浅谈现代商业银行成本管理 毕业论文.doc

论文提纲一我国商业银行成本管理及其意义一商业银行成本管理的内涵二商业银行成本管理的意义二当前我国商业银行成本管理中存在的问题一成本概念模糊不清成本管理意识淡薄员工成本意识差二对营业费用缺乏投入产出量本利机会成本等动因分析三财权与事权不匹配风险监控缺失四组织管理结构模式不科学规模过度扩张五创新机制尚未完善金融创新能力不足三加强商业银行成本管理的建议一全员动员牢固树立成本节约意识二加强成本动因分析逐步建立费用支出标准体系三加强财权与事权的集中统一健全风险监控四减少管理层次重整组织机构五增强金融创新能力开拓金融市场浅谈现代商业银行成本管理内容摘要随着我国银行业全面对外开放商业银行面临着前所未有的机遇和挑战改善商业银行经营管理在激烈的竞争中实现银行价值的最大化和股东权益最大化很重要的一个途径就是加强成本的控制与管理以保证目标利润的实现商业银行成本管理是经营管理中的一个重要组成部分是管理者在满足客户需要的前提下运用以成本会计为主的各种方法在控制与管理成本的过程中所采取的一切手段目的是为提高业绩而不断降低成本以最低的成本达到商业银行经营管理目标的一个过程我国金融体制通过多年的改革取得了一定的成绩但商业银行成本管理意识差水平低的问题仍未得到根本解决本文通过对商业银行成本管理中存在的问题的剖析有针对性地提出了加强成本管理的具体建议笔者认为只要切实加强商业银行成本管理压缩和节约不必要的费用开支努力降低经营成本就可以实现商业银行利润最大化关键词商业银行成本管理利率一我国商业银行成本管理及其作用一商业银行成本管理的内涵商业银行成本管理是经营管理中的一个重要组成部分是管理者在满足客户需要的前提下运用以成本会计为主的各种方法在控制与管理成本的过程中所采取的一切手段目的是为提高业绩而不断降低成本以最低的成本达到商业银行经营管理目标的一个过程由于银行是经营一种特殊商品的特殊企业就其成本管理来讲也有它的特殊性从管理内容看主要包括利息成本利息成本是商业银行以货币的形式直接支付给存款者的报酬利息成本的高低依存款利息率而定在西方一些国家存款计息有两种方式一是不变利率二是可变利率资金成本资金成本就是银行取得和使用资金而支付的各种费用是有偿占用各种资金而付出的代价它包括资金占用费和资金筹集费用可用资金成本可用资金成本来源于可用资金可用资金是银行吸收来的资金置扣除应交存的存款准备金和必要的储备后实际用于贷款和投资的部分具体说就是扣掉库存现金在中央银行的存款在联行或往来行的存款及其它现金项目之后的资金可用资金成本是指相对于可用资金而言的银行资金成本二商业银行成本管理的意义有利于提高商业银行的盈利能力利润最大化是商业银行根本的经营目标是商业银行生存和发展的基础利率市场化和利差的缩小市场竞争主体多元化市场竞争日趋激烈市场格局日趋稳定通过外延式扩张单纯依靠市场份额创造利润的空间已经十分有限我国商业银行为继续保持稳定增长的利润和可持续发展不得不转向立足于银行自身的内部挖潜创新产品提高质量和降低成本与管理科学技术先进的国际银行业相比我国商业银行在这方面的差距尤其明显我国商业银行盈利能力低主要是由于经营成本上升和银行信贷资产质量较差所致实行全面成本管理将银行各层次各部门各环节的经营管理联系起来强调责任中心和责任成本观念有效地将责权利和量本利相结合可以从全局最有效的控制成本支出有利于改善商业银行资产质量防范金融风险提高资金营运效果我国商业银行的业务涉及范围广泛服务对象千差万别信用等级很难测定隐藏着各式各样的风险因素但风险往往具有两面性既可能对商业银行造成损失也可能给商业银行带来丰厚的收益我国商业银行参与市场竞争必须在风险中搏取利润正确衡量风险和机会成本严格对信贷项目的评估审批和投放对各种资产风险实行量化管理针对资金的利率风险市场风险采取相应措施合理调整利率期限结构和信贷结构研究设计符合市场需要的产品优化产品组合减少产品投放市场的风险成本同时必须对各种业务经营进行经常性检查增加预测评价控制风险的投入增加防范风险的成本以减轻风险作业带来的逆效应减少产品损失建立和完善风险防范机制成本管理的一个重要环节就是要进行信贷管理机制的创新改变现行信贷结构下高成本高风险低收入的资产状况从行业区域客户品种四个方面进行结构调整能从根本上提高信贷资产质量有利于引导资源合理配置实现银行人力物力财力的优化组合我国商业银行在未来的竞争中必须以最低的资金成本最优的产品质量参与角逐才能取得竞争优势和较好的收益必须不断提高产品创新能力和盈利能力树立良好的信誉才能在与经验丰富实力雄厚的国际银行业的竞争中立于不败之地要达到这些要求我国商业银行必须进行人力物力财力内部优化掌握先进成熟的管理技术提高成本的管理水平以加强内部控制来缓和成本对价格的张力争取价格优势同时还须加大创新力度开发高收益产品达到成本和利润的优化组合增强自身的竞争能力成本管理强调发挥整合效应进行机构网点人员业务的整合从而可以改善我国商业银行结构设置重复职员体系庞大人浮于事的现象从成本控制入手打开经营管理新局面总之商业银行实施科学的成本管理有效地控制和降低成本是提高商业银行经营管理水平的关键是商业银行财务管理的重要内容成本管理对于增强商业银行在市场中的竞争能力提高经营效益具有重要意义商业银行强化成本管理降低产品成本是增强自身盈利能力和竞争能力的主要途径是参与市场竞争为产品定价的内在需要实行成本管理是现阶段我国商业银行进行有效成本控制加强经营管理提高综合竞争能力的一条捷径有利于银行从业务经营型向资源经营性的转变二当前我国商业银行成本管理中存在的问题一银行成本的概念模糊不清成本管理意识淡薄员工成本意识差我国商业银行的主体是国有银行长期以来成本核算和管理采取的是机关事业型成本核算只有对某个网点某个支行的成本概念和成本核算管理方式脱离不了费用率和核定费用定额两种模式因此成本管理的重点也只能停留在节约一度电节约一度水的层面上作为经营产品的企业如何将企业成本按照经营产品进行归集分摊实行规范的产品成本核算研究多种形式的产品成本管理模式手段尤其是广泛运用现代化的成本分析研究方法技术推进成本管理是我国商业银行的重要差距也是我国商业银行成本管理水平低下的重要方面银行的每一个经营环节都要耗费财物都要通过人的劳动去完成降低成本要从每一个人每一件事做起而有些银行员工认为会计只是记记账出纳是收收钱付付款财会部门是收收数并并表的简单角色很多财会人员也满足于数对账平表符的财会工作低水平与成本管理要求相去甚远在银行的商业化进程中成本管理应是商业银行重要的管理活动财会人员亦是企业的管理人员应积极发挥自身的特有职能参与经营管理活动但是由于认识不到位没有形成财会人员能动地参与银行成本管理的良好环境影响了银行效益的提高二对营业费用缺乏投入产出量本利机会成本等动因分析银行的另一大成本是营业费用现实情况是该部分的管理是银行成本管理的主要内容因为它实实在在同时又是资源配置管理分支行最敏感的因素但对营业费用的分析往往仅是结构性或比例分析因为不论采用报账制额度管理还是比率管理的办法分支行总是用足用好费用在此过程中缺乏投入产出分析量本利分析机会成本分析三财权与事权不匹配风险监控缺失成本管理或成本分析往往是财务部门的事造成财权与事权不匹配财务部门缺乏对各项业务流程实质的认识对成本控制往往只限于对部门上报费用的监控而作为花钱的部门由于是花别人的钱则往往是只讲效果不计成本多年来我国商业银行普遍形成大量的呆帐坏帐造成大量的损失成本尽管有相当复杂的客观背景和体制原因但不能不说与我国商业银行未认真建立完备的风险监控体系有莫大的关系从成本管理角度看如果将我国四家国有商业银行剥离的不良资产的约亿元用于一套有效监控体系的建立假设它的正常运作能使银行由于主观失误造成的呆坏帐损失少一半将可以避免约亿元的损失成本四组织管理结构模式不科学规模过度扩张我国商业银行原有组织管理结构模式不科学是制约经营成本难以下降的重要方面从纵向看现在我国商业银行大多实行三级或四级管理一级经营的管理模式管理阶层多信息传导环节多管理半径小严重影响银行的经营拓展能力和决策反应速度横向看我国商业银行企业办社会的特征仍然明显造成管理部门多管理人员多管理职能条块分割官僚化办公习气重等现象这同时也是管理效率低管理成本居高不下的重要原因由于我国商业银行刚刚经历规模过度扩张以追求市场份额为基本目标的发展历程各行都遗留相当数量的布局十分不合理的低产网点甚至不少尚未达到盈亏平衡点在此发展期间各行也招聘了大量素质不甚适应的员工从而大大降低我国商业银行的网点经营效率和劳动生产率大大增加了机构成本负担和人员成本五创新机制尚未完善金融创新能力不足金融创新是商业银行根据对客户市场的调查研究研究开发整合各种业务功能实现对各业务品种金融工具及制度安排等方面进行的创造性变革随着金融竞争的加剧金融创新渐已成为我国商业银行挖掘新市场和新机会重新分配市场扩展业务领域的关键就我国商业银行来言市场调查和客户研究刚刚起步也尚未设立专门的产品研究开发部门对比国际商业银行强大的市场调研能力和产品开发部门先进的科研手段和技术武装基础上的产品创新能力我国商业银行的差距是十分明显的也将大大削弱我国商业银行产品竞争能力不得不牺牲利润换取份额表现在筹资市场竞争上就会体现在我国商业银行不得不付出更高的代价保证足够的资金来源三加强商业银行成本管理的建议一全员动员牢固树立节约意识商业银行成本管理的深入开展需要银行经营管理者切实转变经营观念牢固树立成本意识和效益意识培养每一个员工把节俭当作一种习惯形成意识自觉地参与成本管理成本控制对员工的要求是具有控制成本的愿望和成本意识养成节约成本的习惯关心成本控制的结果具有合作精神理解成本控制是一项集体努力过程不是个人活动必须在共同目标下同心协力才能够正确理解和使用成本控制信息据以改进工作降低成本二加强成本动因分析逐步建立费用支出标准体系对营业费用要加大投入产出分析量本利分析机会成本分析要认真分析成本动因找出引起成本发生的主要因素力争考虑周全要制定部分费用于均定额区分行际间业务量集约化管理程度等成本动因情况运用调节系数对于均定额的不合理因素进行修正商业银行应对各区域的实际情况进行详细分析和测算积累原始数据准确确定各区域调节系数以提高费用支出标准的合理性三加强财权与事权的集中统一健全风险监控不断完善和扩大集中采购降低采购成本把全面推行集中采购作为提高采购质量节约采购成本的一项重要工作来抓从采购程序采购范围采购方式等三个方面进一步规范集中采购行为采购程序上逐步建立从业务部门提出需求落实指标到集中采购委员会集中采购集体决定的规范化集中采购程序要扩大采购范围将更多资本性支出项目和大宗费用开支纳入集中采购之内以更好地起到控制费用节约成本的效果要创新采购流程和方式提高采购的效益和效率实际工作中还可以采取采购项目试行外聘专家参与采购谈判等途径进一步提高项目采购的质量健全风险监控减少资产损失此外我国商业银行必须重新构建一套组织严密运做高效反应灵敏处理果断的风险防范预测分析监控化解并有效广泛收集和应对市场客户政策等各方面信息的风险监控体系是保障我国商业银行稳健经营和降低成本的重要途径四减少管理层次重整组织机构合理调整资源配置结构提高费用使用效率如果商业银行管理成本过高应通过压缩非经营部门组织规模及人员等资源占用削减综合管理费用降低管理成本将有限的资源投入到业务发展中去实现资源效用最大化借助于生产和管理模式的电子化程度大幅提高我国商业银行必须要努力减少管理层次扩大管理半径增加管理层的经营意识和能力同时应参照西方商业银行的成功经验重整我国商业银行的内部职能部门按照产品营销产品开发支持保障内部管理几大块合理设置部门重整合并管理部门并精选复合型管理人员精简管理人员提高管理效率降低管理成本优化网点布置促进减员增效以准确的盈亏测算和发展前景为前提进行科学的规模布局整合我国商业银行现有的机构网点积极推进机构改革和人员精简成为我国商业银行加强成本管理不得不采取的现实选择五增强金融创新能力开拓金融市场一是要加强市场调研加大产品创新增强市场调研能力增进我国商业银行对客户有效需求的收集判断和分析能力并能及时整合银行的功能不断开发适应市场需求高品位高智慧的新产品通过别具吸引力的产品和有效的营销来开拓市场增加企业的竞争力才能有效减轻依靠提高银行产品筹集成本或降低产品价格进行竞争的压力促使银行成本得到有效控制二是要改变内审重点引进效益审计内审是对各级经营管理者的经营管理行为的进行审查评估的重要手段但我国商业银行的内审行为有一个突出的特点就是常常只局限于合规性合法性审计而对经营管理行为的合理性和效益性基本未做审计由于它只重视操作的规范性而未注重结果的合理性因而也常常发现不了经营中真正存在的成本或效益问题因此扩大审计监督的范围增加对经营管理行为的效益性审计不断发现成本管理中存在的问题是促进成本管理深化的另一重要手段三是要转变经营理念改革激励机制这一方面依靠银行经营管理者自身不断学习思考和提高更重要的是需要创造一种促使我国商业银行提高经营管理水平和经营效益的内在机制为此必须改革和调整我国商业银行的激励和约束机制如进一步加强对我国商业银行的经营效益和保值增值能力的要求和考核并以此作为银行经营管理者责任目标的核心内容认真推进银行经营效益与职工工资总额的挂钩分配真正体现哪家银行盈利多创造价值大哪家银行职工工资收入就应高扎实推进我国商业银行经营管理者的年薪制并实行重奖重罚允许并鼓励对我国商业银行效益提高不良资产盘活成本管理等作出贡献的员工加大奖励等真正将银行的经营管理者和全体员工的利益与银行事业的发展紧密联系才可能为成本管理的深入开展创造必要的条件四是要开展成本会计总结推行管理会计针对我国商业银行界普遍存在的银行产品概念模糊银行产品成本认知不深的实际情况将银行产品的采购整理包装设计开发营销管理回收等各环节成本的记载归集分摊分析等方法系统化规范化建立一系列具有可比性的金融产品成本分析程序方法体系并逐步建立行业产品成本参照体系从而为我国商业银行产品成本的确定和控制奠定基础在实践工作中为实现成本管理的全员管理和全过程管理将成本管理责任落实到银行各项具体经营活动中在我国商业银行推行管理会计是促进各行经营管理者和全体员工树立投入产出观念研究和制定产品成本标准积极探索各项成本管理的具体办法不断提高成本控制水平的十分行之有效的管理方法应进行大力研究和广泛开展综上所述随着经济的全球化的发展趋势和我国经济市场化的不断深入现代商业银行成本管理的变革和创新已成为必然只要我们在成本管理中正视问题下决心解决问题那么以综合效益最大化和客户价值最大化为宗旨现代商业银行追求的最低耗费与最大产出的经营目标就一定能够实现参考文献吴开沈正一现代商业银行成本管理上海上海财经出版社陈致和现代商业银行成本管理刍议上海金融报朱孟亮也谈现代商业银行成本管理金融会计陈正生试论现代商业银行的全面成本管理中国金融