关于所得税和所得税费用

关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。 其实也比较简单, 所得税是什么?是你应该交 给税务局的税款，就相当于是你学区给汛家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢? 是税务局 说了算，因为规抵肯定是婆家定的，或者说丐家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局 说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用， 首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这 钱去给付家见面礼。 引家和娘家毕交还是两家，所以西家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不 是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少, 这也就是税法和会计经常有差异，然后需要 纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来, 所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款, 所得税费用是当 期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱, 不一定都是你当期的费用,原因 在于税务局和会计处理有的是不一样的, 那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产 负债表债务法核算所得税.所谓资产负债表债务法是什么意思呢? 其实就是说资产和负俩的 余额概念问题,既然会计和税务上处理有差异,那么确认的资产和负载的账面价值与计税基 机也会有差异属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延 所得税科目昵? 就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-着适所得税资产，其实这个 公式是可以简化一下的。 应交所得税= 〔企业会计利润-应纳税条时性养异+可抵扣暂时性差异)*所得税率 道延所得税负债=应纳税和时性差异*所得税率 道延所得税资产=可抵扣重时性差异*所得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率〔会计利润为调整完永久性差异之后的会计 利润) 关于暂时性差异 暂时性差异，硕名思义就是暂时是存在差异的，言外之意就是最终会殊途同归,天下大势， 合久必分，分久必会"说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候， 一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了, 是不是最终原则是一致的。比如一项收入 确认，是不是最终都要确认收入，仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂 时性差异的含义呢? 那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异什么是可抵扣暂时性差异? 举个例 子, 会计上当期计提了折I昌 100 万, 风风火火到税务局报税了, 税务局一看觉得 100 万太多， 想让税务局今年喝西北风去吗? 不行，少计提一点，直线法 50 万吧会计一听就急了，怎么 不让我扣除昵? 讲出个道理来! 税务局就说了， 别急，这是可以抵扣的，现在不可以，以后 会让你扣除地。 所以科抵押暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除, 允许以后 在税前扣除。 可抵扣暂时性差异包含的范围,会计上多计提了费用或者少确认了收入。 比较 经典的一些案例:会计多计提折旧; 售后回购〈会计当期不确认收入，但税法确认)、资产 沽值〔坏三准备、存货跌价准备等都是当期不人许税前扣除的)。对于资产诚值来说，税法 上不认为资产减值了，因为会计上都是自己估计的，没有什么依据,估计这个东西就是公说 公有理咎说沟有理了，谁也说服不了谁，那么为了防止扯皮，税法就一概不予以承认，免和 会计上隔三差五的计提一下减值少纳税,用一个比喻就是说会计是性情中人,整天疑神颖网， 税法则比较现实，没有把握的事情宁愿不相信。 什么是应纳税暂时性差异 应纳税泊时性羌异又该怎么理解呢? 还是举个例子，比如会计上分期付款销售商品了, 一次  性按照折现以后的公允价值确认收入了，风风火火又隐到税务局报税去了，税务局一看，交 这么多税? 想让我们以后喝西北风啊!这次少交点吧, 以后再说! 况且分期收款销售出去的， 请问你收到钱了吗? 没有收到钱交什么税? 全交税了以后侠什么生产?什么时候收到款项 了再来报税,有多大能力就交多大税嘛。其实税法上就是规定对分期收款销售的情况,合同 规定的收茂日期为纳税义务发生时间，也就是说以后收到的时候史认收入再去纳税,所以应 纳税暂时性差异的意思就是说当期不需要需要， 以后的这部分收入才涯要纳税。所以要注意 这个字面意思，应纳税是指以后才应该纳税。 因此当期税法上确认的收入要小,会计上多余 确认的收入就形成了应纳税暂时性差异- 从上面的分析中可以看出