[精品]增值税

现在增值税已经成为中国最主要的税种之一，属于流转税类。增值税的稳收收入证中 国全部税收收入的 60%以上，是最大的一个税种。 增值税直国家艇务局负责征收，税 收收入中 75%为中央财政收入, 25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收， 税收收入全部为中央财政收入， 从计税原理上说，增值税是以商品《含应我劳务) 在流转过程中产生的增值额作为计 外依据而征收的一种入畦税。实行价处税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增 值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计 算的。 基本公式 公式为，应纳税额-销项税额-进项税额 增值税计算公式: 含税销售额=〈1+税率) =不含税销售额 不含税销售额多税率=应纳销项税额 基本示例 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税? 价外税是根据不合税 价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，采用价外税的形式，价格 是多少，税金是多少，清楚明了，比如: 你公司向日公司购进甲货物 100 件，金额为 10000 元，但你公司实际 上要付给对方的货款并不是 10000 元，而是 10000+10000X17%《假设增值 税率为 17%) =11700 元。 为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢? 因 为这时，你公司作为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税 的价外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税”。a 公司多收 了这 1700 元的增值税款并不归 a 公司所有, a 公司要把 1700 元增值税上交 给国家。所以公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如: 你公司把购进的 100 件货物加工成乙产品 80 件，出售给 b 公司，取得 销售额 15000 元，你公司要间 b 公司收取的乙产品货款也不只是 15000 元， 而是 15000+15000*17%=17550 元，因为 b 公司这时作为消费者也应该向你 公司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收 了这 2550 元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所 以，2550 元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已- 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 但也有 8 项不 能抵扣的- 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元，销售乙 产品收取的销项增值税是 2550 元。 由于你公司是一般纳税人，进项增值税  可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司〈在出售了乙产品获得 b 公司的 货款后) 上交给国家增值税款就不是向 b 公司收取的 2550 元，而是: 2550-1700=850 元〔那 1700 元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由 a 公司代收代缴过了) ，所以这 850 元是 b 公司在向你公司购乙产品时付给 你公司的，通过你公司交给国家。 b 公司买了你公司的乙产品，再卖给 c 公 司，e 公司再卖给 d 公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最 终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流 转税。 标价方法的规定 当交易是商业对顾客时，标价必须含税。当交易是商业对商业时，标 价不必会税。 增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。 增值税的征收范围 增值税征收范围包括，1、货物 (有形动产，包括热力、电力、气体等)， 2、应 税劳务〔提供的加工修理修配劳务);， 3、进口货物，4、特殊行业的特殊业务〈例: 死当物品、销售代销产品、害销货物、销售集邮邮票、首日封业务等); 5、视同销售 业务: 6、混合销售行为， 7、裴营货物销售 增值税的税率 简化征收率一般纳税人: 17%、13%; 小规模纳税人: 3% ;出口货物: 适用零 税率。 增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额一当期进项税额一贸抵税额。 2小规模纳税人的应纳税额=含税销售额* (1+征收率) x征收率 3进口货物的应纳税额= 《关税完税价格+关税十洁费开) >税率 纳税义务人 生产型纳税人，年增值税应税销售额为 50 万元人民币，  批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为 80 万元人民币。 小规模纳税人 年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经 党发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。 小规模纳税人在达到标准后 经申请被批准后可以成为一般纳税人- 对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。 从 2009年1月1日起，小规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为 3%。 按简易办法征收增值税的优惠，不得抵扣进项税额 依 4%征收率减半征收增值 税、减按 2%征收率征收增值税。 1、实行价外税 2，划分纳税人: 一般纳税人和小规模纳税人两种 3. 简化征收率一般纳税人;17%、13%;， 小规模纳税人;3% ，出口货 物，适用零税率。 适用 13%的增值税税率: (一)农产品- 5二) 音像制品。 5三)》 电子出版物。是指使用计算机应 用程序,将图文声像等内容信息存储在载体形态和格式主要包括光竹、软磁盘、硕磁 狼、集成电路卡(CF 卡、MD 卡、SM 卡、MMC 卡、 RS-MMC 卡、MS卡、SD 卡、 XD 卡、TFlash 卡、记忆棒)和各种存储芯片 销售货物增值税 此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。 1 .将货物交由他人代销 2.代他人销售货物 3.将货物从一地移送至另一地【同一县市除外) 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 .将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 6.将自产、委托