所得税费用（2），所得税的列报

第五节 ”所得税费用的确认和计量 三、所得税费用 【2018 年*综合题】四公司适用的企业所得税税率为 25%，经当地税务机关批准，甲公司自 20X1 年2月取 得第一笔生产经党收入所属纳税年度起，享受“三免三碱半”的税收优惠政策，即 20X1 年至 20X3 年锡交企 业所得祝，20X4 年至 20X6 年庆半，按照 12 5的税率交纳企业所得税。甲公司 20X3 年至 20X7 年有关会计 处理与税收处理不一至的交易或事项如下 《51) 20X2 年12 月 10 日, 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A 设备, 成本 6000 万元， 该设备采用年数关和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无兆残值。税法规定，国定资产按照年眼平均法计提的 折旧准予在税前扣除。修定向法规定的A 设备预计使用年上及兆残值与会计夫定相同-| (27 四公司拥有一标五导高的楼房，用于本公司行政管理部站办公。于入新建的办人楼后，引公司 20X 了7年1 月 1 日与己公司签订租赁协议，将 B 楼房租任给乙公司使用。租赁合同约定，租赁基为 3年，租赁期开 始日为20X7 年 1 月 1 日，年租金为 240 万元，于每朋末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平 均法计提折旧，预计使用 50 年，预计和无当残值，转换为投次性房地产后采用公允价值模式进行后续计量，转换 日,四楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公人价值为 300 万元。20X7 年 12 月 31 日,了楼房的 公允价值为 1500 万元。 税法规定，企业的各项资产以历史成本为基础计量;国定资产按照年限平均法计提的折| 旧准也在税前扣除。候定税法规定的楼房使用年限及兆残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同- 《3) 20X7年了 月1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日改行的国债，款项已用根行存款支付。该 债券的面值为 1000 万元，期限为 3年，年利认为 8 《与实际系相同) ，利筷于每年 6月 30 日支付，本爹到 期一次付消。曲公司根据其管理访国全的业务模式和该国全的合同现金流量特征，将网入的国债分类为以摊余 成本计量的金融资产。和法规定，国俩利息收入免交企业所得税.| (4 20X7 年9 月 3 日，四公司向符合税法规定条件的公益性社团捐献现金 600 万元。和法规定，企业发 生的公益性捐则支出不超过年度利润总疾 12的部分准许扣除。 其他资料如下: 第一，20X7 年度，甲公司实现利润总烽 4500 万元。 第二，20X3 年初，甲公司刀延所得税资产和地下所得税负债无作疾，无未确认弟延所得和资产的可抵扣 暂时性差异的可报扣亏损，除上面所述外，甲公司 20X3 年至 20X7 年无其他会计处理与税收处理不一致的交 易或事项. 第三，20X3 年至 20X7 年各年末，甲公司均有确瘦证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得蜂用 来折扣可抵扣暂时性差异 第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素- 要求， 《5D 根据资料 (1)，分别计算甲公司 20X3 年至 20X7 年各年设备应计提的折旧，并填写完成下列表格-。 31日 日 日 日 日 Lam | | | | | | Fit | | | | | | [Lants [| | | | | | [答案 20X3 年人设备应计提的折旧-6000X5/15=2000 《万元) 20X4 年设备应计提的折旧-6000X4715=1600 《万元) 20X5 年设备应计提的折|-6000X3/15=1200 《万元) 20xX6 年设备应计所的折旧-6000X2/15=800 (万元) 20xX7年A设备应计提的折旧-6000X1/15-400 《万元) 31晶 日 日 日 日  账面价值 了000 2 400 1 200 400 四 注 [wma | wow wo | [一es whowhiwhwhv | (2) 根据资料 (2) ，编制甲公司 20X7 年与B 楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计 分录， 【答案】 借: 投资性房地产一成本 1300 累计折旧 400 贷: 固定资产 800 其他综合收益 900 借: 投资性房地产一公允价值变动 200 (1500-1300) 贷: 公允价值变动损益 200 (3》 根据资料(3》 ，编制甲公司 20X7 年与网入国债及确认利息相关的会计分录。 【答案】 借: 债权投资 1000 贷: 银行存款 1000 借: 应收利息 25 (1000X8/2) 贷: 投资收益 25 (4) 根据上述资料，计算甲公司 20X3 年至 20X6 年各年末的递延所得税资产或负债余额 【答案】 20X3 年末的递延所得税资产余额=400X 12. 5%+400X 25%=150《万元) 20X4 年末的递延所得税资产余额=400X 12. 5%+800X 25%=250《万元) 20X5 年末的递延所得税资产余额=400X 12. 5%+800X25%=250《万元)》 20X6 年末的递延所得税资产余额800X 25%=200《〈万元》 二 Te 1 资产人矣。 。 痪产条上 1 0(转回) | aa aa 400X12. 88 。 400X12. 5 资产余额 资产余额 ooxzgg oox2a | 1  (55) 根据上述资料, 计算甲公司 20X7 年的应交所得税和所得税费用, 以及 20X7 年末递延所得税资产或负 债余额，并编制相关会计分录。 【答案】 甲公司 20X7 年的应交所得税=[4500-转回固定资产的可抵扣暂时性差异 800-投资性房地产应纳税暂时性 差异(200+800/50) -国债利息