工程的管理第六十四条固定资产是指使用年限在一年以上的房屋建筑物机器机械运输工具以及其它与生产经营有关的设备器具工具等不属于生产经营主要设备的物品单位价值在元以上也作为固定资产管理固定资产由集团财务部编制固定资产目录公司本部的固定资产由集团公司财务部统一组织核算子公司的固定资产由子公司财务部组织核算集团及各子公司的固定资产及在建工程均应实行财产保险第六十五条固定资产按原始价值计价即购入建造和融资租入的固定资产按实际发生的全部支出计价接收投资接收捐赠的固定资产按评估确认价值或合同协议约定的价格计价盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值计价第六十六条固定资产的折旧年限百货业参照商品流通企业财务制度酒店旅游业参照旅游饮食服务企业财务制度其他行业分别参照有关行业的财务制度凡属共同受益不能单独归属于某一行业的房屋设备等按商品流通企业财务制度确定其折旧年限固定资产的折旧年限由集团财务部编制目录报主管财政局备案第六十七条固定资产的折旧采用平均年限法固定资产的预计残值率为原值的固定资产折旧按月提取计入当月成本公司本部的固定资产由集团财务部统一计提折旧各受益单位承担第六十八条固定资产购建应编制年度计划固定资产购置前应进行调查研究对资金的来源投资效益投资回收期等进行可行性分析报公司董事长审批公司投资购建万元以上的重大项目应编制可行性报告报公司董事会批准公司投资购建万元以上的重大项目应提交股东大会审议批准子公司投资购建的生产性项目金额超过净资产的应附可行性报告报子公司财务部审核子公司董事会批准第六十九条在建工程是指通过可行性分析按固定资产购建审批权限批准投资建设经立项审批的处于前期准备和施工期间的各项工程房屋建筑物的整体装修也纳入在建工程管理第七十条在建工程按自营工程和出包工程分别管理第六十四条固定资产是指使用年限在一年以上的房屋建筑物机器机械运输工具以及其它与生产经营有关的设备器具工具等不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上也作为固定资产管理固定资产由集团财务部编制固定资产目录公司本部的固定资产由集团公司财务部统一组织核算子公司的固定资产由子公司财务部组织核算集团及各子公司的固定资产及在建工程均应实行财产保险第六十五条固定资产按原始价值计价即购入建造和融资租入的固定资产按实际发生的全部支出计价接收投资接收捐赠的固定资产按评估确认价值或合同协议约定的价格计价盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值计价第六十六条固定资产的折旧年限百货业参照商品流通企业财务制度酒店旅游业参照旅游饮食服务企业财务制度其他行业分别参照有关行业的财务制度凡属共同受益不能单独归属于某一行业的房屋设备等按商品流通企业财务制度确定其折旧年限固定资产的折旧年限由集团财务部编制目录报主管财政局备案第六十七条固定资产的折旧采用平均年限法固定资产的预计残值率为原值的3固定资产折旧按月提取计入当月成本公司本部的固定资产由集团财务部统一计提折旧各受益单位承担第六十八条固定资产购建应编制年度计划固定资产购置前应进行调查研究对资金的来源投资效益投资回收期等进行可行性分析报公司董事长审批公司投资购建1000万元以上的重大项目应编制可行性报告报公司董事会批准公司投资购建3000万元以上的重大项目应提交股东大会审议批准子公司投资购建的生产性项目金额超过净资产的应附可行性报告报子公司财务部审核子公司董事会批准第六十九条在建工程是指通过可行性分析按固定资产购建审批权限批准投资建设经立项审批的处于前期准备和施工期间的各项工程房屋建筑物的整体装修也纳入在建工程管理第七十条在建工程按自营工程和出包工程分别管理出包工程应按杭州市建筑工程施工招标投标管理办法组织好招投标工作公司财务部应参与招投标预算审核工程合同签订的全过程非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算该预算经财务部门审计部门审核确认后方能签订工程合同或动工总会计师参与重大合同的会签第七十一条在建工程自购的材料物资设备应建立采购审批制度和实物保管制度大宗材料及机器设备的订购应实行公开招标在产品的价格质量性能比较后确定供货单位签订购货合同单一品种总金额在万元以上的购货合同经分管总经理审核报公司总经理批准凡因盲目采购或经济合同不严密造成工程物资不适用或浪费的由经办人和审批人负经济责任工程物资应建立数量金额明细帐进行核算工程部门应指定专人按公司统一制定的单据做好工程物资的入库验收领发保管盘存帐簿登记工作按月与会计核对做到帐帐帐实相符第七十二条财务部门严格按合同规定支付工程款项工程施工单位应按月报送形象进度表和工程价款单经项目负责人审核公司财务部复核报分管总经理批准后支付工程进度款一次性支付工程款超过万元须经总经理批准工程进度款的支付按以下原则掌握工程竣工后应保留的工程款待工程全面验收合格决算审计后应保留的质量保证金一年后使用部门与物业管理部门共同认定确无质量问题后全部付清第七十三条工程管理部门必须按月编制资金投放预算报公司财务部以便财务部审核和调度资金实际付款时按工程价款支付审批规定支付第七十四条固定资产投资项目按批准文件所规定内容建成具备使用和投资条件的工程管理部门应及时组织竣工验收并与物业管理部门及时办理固定资产交付使用的转帐手续交接验收时必须做好文字记载并由有关人员签字财务部门同时做好固定资产估价入帐和计提折旧的工作工程管理部门应将固定资产清册连同可行性报告项目评价报告设计图纸工程预决算及土地使用证红线图房产证等文件资料证件造具清册一并移交档案管理部门立卷存档妥善管理长期保管出包工程应按杭州市建筑工程施工招标投标管理办法组织好招投标工作公司财务部应参与招投标预算审核工程合同签订的全过程非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算该预算经财务部门审计部门审核确认后方能签订工程合同或动工总会计师参与重大合同的会签第七十一条在建工程自购的材料物资设备应建立采购审批制度和实物保管制度大宗材料及机器设备的订购应实行公开招标在产品的价格质量性能比较后确定供货单位签订购货合同单一品种总金额在5万元以上的购货合同经分管总经理审核报公司总经理批准凡因盲目采购或经济合同不严密造成工程物资不适用或浪费的由经办人和审批人负经济责任工程物资应建立数量金额明细帐进行核算工程部门应指定专人按公司统一制定的单据做好工程物资的入库验收领发保管盘存帐簿登记工作按月与会计核对做到帐帐帐实相符第七十二条财务部门严格按合同规定支付工程款项工程施工单位应按月报送形象进度表和工程价款单经项目负责人审核公司财务部复核报分管总经理批准后支付工程进度款一次性支付工程款超过500万元须经总经理批准工程进度款的支付按以下原则掌握工程竣工后应保留104520的工程款待工程全面验收合格决算审计后应保留的质量保证金一年后使用部门与物业管理部门共同认定确无质量问题后全部付清第七十三条工程管理部门必须按月编制资金投放预算报公司财务部以便财务部审核和调度资金实际付款时按工程价款支付审批规定支付第七十四条固定资产投资项目按批准文件所规定内容建成具备使用和投资条件的工程管理部门应及时组织竣工验收并与物业管理部门及时办理固定资产交付使用的转帐手续交接验收时必须做好文字记载并由有关人员签字财务部门同时做好固定资产估价入帐和计提折旧的工作工程管理部门应将固定资产清册连同可行性报告项目评价报告设计图纸工程预决算及土地使用证红线图房产证等文件资料证件造具清册一并移交档案管理部门立卷存档妥善管理长期保管第七十五条工程竣工验收中发现因施工单位原因工程的工期质量或功能未达到合同规定要求时应扣付工程款或要求赔偿如预留的工程质量保险金不足抵扣时由项目负责人负责追回第七十六条工程决算的审计归口审计部门工程决算审计应在开工时便确定审计单位以便审计单位跟踪工程建设的全过程经有资质的单位审计后的工程决算为财务部门支付工程余款和调整固定资产与已提折旧的依据第七十七条在建工程发生的报废或毁损净损失计入未完工程支出第七十八条固定资产零星购置按年编制固定资产购置计划首先由使用部门将下年度拟购置的固定资产品名规格数量预算新增或更新原因更新应说明原财产的处置方法等书面报给集团物业管理部门由物业管理部和集团财务部调研并根据集团年度财务预算平衡后编制年度固定资产购置计划报总会计师审核总经理批准后执行计划外的固定资产购置应按原程序补办计划追加手续后方可购置第七十九条固定资产采用三级核算分级归口管理的办法财务部门登记固定资产的总帐分类帐明细帐并设固定资产卡片物业管理部门设卡分级分户管理使用部门设保管帐责任落实到部门和个人做到帐帐一致帐卡一致卡物一致第八十条固定资产的购入售出调入调出租入租出内部转移均需报经物业管理部门办理有关手续第八十一条固定资产的盘盈盘亏失窃报废均由使用部门书面说明原因上报物业管理部门和财务部门对报废的财产物业管理部门应组织有关人员进行鉴定对盘亏和报废的固定资产应填制固定资产盘亏报废明细表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第八十二条固定资产每年组织清查一次盘亏失窃的固定资产责任明确的由个人责任不明确的由部门集体按净值赔偿凡提前报废的固定资产其折余价值由使用部门承担计入成本第八十三条固定资产贬值出售应由物业管理部门财务部门或技术人员现场察看后核定价格经总会计师和总经理审核报董事长批准后处理第七十五条工程竣工验收中发现因施工单位原因工程的工期质量或功能未达到合同规定要求时应扣付工程款或要求赔偿如预留的工程质量保险金不足抵扣时由项目负责人负责追回第七十六条工程决算的审计归口审计部门工程决算审计应在开工时便确定审计单位以便审计单位跟踪工程建设的全过程经有资质的单位审计后的工程决算为财务部门支付工程余款和调整固定资产与已提折旧的依据第七十七条在建工程发生的报废或毁损净损失计入未完工程支出第七十八条固定资产零星购置按年编制固定资产购置计划首先由使用部门将下年度拟购置的固定资产品名规格数量预算新增或更新原因更新应说明原财产的处置方法等书面报给集团物业管理部门由物业管理部和集团财务部调研并根据集团年度财务预算平衡后编制年度固定资产购置计划报总会计师审核总经理批准后执行计划外的固定资产购置应按原程序补办计划追加手续后方可购置第七十九条固定资产采用三级核算分级归口管理的办法财务部门登记固定资产的总帐分类帐明细帐并设固定资产卡片物业管理部门设卡分级分户管理使用部门设保管帐责任落实到部门和个人做到帐帐一致帐卡一致卡物一致第八十条固定资产的购入售出调入调出租入租出内部转移均需报经物业管理部门办理有关手续第八十一条固定资产的盘盈盘亏失窃报废均由使用部门书面说明原因上报物业管理部门和财务部门对报废的财产物业管理部门应组织有关人员进行鉴定对盘亏和报废的固定资产应填制固定资产盘亏报废明细表经成员单位财务部门审核行政负责人签署意见后报集团公司财务部总会计师公司总经理复审递交董事会审议批准第八十二条固定资产每年组织清查一次盘亏失窃的固定资产责任明确的由个人责任不明确的由部门集体按净值赔偿凡提前报废的固定资产其折余价值由使用部门承担计入成本第八十三条固定资产贬值出售应由物业管理部门财务部门或技术人员现场察看后核定价格经总会计师和总经理审核报董事长批准后处理1000万元以上的出售必须报董事会审批对公司资产进行出租抵押等必须报董事长审批占公司净资产以上的报董事会审批占公司净资产以上的应提交股东大会审议批准第八十四条固定资产的修理每年由使用部门或物业管理部门提出修理计划和费用预算由财务部汇总后报总会计师审核总经理批准执行固定资产的修理费用由使用部门承担按实际发生额直接计入成本如遇经营场所的整体装修其费用较大可按受益年份进行分摊第八章无形资产开办费长期待摊费用的管理第八十五条无形资产是指集团或成员单位所拥有的没有物质实体的可使企业长期获得超额收益的资产包括专利权商标权著作权土地使用权非专利技术商誉等第八十六条无形资产按取得时的实际成本计价投资者投入的按评估确认或合同协议约定的金额计价外部购入的按实际支付的价款计价自行开发的按照开发过程中发生的实际净支出计价接受捐赠的按发票帐单所列金额或市场同类无形资产价格评估计价企业商誉只有在企业合并改组变卖投资和接受投资时经法定评估机构评估后才能确定其价值第八十七条公司接受投入或自行购入无形资产必须结合公司发展实际认真进行可行性分析经集团公司财务部总会计师总经理审核报公司董事长批准万元以上的报董事会批准万元以上的应提交股东大会审议批准第八十八条无形资产增加时必须办理合法手续根据有关法律和经济合同取得权证财务部门在收到权证后办理付款和入帐手续有关档案资料要立卷存档长期保存第八十九条无形资产从开始使用之日起按照国家法律规定的有效年限有效合同或协议规定的受益年限和经营年限孰短的原则平均摊销计入公司管理费用无法确定使用年限的无形资产按不超过年的期限进行摊销万元以上的出售必须报董事会审批对公司资产进行出租抵押等必须报董事长审批占公司净资产20以上的报董事会审批占公司净资产50以上的应提交股东大会审议批准第八十四条固定资产的修理每年由使用部门或物业管理部门提出修理计划和费用预算由财务部汇总后报总会计师审核总经理批准执行固定资产的修理费用由使用部门承担按实际发生额直接计入成本如遇经营场所的整体装修其费用较大可按受益年份进行分摊第八章无形资产开办费长期待摊费用的管理第八十五条无形资产是指集团或成员单位所拥有的没有物质实体的可使企业长期获得超额收益的资产包括专利权商标权著作权土地使用权非专利技术商誉等第八十六条无形资产按取得时的实际成本计价投资者投入的按评估确认或合同协议约定的金额计价外部购入的按实际支付的价款计价自行开发的按照开发过程中发生的实际净支出计价接受捐赠的按发票帐单所列金额或市场同类无形资产价格评估计价企业商誉只有在企业合并改组变卖投资和接受投资时经法定评估机构评估后才能确定其价值第八十七条公司接受投入或自行购入无形资产必须结合公司发展实际认真进行可行性分析经集团公司财务部总会计师总经理审核报公司董事长批准1000万元以上的报董事会批准3000万元以上的应提交股东大会审议批准第八十八条无形资产增加时必须办理合法手续根据有关法律和经济合同取得权证财务部门在收到权证后办理付款和入帐手续有关档案资料要立卷存档长期保存第八十九条无形资产从开始使用之日起按照国家法律规定的有效年限有效合同或协议规定的受益年限和经营年限孰短的原则平均摊销计入公司管理费用无法确定使用年限的无形资产按不超过年的期限进行摊销第九十条公司转让或出售无形资产取得的净收入除国家法律法规另有规定外计入公司的其他业务收入第九十一条开办费是指公司在筹建期间内发生的费用新设立分子公司的开办费由分子公司财务部报集团财务部总会计师审核后确定开办费应在开始生产经营的当月一次摊销第九十二条长期待摊费用是指公司已经支出但摊销期限在一年以上不含一年的除开办费以外的其他各项费用包括固定资产修理支出租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用列入长期待摊的费用应报集团财务部总会计师审核后确定长期待摊费用按以下规定摊销一固定资产装修装璜的支出按受益年限分期摊销二租入固定资产改良的支出在改建时应按固定资产购建管理办法审批其全部支出按受益期和租赁期孰短的原则分期摊销第九十三条严格区分当期费用待摊费用长期待摊费用的界限不得人为地采取多摊或少摊的办法调剂盈亏第九章对外投资的管理第九十四条投资是指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益而将资产过渡给其他单位所获得的另一项资产投资分为短期投资和长期投资长期投资包括长期股权投资长期债权投资短期投资是公司持有的能随时变现并持有时间不准备超过一年含一年的投资包括股票债务和其他投资长期投资是指短期投资以外的投资长期股权投资是指公司持有的各种股权性质的投资包括股票和其他股权投资长期债权投资是公司持有的长期债券和其他债权投资第九十五条公司对外投资由董事会决定各成员单位未经批准不得对外进行投资严禁各成员单位进行股票期货投资公司累计对外投资不得超过上年末净资产的第九十条公司转让或出售无形资产取得的净收入除国家法律法规另有规定外计入公司的其他业务收入第九十一条开办费是指公司在筹建期间内发生的费用新设立分子公司的开办费由分子公司财务部报集团财务部总会计师审核后确定开办费应在开始生产经营的当月一次摊销第九十二条长期待摊费用是指公司已经支出但摊销期限在一年以上不含一年的除开办费以外的其他各项费用包括固定资产修理支出租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用列入长期待摊的费用应报集团财务部总会计师审核后确定长期待摊费用按以下规定摊销一固定资产装修装璜的支出按受益年限分期摊销二租入固定资产改良的支出在改建时应按固定资产购建管理办法审批其全部支出按受益期和租赁期孰短的原则分期摊销第九十三条严格区分当期费用待摊费用长期待摊费用的界限不得人为地采取多摊或少摊的办法调剂盈亏第九章对外投资的管理第九十四条投资是指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益而将资产过渡给其他单位所获得的另一项资产投资分为短期投资和长期投资长期投资包括长期股权投资长期债权投资短期投资是公司持有的能随时变现并持有时间不准备超过一年含一年的投资包括股票债务和其他投资长期投资是指短期投资以外的投资长期股权投资是指公司持有的各种股权性质的投资包括股票和其他股权投资长期债权投资是公司持有的长期债券和其他债权投资第九十五条公司对外投资由董事会决定各成员单位未经批准不得对外进行投资严禁各成员单位进行股票期货投资公司累计对外投资不得超过上年末净资产的第九十六条公司长期投资由集团有关职能部门根据公司发展战略确定目标项目提出可行性研究组织有关部门或专家进行论证报公司董事会审议批准后实施超过净资产以上的项目投资和风险投资须经公司股东大会审议批准后实施第九十七条公司投资项目一经批准公司依法派出董事监事参与重大经营决策和实行监督公司另行制定股权管理办法公司审计部门会同财务部定期对投资项目的投资效益盈利能力风险状况变现能力发展前景进行审计提出评价意见报公司总会计师常务副总经理总经理或董事会审阅以适时调整投资对象达到资产优化配置第九十八条公司对外投资按照以下原则进行计价一以现金向其他单位投资的按实际支付的金额计价二以实物无形资产向其他单位投资的按评估确认或合同协议约定价值计价资产评估确认价值与帐面净值的差额计入资本公积金或营业外支出第九十九条公司短期投资由集团公司财务部在保证营运资金的前提下提出投资方案经总会计师总经理审核后报董事会批准实施投资金额超过净资产以上的须经公司股东大会审议批准后实施第一条公司的国债股票债券投资由财务部指定专人核算有价证券指定专人负责保管按月盘点与会计记录保持帐帐帐实一致第一一条公司对外投资没有控制权的采用成本法核算拥有控制权的采用权益法核算采用权益法时投资成本与享有被投资单位所有者权益之间的差额作为股权投资差额按照投资期限摊销没有投资期限的按年摊销对持有的短期股票债券投资在期末时以成本与市价孰低计价按照各投资项目市价低于成本的金额计提短期投资减值准备对持有的长期股票债券投资在期末时以成本与市价孰低计价将市价低于成本的金额确认为投资损失其他长期投资按照重要性原则对占有股权比例以上或单项投资金额在万元以上的长期投资期末逐项分析按照本公司所占权益与帐面价值的差额计提长期投资减值准备第一二条公司依法向股权投资单位派出的董事监事应认真履行董事监事职责按时参加董事监事会议积极参与决策负责被投资单位年报分第九十六条公司长期投资由集团有关职能部门根据公司发展战略确定目标项目提出可行性研究组织有关部门或专家进行论证报公司董事会审议批准后实施超过净资产5以上的项目投资和风险投资须经公司股东大会审议批准后实施第九十七条公司投资项目一经批准公司依法派出董事监事参与重大经营决策和实行监督公司另行制定股权管理办法公司审计部门会同财务部定期对投资项目的投资效益盈利能力风险状况变现能力发展前景进行审计提出评价意见报公司总会计师常务副总经理总经理或董事会审阅以适时调整投资对象达到资产优化配置第九十八条公司对外投资按照以下原则进行计价一以现金向其他单位投资的按实际支付的金额计价二以实物无形资产向其他单位投资的按评估确认或合同协议约定价值计价资产评估确认价值与帐面净值的差额计入资本公积金或营业外支出第九十九条公司短期投资由集团公司财务部在保证营运资金的前提下提出投资方案经总会计师总经理审核后报董事会批准实施投资金额超过净资产5以上的须经公司股东大会审议批准后实施第一条公司的国债股票债券投资由财务部指定专人核算有价证券指定专人负责保管按月盘点与会计记录保持帐帐帐实一致第一一条公司对外投资没有控制权的采用成本法核算拥有控制权的采用权益法核算采用权益法时投资成本与享有被投资单位所有者权益之间的差额作为股权投资差额按照投资期限摊销没有投资期限的按10年摊销对持有的短期股票债券投资在期末时以成本与市价孰低计价按照各投资项目市价低于成本的金额计提短期投资减值准备对持有的长期股票债券投资在期末时以成本与市价孰低计价将市价低于成本的金额确认为投资损失其他长期投资按照重要性原则对占有股权比例10以上或单项投资金额在500万元以上的长期投资期末逐项分析按照本公司所占权益与帐面价值的差额计提长期投资减值准备第一二条公司依法向股权投资单位派出的董事监事应认真履行董事监事职责按时参加董事监事会议积极参与决策负责被投资单位年报分配方案重大投资决策资料的收集和归档红利的收缴公司投资发展部负责公司对外投资单位的投资档案管理财务部负责对外投资和投资收益的核算和监督公司对外投资分回的利润股利债券利息等计入投资收益第一三条公司的对外投资到期或中途转让公司依法委派的董监事及管理人员应按公司法要求诚信尽职协同审计财会部门做好清算或评估工作并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交投资发展部存档长期保存对外投资损失由公司投资发展部填制对外投资损失分项说明表经公司财务部总会计师审核公司总经理签署意见后递交董事会审议批准第十一章成本费用的管理第一四条公司的成本和费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出包括商品进价成本酒店营业成本房地产开发产品成本和销售费用管理费用财务费用进货费用等第一五条成本费用采用分级归口管理办法集团本部及各成员单位都应结合自身职能和生产经营特点制定本单位本部门的成本费用管理制度第一六条建立成本费用的预算制度和控制制度集团及各成员单位在编制年度财务计划时要同时编制成本和费用计划明确成本与费用开支的归口管理部门将成本费用计划分解下达到生产经营和管理的最基本单元按月将成本与费用开支情况与计划进行对照建立检查分析考核制度与责任部门奖罚挂钩第一七条业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的费用业务招待费在以下范围内据实开支百货业全年零售营业收入在亿元以下的业务招待费不得超过营业收入的零售营业收入在亿元以上的部份不得超过营业收入的纯批发业务的业务招待费不得超过批发毛利的酒店业全年营业收入在万元以下的业务招待费不得超过营业收入的营业收入超过万元不足万元的部份不得超过该部分的超过万元不足亿元的部份不得超过该部份的亿元以上的部份不配方案重大投资决策资料的收集和归档红利的收缴公司投资发展部负责公司对外投资单位的投资档案管理财务部负责对外投资和投资收益的核算和监督公司对外投资分回的利润股利债券利息等计入投资收益第一三条公司的对外投资到期或中途转让公司依法委派的董监事及管理人员应按公司法要求诚信尽职协同审计财会部门做好清算或评估工作并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交投资发展部存档长期保存对外投资损失由公司投资发展部填制对外投资损失分项说明表经公司财务部总会计师审核公司总经理签署意见后递交董事会审议批准第十一章成本费用的管理第一四条公司的成本和费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出包括商品进价成本酒店营业成本房地产开发产品成本和销售费用管理费用财务费用进货费用等第一五条成本费用采用分级归口管理办法集团本部及各成员单位都应结合自身职能和生产经营特点制定本单位本部门的成本费用管理制度第一六条建立成本费用的预算制度和控制制度集团及各成员单位在编制年度财务计划时要同时编制成本和费用计划明确成本与费用开支的归口管理部门将成本费用计划分解下达到生产经营和管理的最基本单元按月将成本与费用开支情况与计划进行对照建立检查分析考核制度与责任部门奖罚挂钩第一七条业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的费用业务招待费在以下范围内据实开支百货业全年零售营业收入在亿元以下的业务招待费不得超过营业收入的2零售营业收入在亿元以上的部份不得超过营业收入的05纯批发业务的业务招待费不得超过批发毛利的酒店业全年营业收入在1500万元以下的业务招待费不得超过营业收入的5营业收入超过1500万元不足5000万元的部份不得超过该部分的3超过5000万元不足1亿元的部份不得超过该部份的21亿元以上的部份不得超过该部份的进出口贸易的业务招待费与百货业同房地产业的业务招待费标准与酒店业同业务招待费超标部分所计交的所得税由超标单位承担各成员单位应具体制订业务招待费的审批权限和报销规定并报集团公司备案业务招待费实行向职工代表大会报告的制度第一八条差旅费由集团公司参照市财政规定的标准结合企业的具体情况制订统一的开支标准和管理办法各成员单位遵照执行第一九条工资是企业成本费用的重要项目之一每年由集团人力资源部与财务部一起制订全年工资计划并与年度经营计划一起分解下达到各部门和各成员单位工资计划执行情况由人力资源部按月检查与分析建立工资的控制制度第一一条邮电通讯费由集团物业管理部和办公室负责管理严格控制国际长途电话的开通国内电话实行定额包干使用邮件集中统一交寄按照规定配备的通讯工具实行费用包干超额部分由个人负担第一一一条广告费用实行年度预算管理超预算支出需追报预算经总会计师审核总经理批准发生的广告费用由财务部在批准的预算额度内审核后支付第一一二条修理费用原则上实行单项预算管理超预算支出需追报预算经总会计师审核总经理批准单项修理费在万元以上的由集团审计部经审计后支付第一一三条成本管理应遵循历史成本分期核算权责发生制一致性配比性等基本原则划清各种成本界限和成本开支范围不能任意混淆弄虚作假一按规定核算待摊费用长期待摊费用和预提费用不得以待摊或预提形式来调节成本二正确划分收益性支出和资本性支出购建固定资产无形资产和其他资产的支出不得列入成本和费用得超过该部份的1进出口贸易的业务招待费与百货业同房地产业的业务招待费标准与酒店业同业务招待费超标部分所计交的所得税由超标单位承担各成员单位应具体制订业务招待费的审批权限和报销规定并报集团公司备案业务招待费实行向职工代表大会报告的制度第一八条差旅费由集团公司参照市财政规定的标准结合企业的具体情况制订统一的开支标准和管理办法各成员单位遵照执行第一九条工资是企业成本费用的重要项目之一每年由集团人力资源部与财务部一起制订全年工资计划并与年度经营计划一起分解下达到各部门和各成员单位工资计划执行情况由人力资源部按月检查与分析建立工资的控制制度第一一条邮电通讯费由集团物业管理部和办公室负责管理严格控制国际长途电话的开通国内电话实行定额包干使用邮件集中统一交寄按照规定配备的通讯工具实行费用包干超额部分由个人负担第一一一条广告费用实行年度预算管理超预算支出需追报预算经总会计师审核总经理批准发生的广告费用由财务部在批准的预算额度内审核后支付第一一二条修理费用原则上实行单项预算管理超预算支出需追报预算经总会计师审核总经理批准单项修理费在5万元以上的由集团审计部经审计后支付第一一三条成本管理应遵循历史成本分期核算权责发生制一致性配比性等基本原则划清各种成本界限和成本开支范围不能任意混淆弄虚作假一按规定核算待摊费用长期待摊费用和预提费用不得以待摊或预提形式来调节成本二正确划分收益性支出和资本性支出购建固定资产无形资产和其他资产的支出不得列入成本和费用三按照会计分期原则正确汇集和分配成本和费用保证成本计算的正确性和一致性四被没收的财物支付的滞纳金罚金违约金赔偿金以及赞助捐赠支出等不得列入成本和费用第十二章营业收入的管理第一一四条营业收入是指公司在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入包括销售商品收入提供劳务收入利息收入和使用费收入第一一五条集团各成员单位应建立营业收入的计划管理制度每年根据国家宏观经济形势行业竞争状况在充分做好市场预测的情况下制订年度营业收入计划报集团业务管理部业务管理部综合平衡后编制集团营业收入年度计划营业收入的年度计划经集团公司经理办公会议批准后分解下达给各个成员单位各成员单位应按月对执行情况进行检查分析考核与责任单位责任人奖罚挂钩各成员单位应结合市场变化适时调整销售结构确保年度营业收入计划的完成第一一六条主营业务收入指公司经营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入主营业务收入包括销售产品或提供劳务取得的收入销售商品的收入只有当公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施控制权与交易有关的利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量时才能确认为收入已经实现提供劳务可在完成劳务时确认收入实现也可按完工百分比法确认相关的劳务收入各成员单位应根据行业特点明细规定各种营业收入的确认原则各部门各单位不得任意虚报或截留营业收入第一一七条建立销售的日常管理制度各成员单位在签订销售合同时应认真审查对方的资信状况坚持钱货两清原则若采用信用销售的应收帐款按本制度第六章第四十八四十九五十一五十二条办法管理第一一八条商品销售退回和商品销售时的折扣和折让相应冲减当期销售三按照会计分期原则正确汇集和分配成本和费用保证成本计算的正确性和一致性四被没收的财物支付的滞纳金罚金违约金赔偿金以及赞助捐赠支出等不得列入成本和费用第十二章营业收入的管理第一一四条营业收入是指公司在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入包括销售商品收入提供劳务收入利息收入和使用费收入第一一五条集团各成员单位应建立营业收入的计划管理制度每年根据国家宏观经济形势行业竞争状况在充分做好市场预测的情况下制订年度营业收入计划报集团业务管理部业务管理部综合平衡后编制集团营业收入年度计划营业收入的年度计划经集团公司经理办公会议批准后分解下达给各个成员单位各成员单位应按月对执行情况进行检查分析考核与责任单位责任人奖罚挂钩各成员单位应结合市场变化适时调整销售结构确保年度营业收入计划的完成第一一六条主营业务收入指公司经营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入主营业务收入包括销售产品或提供劳务取得的收入销售商品的收入只有当公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施控制权与交易有关的利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量时才能确认为收入已经实现提供劳务可在完成劳务时确认收入实现也可按完工百分比法确认相关的劳务收入各成员单位应根据行业特点明细规定各种营业收入的确认原则各部门各单位不得任意虚报或截留营业收入第一一七条建立销售的日常管理制度各成员单位在签订销售合同时应认真审查对方的资信状况坚持钱货两清原则若采用信用销售的应收帐款按本制度第六章第四十八四十九五十一五十二条办法管理第一一八条商品销售退回和商品销售时的折扣和折让相应冲减当期销售收入为加快资金回笼或商品品种质量原因给予买方的折扣和折让应计入折扣和折让各成员单位应制订明细的销售退回手续制度和销售折让与折扣的管理权限第一一九条其他业务收入是指主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入包括材料销售收入租赁收入代购代销收入无形资产转让收入废旧物资出售收入等集团及各成员单位的其他业务收入必须归口专门部门或专人管理按合同或协议确保及时足额入帐不准任何部门任何人隐匿或私分第十三章税务管理第一二条集团经批准新设立的公司或部门办理工商登记以后业务部门应将营业执照及相关资料提交给财务部办理税务登记手续公司宣布歇业和清算后应先办理税务注销手续再办理工商注销第一二一条集团及下属各成员单位应落实专人经培训合格取得办税员资格后兼任税务会计工作税务会计负责收集宣传税收方面最新政策指导本部门做好应缴税金的核算办理纳税申报及减免退税事项第一二二条集团及下属各成员单位应严格遵守国家税收政策及时申报和缴纳各种税款正确处理好国家与企业的关系对由集团负责统一缴纳的税款各成员单位应及时向集团财务部提供有关纳税申报资料承担各种税款公司各类资产损失坏帐损失投资损失存货跌价损失固定资产处理损失在年终由公司财务部负责收集清单报董事会申请核销经批准后向税务部门办理抵税手续第一二三条集团及所属各成员单位应执行中华人民共和国全国发票管理办法按照税收管理体制的要求指定专人负责销售发票统一收据的管理建立销售发票统一收据领发台帐严防发票的遗失和被窃第一二四条建立发票印制购买的申请制度凡由集团统一纳税的成员单位印制购买发票时必须向集团财务部提出申请附样张和说明由公司财务部负责向税务机关办理审批手续收入为加快资金回笼或商品品种质量原因给予买方的折扣和折让应计入折扣和折让各成员单位应制订明细的销售退回手续制度和销售折让与折扣的管理权限第一一九条其他业务收入是指主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入包括材料销售收入租赁收入代购代销收入无形资产转让收入废旧物资出售收入等集团及各成员单位的其他业务收入必须归口专门部门或专人管理按合同或协议确保及时足额入帐不准任何部门任何人隐匿或私分第十三章税务管理第一二条集团经批准新设立的公司或部门办理工商登记以后业务部门应将营业执照及相关资料提交给财务部办理税务登记手续公司宣布歇业和清算后应先办理税务注销手续再办理工商注销第一二一条集团及下属各成员单位应落实专人经培训合格取得办税员资格后兼任税务会计工作税务会计负责收集宣传税收方面最新政策指导本部门做好应缴税金的核算办理纳税申报及减免退税事项第一二二条集团及下属各成员单位应严格遵守国家税收政策及时申报和缴纳各种税款正确处理好国家与企业的关系对由集团负责统一缴纳的税款各成员单位应及时向集团财务部提供有关纳税申报资料承担各种税款公司各类资产损失坏帐损失投资损失存货跌价损失固定资产处理损失在年终由公司财务部负责收集清单报董事会申请核销经批准后向税务部门办理抵税手续第一二三条集团及所属各成员单位应执行中华人民共和国全国发票管理办法按照税收管理体制的要求指定专人负责销售发票统一收据的管理建立销售发票统一收据领发台帐严防发票的遗失和被窃第一二四条建立发票印制购买的申请制度凡由集团统一纳税的成员单位印制购买发票时必须向集团财务部提出申请附样张和说明由公司财务部负责向税务机关办理审批手续第一二五条规范使用各类发票二联发票用于一般零售业务四联发票用于价高耐用或需保修领照的商品销售专用发票适用于住宿服务饮食业增值税发票主要用于商品批发业务增值税发票应由专人保管和开具索取增值税发票购货单位必须是具有一般纳税人资格的单位并需提供一般纳税人的税务登记证副本第一二六条销货小票作为集中收款柜组对帐顾客退调商品的凭证统一收据用于非营业性的资金往来收付款凭据不得作为实物交易凭证第一二七条销售发票的填开内容必须与销售业务实际内容一致字迹清楚内容完整复写齐全不准涂改作废发票必须将所有联数完整保管并加盖作废章红字发票非经允许不得开具开具红字发票时必须将原蓝字发票附在记帐联后面交记帐员或会计作帐务处理第一二八条发票遗失应立即报人保财务部门及时追查办理挂失手续并按税务部门的有关规定对责任人进行经济和行政处分第十四章利润及其分配的管理第一二九条集团及成员单位每年应编制年度利润或费用计划上报集团财务部由集团财务部平衡汇总编制集团年度利润计划集团公司利润计划经集团经理办公会议批准后分解下达给各个成员单位各部门与各成员单位根据集团下达的计划制定实施方案定期检查与分析与责任单位奖罚挂钩确保利润指标完成第一三条企业的利润由主营业务利润其他业务利润投资收益营业外收支净额组成集团及各成员单位应严格按会计准则和企业会计制度进行核算第一三一条营业外支出包括固定资产盘亏和变卖损失固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非正常损失企业非季节性的停工损失赔偿金违约金公益救济性的捐赠等集团本部发生的营业外支出应报集团财务部总会计师总经理审核董事会批准子公司的营业外支出须经子公司董事会批准第一三二条集团内非独立核算的成员单位每月所产生的利润应于次月日前上交集团财务部集团财务部一个头向财税部门交纳所得税其他子公司应第一二五条规范使用各类发票二联发票用于一般零售业务四联发票用于价高耐用或需保修领照的商品销售专用发票适用于住宿服务饮食业增值税发票主要用于商品批发业务增值税发票应由专人保管和开具索取增值税发票购货单位必须是具有一般纳税人资格的单位并需提供一般纳税人的税务登记证副本第一二六条销货小票作为集中收款柜组对帐顾客退调商品的凭证统一收据用于非营业性的资金往来收付款凭据不得作为实物交易凭证第一二七条销售发票的填开内容必须与销售业务实际内容一致字迹清楚内容完整复写齐全不准涂改作废发票必须将所有联数完整保管并加盖作废章红字发票非经允许不得开具开具红字发票时必须将原蓝字发票附在记帐联后面交记帐员或会计作帐务处理第一二八条发票遗失应立即报人保财务部门及时追查办理挂失手续并按税务部门的有关规定对责任人进行经济和行政处分第十四章利润及其分配的管理第一二九条集团及成员单位每年应编制年度利润或费用计划上报集团财务部由集团财务部平衡汇总编制集团年度利润计划集团公司利润计划经集团经理办公会议批准后分解下达给各个成员单位各部门与各成员单位根据集团下达的计划制定实施方案定期检查与分析与责任单位奖罚挂钩确保利润指标完成第一三条企业的利润由主营业务利润其他业务利润投资收益营业外收支净额组成集团及各成员单位应严格按会计准则和企业会计制度进行核算第一三一条营业外支出包括固定资产盘亏和变卖损失固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非正常损失企业非季节性的停工损失赔偿金违约金公益救济性的捐赠等集团本部发生的营业外支出应报集团财务部总会计师总经理审核董事会批准子公司的营业外支出须经子公司董事会批准第一三二条集团内非独立核算的成员单位每月所产生的利润应于次月日前上交集团财务部集团财务部一个头向财税部门交纳所得税其他子公司应按照国家有关规定自行依法交纳所得税第一三三条集团及各成员单位所发生的纳税调整事项应报董事会审议董事会根据实际情况作出豁免或与经营者奖罚挂钩的决定第一三四条集团及各子公司税后利润按以下顺序分配一弥补以前年度的亏损二提取法定盈余公积金当法定盈余公积金超过资本金总额时可不再提取三提取任意盈余公积金四提取公益金用于企业职工的集体福利设施五向投资者分配利润第一三五条集团及各成员单位的利润分配必须经董事会审议股东大会批准方能实施第十五章财务报告与财务评价第一三六条集团公司及各成员单位编制会计报表应做到数字真实填列准确内容完整表表间勾稽关系正确编报及时前后期一致编制的会计报表必须全面反映集团公司或各成员单位的财务状况和经营成果第一三七条各成员单位的主要会计报表损益表和资产负债表必须在次月日前上报集团公司财务部集团公司的主表必须在次月日前编制完毕集团规定的其他辅助报表应分别于日与日前编报完毕季年度上报的会计报表应同时编报财务情况报告书第一三八条建立重大财务事项报告制度集团及成员单位凡在经营过程中营业收入成本费用税金利润存货债权债务财产物资等对本期或下期财务状况和经营成果发生重大影响的审计和财税大检查查出较大问题的应及时书面报告集团财务部第一三九条集团公司的年度财务报告经中国注册会计师审查签字后上报有关部门并在中国证监会指定的报刊上进行披露第一四条集团公司及各成员单位除了按月对财务计划执行情况进行检按照国家有关规定自行依法交纳所得税第一三三条集团及各成员单位所发生的纳税调整事项应报董事会审议董事会根据实际情况作出豁免或与经营者奖罚挂钩的决定第一三四条集团及各子公司税后利润按以下顺序分配一弥补以前年度的亏损二提取法定盈余公积金10当法定盈余公积金超过资本金总额50时可不再提取三提取任意盈余公积金四提取公益金510用于企业职工的集体福利设施五向投资者分配利润第一三五条集团及各成员单位的利润分配必须经董事会审议股东大会批准方能实施第十五章财务报告与财务评价第一三六条集团公司及各成员单位编制会计报表应做到数字真实填列准确内容完整表表间勾稽关系正确编报及时前后期一致编制的会计报表必须全面反映集团公司或各成员单位的财务状况和经营成果第一三七条各成员单位的主要会计报表损益表和资产负债表必须在次月日前上报集团公司财务部集团公司的主表必须在次月日前编制完毕集团规定的其他辅助报表应分别于6日与8日前编报完毕季年度上报的会计报表应同时编报财务情况报告书第一三八条建立重大财务事项报告制度集团及成员单位凡在经营过程中营业收入成本费用税金利润存货债权债务财产物资等对本期或下期财务状况和经营成果发生重大影响的审计和财税大检查查出较大问题的应及时书面报告集团财务部第一三九条集团公司的年度财务报告经中国注册会计师审查签字后上报有关部门并在中国证监会指定的报刊上进行披露第一四条集团公司及各成员单位除了按月对财务计划执行情况进行检查分析考核和对经营管理上的重点问题进行专题分析外应定期编制季度半年度年度财务分析报告成员单位的财务分析上报时间为季后日集团公司的财务分析上报时间为季后日年度财务分析报告为年报审计后日第一四一条集团公司财务部应制订集团公司的会计报表财务分析管理制度详细规定会计报表财务分析的质量与时间要求并与各成员单位财务主管的奖罚职称职务的晋升挂钩第一四二条正确总结和评价公司财务状况和经营成果健全财务评价指标财务指标主要是流动比率速动比率负债比率应收帐款周转率存货周转率流动资金周转率销售利润率毛利率费用率资本金利润率净资产收益率每股税后利润等第一四三条集团公司的财务分析主要应包括以下几个方面公司盈利能力的分析分析公司利润目标完成情况和不同年度盈利水平的变动情况预测公司的盈利前景公司偿债能力的分析分析公司负债权益比率和负债结构估量债务资金的利用程度制定公司筹资策略公司资产营运效益的分析分析公司资产的分布情况周转情况成新率情况分行业分单位的投入产出情况提出更新改造资产重组优化配置的建议第十六章罚则第一四四条集团各成员单位执行公司财务管理制度的情况纳入经理年薪制和部门经营责任制的考核范围与规章制度执行情况挂钩第一四五条违反公司财务管理与内部会计控制制度规定的参照中华人民共和国会计法和杭州市财政局违反会计法规处罚实施办法的相关条款对成员单位的行政负责人直接责任的主管人员和直接责任人处以元至元的罚款情节严重的给予调离岗位撤销职务直至开除的行政处分如构成犯罪的依法追究刑事责任查分析考核和对经营管理上的重点问题进行专题分析外应定期编制季度半年度年度财务分析报告成员单位的财务分析上报时间为季后日集团公司的财务分析上报时间为季后5日年度财务分析报告为年报审计后5日第一四一条集团公司财务部应制订集团公司的会计报表财务分析管理制度详细规定会计报表财务分析的质量与时间要求并与各成员单位财务主管的奖罚职称职务的晋升挂钩第一四二条正确总结和评价公司财务状况和经营成果健全财务评价指标财务指标主要是流动比率速动比率负债比率应收帐款周转率存货周转率流动资金周转率销售利润率毛利率费用率资本金利润率净资产收益率每股税后利润等第一四三条集团公司的财务分析主要应包括以下几个方面公司盈利能力的分析分析公司利润目标完成情况和不同年度盈利水平的变动情况预测公司的盈利前景公司偿债能力的分析分析公司负债权益比率和负债结构估量债务资金的利用程度制定公司筹资策略公司资产营运效益的分析分析公司资产的分布情况周转情况成新率情况分行业分单位的投入产出情况提出更新改造资产重组优化配置的建议第十六章罚则第一四四条集团各成员单位执行公司财务管理制度的情况纳入经理年薪制和部门经营责任制的考核范围与规章制度执行情况挂钩第一四五条违反公司财务管理与内部会计控制制度规定的参照中华人民共和国会计法和杭州市财政局违反会计法规处罚实施办法的相关条款对成员单位的行政负责人直接责任的主管人员和直接责任人处以500元至5000元的罚款情节严重的给予调离岗位撤销职务直至开除的行政处分如构成犯罪的依法追究刑事责任第十七章附则第一四六条本制度由集团公司财务部负责修订和解释第一四七条本制度于年月修订第十七章附则第一四六条本制度由集团公司财务部负责修订和解释第一四七条本制度于年月修订