[精品]基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系

基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系 基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系 摘要: 随着国家会计准则及所得税法的逐渐完善,对于社会各 领域经济事项的处理也越发明朗。但从现实来看,会计与所得税是两 种处理思路，各自的目标不同，且代表的主体也因情况不同而不同， 两者需要协调发展，共同促进来维护国家实体经济的有序运行。本文 就从所得税处理方法的角度来分析会计准则与所得税法律之问的关 系，为实践提供合理化的解释与参照。 关键词: 所得税处理方 法; 会计; 所得税; 关系 中图分类号; F230;，F810. 424 文献标 识码: A 文章编号:1001-828X (2014) 09-00-01 前言: 在很长 的一段时间里, 会计准则和所得税问关系的协调处理方法是业界重点 关注的问题，尤其是当国内企业涉及到国外企业的业务时，在进行财 务处理时会较为复杂，需要根据具体环境来做处理。实际上，财务会 计和所得税法虽然有着干丝万缕的关联, 但二者的服务对象以及影响 因素等是大相径庭的，这就给实际工作带来了诸多困扰。从所得税会 计处理方法的角度来看会计准则和所得税法间的密切关联得知, 在实 际工作中, 对所得税会计处理方法的运用要根据具体的情况来进行选 择，从而使其符合国家税收要求以及企业财务管理工作的要求。 、浅析所得税处理方法视角 在实际进行财务会计的相关工作 时,所得税会计处理方法是用于解决所得税的确认和计量问题时的一 种有效策略。 我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法有三 类: 其一，是应付税款法; 其二，是纳税影响会计法; 其三，则是资 产负债表债务法[1] 。通过以上这三种方法，可以在不同的情况下， 运用恰当的会计处理方法来进行核算处理, 从而令会计及所得税二者 都能够符合现实要求。在所得税处理方法视角下会计与所得税之间的 关系能够得到厘清,但也要具体问题具体分析。 通过这三种方法的实 施，将税法对企业财务管理的影响明晰的呈现出来，从中可以看到， 基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系较为复杂。 二、所得税影响会计处理 所得税是我国当前税制体系中的一部  分关键内容, 该税收政策的推行和实践需要所得税会计来为其做支撑， 需要做好所得税的计算、记录、缴纳与跨期排配等工作内容。其中， 跨期排配的部分涉及到税前会计利润与纳税所得之间受时差影响的 会计处理，从而使所得税与会计之间的关系极为微妙。 1. 所得 税的处理方式影响着会计核算处理 从我国企业的实际经营管理 情况来看， “纳税影响会计法”的运用较为常见。该方法是在企业确 认时间差影响所得税金额的前提下所采用的一种计税方法, 具体是按 照当前应缴纳的所得税与时间差异对所得税影响金额的总和, 将其确 认为当期所得税。在采取该种方法进行会计处理时，除了需要设置 “所得税费用”和“应交税费一一应交所得税”两项会计科目以外， 还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的会计科目。 这样做的目的是, 为了核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的 金额和以后各期转回的明确金额[2] 。 2. 路期排配情况的所得税 处理 从所得税处理方法的角度来看, 企业在经营管理的过程中， 难免会出现跨期排配的情况,在这种情况下，企业的所得税处理与会 计核算就会有一些差异, 即跨期排配的部分涉及到税前会计利润与纳 税所得之间受时差的影响，因此，对于这种情况下的所得税就要另行 处理。通常情况下,不同规模的企业单位在选择所得税会计的核算方 式是不尽相同的, 这是由企业内部框架的设置及企业战略发展格局所 决定的。对于小企业来说，由于其业务形式较为简单，且核算步骤较 为单一，成本较低，则企业对于各项会计信息的质量要求不像大企业 那样事事俱细，因为只要小企业自身的经营状况良好, 往往都是允许 以“应付税款法”来进行会计核算的, 这样就省却了一个繁琐的核算 步骤，令企业财务管理更为高效[3] 。而对于大中型企业而言，尤其 是上市公司，企业的财务管理体系较为严格，上对企业的经营成果的 核算过程也较为繁杂，需要每一笔账目清晰化、明朗化，才能令企业 走上合规经营的正轨。因此，通常情况下，我国大中型企业采用的是 “纳税影响